區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)應(yīng)用研究

臧澤華,徐 秦

(吉林化工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,吉林 吉林 132022)

20世紀(jì)末經(jīng)濟(jì)全球化的潮流席卷而來(lái),烏卡時(shí)代的到來(lái)為全球的企業(yè)帶來(lái)了更多的不確定性,企業(yè)集團(tuán)將承受著更高的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)槠淦髽I(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性,內(nèi)控管理會(huì)受到更多的重視,在20世紀(jì)80年代,Ford公司為了解決各地下屬公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題,在股東、高層的推行下對(duì)公司進(jìn)行變革,其提出了財(cái)務(wù)共享中心的概念,解決了大集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資源分散、集團(tuán)內(nèi)控管理薄弱等問(wèn)題,開(kāi)創(chuàng)了財(cái)務(wù)管理模式的新時(shí)代。我國(guó)的大型集團(tuán)公司,在看到了財(cái)務(wù)共享中心效用后紛紛引進(jìn),如中興通訊、中英人壽等。然而,財(cái)務(wù)共享中心在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中也出現(xiàn)了很多問(wèn)題和瓶頸,例如集中起來(lái)的數(shù)據(jù)存在安全風(fēng)險(xiǎn)、信息不對(duì)稱(chēng)、部分工作處理效率低等,這些問(wèn)題是優(yōu)化財(cái)務(wù)共享中心的關(guān)鍵。而近年來(lái),區(qū)塊鏈技術(shù)蓬勃發(fā)展,其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)如其分布式記賬、時(shí)間戳、智能合約等,為財(cái)務(wù)共享中心所暴露出來(lái)的問(wèn)題帶來(lái)了更優(yōu)的解決方案[1-3]。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)的概念及特點(diǎn)

(一) 區(qū)塊鏈技術(shù)的概念

區(qū)塊鏈作為一個(gè)巨大的整體性概念,它分為兩個(gè)部分即傳統(tǒng)區(qū)塊鏈和無(wú)幣區(qū)塊鏈兩部分,在國(guó)內(nèi)由于國(guó)情的需要,企業(yè)之間更需要的是網(wǎng)絡(luò)架構(gòu),而不是核心的共識(shí)價(jià)值傳遞,所以無(wú)幣區(qū)塊鏈在企業(yè)之間廣為傳播,如企業(yè)和企業(yè)之間的聯(lián)盟鏈——Hyperledger Fabric,相似的還有企業(yè)與子公司之間的私有鏈——Amazon Managed Blockchain,傳統(tǒng)區(qū)塊鏈需要數(shù)字貨幣作為價(jià)值傳遞的介質(zhì),貨幣扮演價(jià)值的概念是區(qū)塊鏈中必不可少的組成部分,其中數(shù)字貨幣有如比特幣,以太幣等,區(qū)塊鏈簡(jiǎn)單概括來(lái)說(shuō)是一個(gè)去中心化的分布式數(shù)據(jù)庫(kù),在這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)里各個(gè)點(diǎn)即區(qū)塊之間實(shí)現(xiàn)了直接交易,交易信息存放在每個(gè)區(qū)塊中。

(二) 區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)

(1)去中心化,即在數(shù)據(jù)庫(kù)中沒(méi)有第三方構(gòu)成的信任平臺(tái),各個(gè)節(jié)點(diǎn)之間的交易由各自直接對(duì)接,各個(gè)節(jié)點(diǎn)之間沒(méi)有直接歸屬關(guān)系,任何節(jié)點(diǎn)都可能成為某一階段的關(guān)鍵,每個(gè)人都可以在數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行信息的輸入和輸出,各個(gè)點(diǎn)之間呈扁平化結(jié)構(gòu)。(2)是開(kāi)放透明性,數(shù)據(jù)庫(kù)每個(gè)點(diǎn)都可以查看各個(gè)點(diǎn)之間交易信息,且各個(gè)點(diǎn)之間的交易信息都會(huì)在每個(gè)點(diǎn)中進(jìn)行記錄,任何私自進(jìn)行篡改的記錄都會(huì)被各個(gè)點(diǎn)觀測(cè)到[4]。(3)可追溯性和不可篡改性,在數(shù)據(jù)庫(kù)中產(chǎn)生的交易在每個(gè)區(qū)塊流通時(shí)會(huì)各自進(jìn)行加密處理并被各個(gè)區(qū)塊永久記錄,若想更改需控制半數(shù)以上的區(qū)塊,所以即使無(wú)人監(jiān)管,也無(wú)法輕易進(jìn)行篡改。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)共享模式下的發(fā)展困境分析

