基于資金預(yù)算視角下的企業(yè)全面預(yù)算管理工作探究

曾柳燕

(煤炭科學(xué)技術(shù)研究院有限公司，北京 100013)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下我國(guó)企業(yè)數(shù)量以及企業(yè)規(guī)模均顯著壯大，而企業(yè)發(fā)展中最重要的工作內(nèi)容之一就是預(yù)算管理，只有提升資金預(yù)算管理質(zhì)量才能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、高效利用資源，促使企業(yè)在愈發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得內(nèi)在動(dòng)力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。傳統(tǒng)預(yù)算管理模式在新的時(shí)代背景下逐漸顯示出弊端，逐漸無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，重視預(yù)算管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)成為企業(yè)工作重點(diǎn)[1]。而信息技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)預(yù)算管理模式，逐漸由之前的單一預(yù)算管理轉(zhuǎn)向全面、多元的管理模式，全面預(yù)算管理成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)大支撐。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及重要性

1.1 特點(diǎn)

預(yù)算管理是指企業(yè)以優(yōu)化配置企業(yè)資源、獲取更高經(jīng)濟(jì)效益為目的，從物資、人事以及財(cái)務(wù)等角度全面分析企業(yè)內(nèi)部資源的管理方法，對(duì)于提升企業(yè)管理水平有促進(jìn)作用。企業(yè)預(yù)算管理特點(diǎn)主要有三點(diǎn)：其一，可量化。預(yù)算管理并非單獨(dú)存在的，而是與物資管理制度、會(huì)計(jì)制度等共同發(fā)揮作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)性、非財(cái)務(wù)性資源進(jìn)行合理配置，通過(guò)量化計(jì)劃企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的各項(xiàng)企業(yè)活動(dòng)[2]；其二，可變性。預(yù)算管理并不是一成不變的，而是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、市場(chǎng)發(fā)展變化而出現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化；其三，綜合性。企業(yè)的預(yù)算管理貫穿企業(yè)發(fā)展始終，無(wú)論是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、企業(yè)建設(shè)均離不開(kāi)預(yù)算管理，因此具有綜合性特點(diǎn)，做好預(yù)算管理工作對(duì)于提升企業(yè)整體發(fā)展水平有重要意義。

1.2 重要性

1.2.1 有利于優(yōu)化資源配置

企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中的資源配置一般都會(huì)按照市場(chǎng)需求進(jìn)行靈活變化，但是影響市場(chǎng)變化的因素繁雜，現(xiàn)代化市場(chǎng)更是顯示出其復(fù)雜的特點(diǎn)，這就對(duì)企業(yè)資源配置能力有了更高要求，若資源配置不合理會(huì)造成生產(chǎn)銷售滯后，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。不僅如此，企業(yè)可利用資源有限，企業(yè)必須通過(guò)合理配置最大化發(fā)揮資源價(jià)值，減少資源浪費(fèi)，通過(guò)有限資源為企業(yè)獲得更高效益。而預(yù)算管理工作的高質(zhì)量開(kāi)展能夠幫助企業(yè)清晰了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中真實(shí)的資源需求，同時(shí)更加準(zhǔn)確預(yù)測(cè)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，合理調(diào)整企業(yè)資源配置，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

1.2.2 有利于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)預(yù)算管理工作的開(kāi)展對(duì)于量化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)并按照企業(yè)發(fā)展實(shí)際落實(shí)預(yù)算有重要作用，預(yù)算工作可以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)可能遇到的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，并將信息反饋至預(yù)算匯報(bào)體系，決策部分在獲取數(shù)據(jù)信息后能夠及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和當(dāng)前企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。在預(yù)算工作的輔助下，企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力顯著增強(qiáng)，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要作用。

1.2.3 有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中最重要的工作內(nèi)容之一，企業(yè)需要重視多項(xiàng)管理制度的推行和落實(shí)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率[3]。預(yù)算管理工作的開(kāi)展則能夠幫助企業(yè)精準(zhǔn)分析企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的各項(xiàng)影響因素，如國(guó)家政策、市場(chǎng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變、發(fā)展機(jī)遇、消費(fèi)者需求變化等，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定提供數(shù)據(jù)參考，既能夠減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，又能夠提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理中應(yīng)用資金預(yù)算的優(yōu)勢(shì)

2.1 規(guī)范企業(yè)預(yù)算

部分企業(yè)在實(shí)際預(yù)算工作中較難嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多項(xiàng)內(nèi)容的精細(xì)預(yù)算，因此最終預(yù)算結(jié)果可能會(huì)出現(xiàn)籠統(tǒng)性弊端。而在資金預(yù)算視角下，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作則具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性和系統(tǒng)性，預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性顯著提升，有助于完成精細(xì)化管理[4]。在提升工作效率的同時(shí)增強(qiáng)工作穩(wěn)定性，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。這就要求企業(yè)在管理過(guò)程中對(duì)人員權(quán)責(zé)予以明確，做到責(zé)任到人，以此增強(qiáng)工作人員的積極性和參與性，進(jìn)而提升實(shí)際工作質(zhì)量，高效整合會(huì)計(jì)信息，促使企業(yè)資金預(yù)算向規(guī)范化發(fā)展。