(一) 數(shù)據(jù)信息集中儲(chǔ)存存在安全風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)共享模式下,集團(tuán)的各個(gè)公司將需要處理的賬本集中存儲(chǔ)在共享中心中,由共享中心統(tǒng)一處理,此時(shí)共享中心的系統(tǒng)安全將非常關(guān)鍵,若有外部的非法人員對(duì)共享中心進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)攻擊,則其中的數(shù)據(jù)信息將存在著嚴(yán)重安全隱患,一旦信息泄露,可能給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。并且信息集中在共享中心,僅有總部人員處理,若有利欲熏心者進(jìn)行暗箱操作,改變數(shù)據(jù)信息,對(duì)公司將造成巨大的損失,權(quán)力的擴(kuò)張,容易滋生腐敗等違法行為[5]。

(二) 信息不對(duì)稱(chēng)

集團(tuán)的各個(gè)公司將財(cái)務(wù)信息全部集中在財(cái)務(wù)共享中心,總部人員需要處理大量的數(shù)據(jù),工作量成倍地增加,若出現(xiàn)某些意外,就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理不及時(shí),業(yè)務(wù)堆積,由于公司權(quán)限問(wèn)題,審批流程也可能延長(zhǎng),此時(shí)總部與各分公司之間就會(huì)存在信息的偏差?？臻g距離較遠(yuǎn)也是導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng)的關(guān)鍵原因之一,雖然財(cái)務(wù)共享中心會(huì)存在一定信息和資源共享,但由于較遠(yuǎn)的空間距離,總部無(wú)法獲悉分公司信息和當(dāng)?shù)卣邔?shí)時(shí)變化,信息溝通出現(xiàn)問(wèn)題,容易出現(xiàn)政策違規(guī)等問(wèn)題。

(三) 業(yè)務(wù)流程不完善

業(yè)務(wù)無(wú)法脫離財(cái)務(wù),業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合是很有必要的,但在財(cái)務(wù)共享模式下,業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了分離,將各公司財(cái)務(wù)集中到共享中心,共享中心的人員由于工作量巨大,企業(yè)會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)對(duì)接混亂的現(xiàn)象,業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)對(duì)接對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)人員,業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)信息錯(cuò)亂,權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象[6]。例如日常的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo),在公司中由專(zhuān)門(mén)的工作人員對(duì)業(yè)務(wù)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上傳,財(cái)務(wù)共享中心的工作人員進(jìn)行核實(shí)處理,對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo),但存在由于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)數(shù)據(jù)信息過(guò)多的現(xiàn)象,上傳不及時(shí)而導(dǎo)致無(wú)法報(bào)銷(xiāo),難以及時(shí)上傳到財(cái)務(wù)共享中心。

(四) 工作質(zhì)量降低

在財(cái)務(wù)共享模式下,各個(gè)公司將各自的財(cái)務(wù)信息集中在總部中,減少了各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)成本,減輕了財(cái)務(wù)壓力,在一定程度上縮減了分公司財(cái)務(wù)人員的工作范圍,降低了他們的負(fù)擔(dān)。但同時(shí)財(cái)務(wù)共享中的人員要承擔(dān)更多且龐大的工作量,大量的重復(fù)性的基礎(chǔ)工作會(huì)損耗過(guò)多的時(shí)間和精力,從而導(dǎo)致工作質(zhì)量降低等問(wèn)題。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)與財(cái)務(wù)共享模式的可行性分析