2.2 提高預(yù)算管理實(shí)用性

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算管理時(shí)需要清理固定資產(chǎn)，以此有效落實(shí)預(yù)算管理措施。在資金預(yù)算視角下，企業(yè)可以明確自身固定資產(chǎn)費(fèi)用，并且嚴(yán)格按照操作規(guī)范劃定人員職責(zé)，推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)相互契合，預(yù)算的實(shí)用性和針對(duì)性顯著提升，為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)投資提供資金保證。

2.3 完善預(yù)算管理體系

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)一般情況下都需要制定與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符合的預(yù)算管理體系，并且在后續(xù)發(fā)展過(guò)程中按照市場(chǎng)變化、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等進(jìn)行完善和調(diào)整。而在資金預(yù)算視角下，企業(yè)預(yù)算管理工作能夠與市場(chǎng)變化趨勢(shì)、國(guó)家相關(guān)政策等更好融合，預(yù)算體系與傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的結(jié)合更是能夠提升預(yù)算管理體系的科學(xué)性和完善性。

3 當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

3.1 對(duì)預(yù)算管理理念認(rèn)知度不高

企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作需要將財(cái)務(wù)管理部門作為主要參與者，通過(guò)提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量達(dá)到有效落實(shí)預(yù)算管理的目的。但是在傳統(tǒng)管理理念的制約下，部分企業(yè)并未清晰認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵作用，對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)知度不高，認(rèn)為企業(yè)營(yíng)銷、銷售方法、運(yùn)營(yíng)管理等才是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，而對(duì)于預(yù)算管理則重視度不高，造成企業(yè)規(guī)劃效能低下[5]。這讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈且變化復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)并加以規(guī)避，可能會(huì)造成企業(yè)面臨財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部人員預(yù)算管理知識(shí)的缺乏，也會(huì)造成相關(guān)預(yù)算管理工作無(wú)法順利落實(shí)，進(jìn)而影響企業(yè)的有序發(fā)展。

3.2 企業(yè)預(yù)算管理體系待完善

部分企業(yè)由于對(duì)預(yù)算管理理念認(rèn)知度不高致使管理者對(duì)于預(yù)算管理體系的建立重視度不高，企業(yè)在管控資金時(shí)會(huì)出現(xiàn)參考機(jī)制欠缺、管理制度不明、人員職責(zé)不清等問(wèn)題，無(wú)法為企業(yè)資金安全提供保障，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，也會(huì)埋下財(cái)政安全隱患。另外，預(yù)算管理制度的建立是為了保證企業(yè)資金的高效利用、合理周轉(zhuǎn)，但是部分企業(yè)也會(huì)忽視資金預(yù)算的可變性特點(diǎn)，過(guò)度剛性管理，無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)及自身發(fā)展需求進(jìn)行有效戰(zhàn)略調(diào)整，這也會(huì)造成預(yù)算死角的出現(xiàn)，浪費(fèi)有限的企業(yè)資源，使預(yù)算管理制度無(wú)法起到理想作用[6]；與之相反，部分企業(yè)也會(huì)夸大柔性管理，造成預(yù)算調(diào)整有較強(qiáng)的隨意性，這會(huì)致使預(yù)算管理制度的執(zhí)行流于形式，實(shí)效性下降。

3.3 預(yù)算管理監(jiān)督力度不足

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的監(jiān)督有利于管理規(guī)范性的增強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展。但是部分企業(yè)預(yù)算管理者在進(jìn)行流程控制、資料審核等預(yù)算管理工作中并未發(fā)揮監(jiān)管作用，造成企業(yè)實(shí)際預(yù)算管理工作具有較大的隨意性，企業(yè)預(yù)算管理工作質(zhì)量不高[7]。企業(yè)預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮有效作用，不僅會(huì)使預(yù)算科學(xué)性下降，還會(huì)降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，影響企業(yè)健康發(fā)展。另外，考核體系的建立也是監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，定期預(yù)算考評(píng)能夠幫助企業(yè)及時(shí)了解預(yù)算管控人員工作質(zhì)量及企業(yè)在預(yù)算管理中存在的不足。但是當(dāng)前部分企業(yè)卻并不重視預(yù)算考評(píng)，制度不全，且未建立起科學(xué)考核體系，致使企業(yè)預(yù)算管理工作的監(jiān)督流于形式。