(一) 去中心化的理念契合

在財(cái)務(wù)共享模式下,各分公司將需要處理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中儲(chǔ)存在財(cái)務(wù)共享中心,這不僅加大了財(cái)務(wù)共享中心工作人員的負(fù)擔(dān),還會(huì)有較大的網(wǎng)絡(luò)安全隱患,去中心化作為區(qū)塊鏈最為核心的技術(shù),其分布式儲(chǔ)存模式剛好契合財(cái)務(wù)共享中心財(cái)務(wù)信息儲(chǔ)存安全的需求。將區(qū)塊鏈中的去中心化技術(shù)與財(cái)務(wù)共享中心結(jié)合,使各個(gè)分公司都可以儲(chǔ)存財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),可以有效地阻止外部意圖進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)攻擊的違法人員進(jìn)行破壞,對(duì)公司造成損失。并且,“時(shí)間戳”和數(shù)字簽名技術(shù)作為區(qū)塊鏈技術(shù)的另一優(yōu)勢(shì),對(duì)防止公司人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊有著重大作用,其可以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性、完整性,確保信息無(wú)法被篡改。在實(shí)際交易中,若出現(xiàn)差錯(cuò)可與客戶逐一核實(shí),及時(shí)對(duì)賬,最大程度保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)有效,區(qū)塊鏈技術(shù)的介入可使財(cái)務(wù)共享模式更高效地運(yùn)行。

(二) 低成本的要求一致

財(cái)務(wù)共享中心有著高效益但也高成本的特點(diǎn),大公司雖可負(fù)擔(dān)其成本,但在后期的運(yùn)營(yíng)與維護(hù)仍舊是巨大的負(fù)擔(dān),區(qū)塊鏈技術(shù)中的智能合約和共識(shí)機(jī)制可使流程的規(guī)范性得到保障,推動(dòng)業(yè)務(wù)自動(dòng)化,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu),使臃腫的財(cái)務(wù)共享中心得到釋放。企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)景,構(gòu)建相應(yīng)的區(qū)塊鏈架構(gòu),既減少了業(yè)務(wù)流程的時(shí)間、交易等成本,也減少了運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的成本。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中彌補(bǔ)了其高成本的特點(diǎn),提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)效率,使企業(yè)再取得更多的效益。

(三) 信息公開(kāi)透明不可篡改

區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式儲(chǔ)存模式,使庫(kù)中的每個(gè)機(jī)構(gòu)都儲(chǔ)存著各個(gè)機(jī)構(gòu)的交易信息,且每個(gè)機(jī)構(gòu)都可查看驗(yàn)證交易數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)共享中心雖然彌補(bǔ)了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式的不足,但仍有局限性,如組織臃腫、職責(zé)權(quán)限不清等問(wèn)題,這就需要信息的及時(shí)傳遞,并且需要信息的真實(shí)可靠,區(qū)塊鏈技術(shù)的信息公開(kāi)透明,可追溯不可篡改的優(yōu)勢(shì)剛好滿足這些需求,其分布式儲(chǔ)存模式能夠?qū)灰仔畔?shí)時(shí)追蹤,而共享中心需要一個(gè)第三方實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤,這不僅有利于提高各參與方的信任度,也可以建立有效的信任機(jī)制[7]。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用

(一) 借助區(qū)塊鏈的技術(shù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)去中心化,保障數(shù)據(jù)安全

區(qū)塊鏈其分布式儲(chǔ)存模式,基于互聯(lián)網(wǎng),由不同地點(diǎn)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)共同組成,每個(gè)節(jié)點(diǎn)都擁有一個(gè)單獨(dú)的相同的賬本,賬本內(nèi)容會(huì)實(shí)時(shí)記錄并更新,各個(gè)節(jié)點(diǎn)可以實(shí)時(shí)查看共同賬本的內(nèi)容,賬本內(nèi)容一旦出現(xiàn)變動(dòng),只需要與其余任一賬本進(jìn)行對(duì)照就可以看出差別。企業(yè)集團(tuán)利用私有鏈為基礎(chǔ)搭建財(cái)務(wù)共享平臺(tái),將總部與各分公司以節(jié)點(diǎn)的方式接入私有鏈,總部與各分公司使用同一賬本,各個(gè)節(jié)點(diǎn)的賬本共同記錄公司的所有財(cái)務(wù)信息,即使某一節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題,也不影響其他節(jié)點(diǎn)的賬本發(fā)生作用,有效地避免了數(shù)據(jù)信息集中帶來(lái)的安全隱患,實(shí)現(xiàn)去中心化[8]。

(二) 利用分布式儲(chǔ)存模式優(yōu)化公司結(jié)構(gòu)

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享模式下,下級(jí)的權(quán)限更多依賴上級(jí)的決策,下級(jí)部門(mén)權(quán)力較小,執(zhí)行工作需要上級(jí)部門(mén)的層層審批,而各級(jí)部門(mén)事務(wù)繁雜,同時(shí)向上級(jí)部門(mén)堆積時(shí),使得上級(jí)部門(mén)審批效率降低,溝通效率低下,增加了企業(yè)的信息溝通成本。因此,在私有鏈基礎(chǔ)上,企業(yè)可以根據(jù)其分布式儲(chǔ)存模式的特點(diǎn),對(duì)分支機(jī)構(gòu)不同的需求合理賦予各分支機(jī)構(gòu)記錄和儲(chǔ)存的權(quán)力,這可以減少財(cái)務(wù)共享中心處理大量且重復(fù)性工作的壓力,優(yōu)化審批流程,且分布式儲(chǔ)存技術(shù)可以利用多個(gè)節(jié)點(diǎn)的閑置存儲(chǔ)空間,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分散儲(chǔ)存,而不需要購(gòu)買(mǎi)昂貴的專(zhuān)用存儲(chǔ)設(shè)備,滿足了簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)共享中心的需求。

(三) 依托區(qū)塊鏈的“時(shí)間戳”和數(shù)字簽名技術(shù)保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全

區(qū)塊鏈的時(shí)間戳技術(shù),使數(shù)據(jù)變得更加可靠,其在財(cái)務(wù)共享中心中扮演公證人的角色,這項(xiàng)技術(shù)使得區(qū)塊鏈上的信息記錄無(wú)法被任何人進(jìn)行修改,企業(yè)可根據(jù)交易記錄而生成證據(jù)憑證,利用分布式記賬進(jìn)行追蹤復(fù)原,對(duì)不同的業(yè)務(wù)構(gòu)建不同的監(jiān)管體系。此外,區(qū)塊鏈的數(shù)字簽名技術(shù),利用公鑰和私鑰對(duì)交易數(shù)據(jù)進(jìn)行加密,保證了任意鏈上交易的真實(shí)性和安全性。在區(qū)塊鏈技術(shù)的加持下,財(cái)務(wù)共享中心可對(duì)賬本變更實(shí)時(shí)監(jiān)管,有效地阻止由權(quán)力的變化帶來(lái)舞弊的產(chǎn)生,大大減少了業(yè)務(wù)交易后財(cái)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)的報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程下,報(bào)銷(xiāo)單據(jù)需要上傳至企業(yè)區(qū)塊鏈平臺(tái),其內(nèi)容和狀態(tài)以及報(bào)銷(xiāo)人的數(shù)字簽名被永久記錄和監(jiān)控,財(cái)務(wù)共享中心收到報(bào)銷(xiāo)單和數(shù)字簽名后,用員工的公鑰對(duì)數(shù)字簽名串進(jìn)行解密,得到另一個(gè)報(bào)銷(xiāo)單摘要,然后用哈希函數(shù)對(duì)報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行摘要計(jì)算,得到另一個(gè)報(bào)銷(xiāo)單摘要。如果兩個(gè)摘要相同,說(shuō)明報(bào)銷(xiāo)單沒(méi)有被篡改,并且是由員工本人發(fā)送的,可以有效避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)或造假,且部門(mén)主管以及相應(yīng)財(cái)務(wù)人員在對(duì)報(bào)銷(xiāo)記錄進(jìn)行核對(duì)和追溯時(shí)會(huì)自動(dòng)記錄并保留時(shí)間戳,若出現(xiàn)意外,可以保證對(duì)相關(guān)人員的追責(zé)[9]。

(四) 憑借區(qū)塊鏈的智慧合約技術(shù)實(shí)現(xiàn)交易自動(dòng)化,提升企業(yè)財(cái)務(wù)效率

在財(cái)務(wù)共享模式下,基本依賴共享中心人員進(jìn)行處理大量財(cái)務(wù)處理工作,基礎(chǔ)性的重復(fù)性的工作占用了員工大量的時(shí)間和精力,增加了企業(yè)的成本,將區(qū)塊鏈的智慧合約技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)共享中心,即可解放大量人力資源。對(duì)系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定即將進(jìn)行業(yè)務(wù)的處理邏輯,在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),只要觸發(fā)符合進(jìn)行業(yè)務(wù)的條件即可自動(dòng)進(jìn)行處理。如在企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中,子公司的采購(gòu)部門(mén)和供應(yīng)商通過(guò)區(qū)塊鏈平臺(tái)在線協(xié)商合同條款,并生成了一個(gè)智能合約,智能合約包含了合同的內(nèi)容、雙方的公鑰、數(shù)字簽名串等信息,并自動(dòng)上傳到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中,由全網(wǎng)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行共識(shí)驗(yàn)證,形成一個(gè)不可篡改的合同記錄。供應(yīng)商按照合同的要求進(jìn)行貨物的生產(chǎn)和發(fā)貨,并通過(guò)區(qū)塊鏈平臺(tái)上傳相關(guān)的物流信息和發(fā)票信息,觸發(fā)智能合約中的相應(yīng)條件[10-12]。這時(shí)智能合約根據(jù)物流信息和發(fā)票信息自動(dòng)計(jì)算貨款金額,并生成一個(gè)支付指令,發(fā)送給財(cái)務(wù)共享中心,實(shí)現(xiàn)了交易自動(dòng)化,大大提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)效率。

(五) 培養(yǎng)“區(qū)塊鏈”+“財(cái)務(wù)共享”復(fù)合型人才

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享中心依靠眾多員工來(lái)解決大量的重復(fù)性的工作,且財(cái)務(wù)人員無(wú)法將視角聚焦到更高層次的財(cái)務(wù)工作,如預(yù)算分析,戰(zhàn)略管理等。在區(qū)塊鏈技術(shù)介入后,能夠簡(jiǎn)化組織結(jié)構(gòu),改善總分機(jī)構(gòu)權(quán)限問(wèn)題,并且有利于業(yè)財(cái)融合,使財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)分明,有利于業(yè)務(wù)流程的穩(wěn)定進(jìn)行。隨著公司的業(yè)務(wù)的不斷增多,對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的要求也在逐漸變高,財(cái)務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜,對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)素養(yǎng)的要求也在不斷提升,不斷培養(yǎng)和培訓(xùn)復(fù)合型員工,可以幫助企業(yè)解決區(qū)塊鏈融合財(cái)務(wù)共享過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題[13-14]。

五、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前,區(qū)塊鏈技術(shù)逐漸進(jìn)入了大眾的視野,成為了眾多學(xué)者的研究方向,但大多停留在理論研究,在具體應(yīng)用方面,尤其在財(cái)務(wù)共享方向,依舊少有文獻(xiàn),在實(shí)踐層面還需要深入探索。財(cái)務(wù)共享中心以專(zhuān)業(yè)化、集中化、共享化的運(yùn)作模式提高了工作效率,降低了成本,成為國(guó)內(nèi)外大型集團(tuán)財(cái)務(wù)模式的首要選擇,但其也暴露出了種種風(fēng)險(xiǎn),如信息安全,權(quán)責(zé)分歧等問(wèn)題,本文在分析財(cái)務(wù)共享模式的局限性后,借助區(qū)塊鏈特有的優(yōu)勢(shì),對(duì)財(cái)務(wù)共享模式在操作層面進(jìn)行了優(yōu)化,并給出了相應(yīng)的措施,使財(cái)務(wù)共享中心打破自身的局限性,以幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)效率,更好為企業(yè)服務(wù),創(chuàng)造更多價(jià)值。