4 基于資金預(yù)算視角的企業(yè)全面預(yù)算管理提升策略

4.1 健全預(yù)算管理理念

高質(zhì)量資金預(yù)算是提升企業(yè)工作科學(xué)性和合理性，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)自管理者至各部門工作人員都必須認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算的重要性，在全企業(yè)范圍內(nèi)建立起正確資金預(yù)算觀念，同時(shí)將其應(yīng)用于工作的每一環(huán)節(jié)，以資金預(yù)算視角應(yīng)對(duì)資金管理的各項(xiàng)工作問(wèn)題，提升預(yù)算管理質(zhì)量[8]。資金預(yù)算涉及企業(yè)各部門，關(guān)系到每一位工作人員，因此必須重視全員參與，建立起整體認(rèn)可的管理理念。具體可從以下三方面進(jìn)行：其一，充分認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵意義，將此理念在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)加以宣傳和普及，提升工作人員對(duì)此的認(rèn)知程度并自覺(jué)將此應(yīng)用于其工作中，主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門工作，提升預(yù)算管理工作有效性；其二，企業(yè)管理者需要學(xué)會(huì)以資金預(yù)算視角評(píng)估企業(yè)發(fā)展各環(huán)節(jié)可能存在的問(wèn)題和隱患，善于學(xué)習(xí)，在豐富自身管理理論的同時(shí)了解現(xiàn)行制度與企業(yè)發(fā)展不相適之處并予以針對(duì)性調(diào)整，構(gòu)建出最具可行性的系統(tǒng)實(shí)施方案，促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展[9]；其三，將獲得的最新理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)于企業(yè)內(nèi)經(jīng)宣傳欄、會(huì)議等形式加以傳遞和宣傳，使預(yù)算管理制度從領(lǐng)導(dǎo)層普及至管理層和員工層，匯集企業(yè)全體員工力量，協(xié)調(diào)一致，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

4.2 完善資金預(yù)算管理機(jī)制

4.2.1 完善按期上報(bào)、逐級(jí)審批機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部各部門以及下屬單位需要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理制度，按照預(yù)算目標(biāo)合理編制年度預(yù)算，并定期上報(bào)至上級(jí)部門接受逐層審批。各部門要以部門實(shí)際為依托，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，細(xì)致劃分月度預(yù)算、季度預(yù)算以及年度預(yù)算，若預(yù)算較之前有較大變動(dòng)則需要對(duì)預(yù)算報(bào)表包含的各項(xiàng)內(nèi)容予以逐一對(duì)比。

4.2.2 建立專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)可通過(guò)專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)高質(zhì)量完成全面預(yù)算管理工作，要求機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員各司其職，并責(zé)任到人[10]。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)主要內(nèi)容包括：制定全面預(yù)算管理制度、檢查相關(guān)制度落實(shí)情況、跟蹤監(jiān)控資金預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況、分析過(guò)程中存在的問(wèn)題并依照市場(chǎng)及企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)制度予以及時(shí)調(diào)整和完善。

4.2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)與預(yù)算的融合

企業(yè)記錄資金收支主要依托財(cái)務(wù)軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)收支的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，也方便日常結(jié)算。財(cái)務(wù)部門在實(shí)施結(jié)算工作時(shí)企業(yè)需要求其有效實(shí)施資金預(yù)算，在系統(tǒng)中通過(guò)數(shù)據(jù)詳細(xì)了解資金數(shù)目對(duì)比情況，財(cái)務(wù)與預(yù)算的結(jié)合能夠使財(cái)務(wù)部門按照應(yīng)收賬款、未達(dá)賬款科學(xué)分配資金，提升企業(yè)發(fā)展的有序性。

4.3 重視對(duì)資金預(yù)算管理的監(jiān)督

根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)以及政策變化情況及時(shí)革新預(yù)算管理制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提，必須保證預(yù)算管理制度能夠充分發(fā)揮有效作用，為最新戰(zhàn)略目標(biāo)的制定提供支撐。對(duì)此，企業(yè)必須通過(guò)完善的監(jiān)督體系保證預(yù)算管理制度高質(zhì)量運(yùn)行，不僅要提升對(duì)資金預(yù)算的重視度，還要通過(guò)定期培訓(xùn)和考核全面提升人員工作質(zhì)量[11]。企業(yè)財(cái)務(wù)部門員工需要對(duì)自身權(quán)責(zé)予以明確，遵循相關(guān)制度完善本職工作，而財(cái)務(wù)部門本身也要保證資金利用的透明公開(kāi)，制定出統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度，確保資金科學(xué)高效利用。對(duì)于已經(jīng)支出的資金也要做到高效監(jiān)管、實(shí)時(shí)跟蹤，保證資金使用安全的同時(shí)也要監(jiān)督資金用途是否與預(yù)算目標(biāo)的結(jié)果一致。

4.4 強(qiáng)化資金預(yù)算考核

企業(yè)需要建立起與企業(yè)發(fā)展相適的考核制度，并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)考核策略，以激發(fā)員工工作積極性，提升人員責(zé)任意識(shí)，不僅能夠提高工作效率，還能夠進(jìn)一步貫徹資金預(yù)算制度。與考核制度配套的獎(jiǎng)懲制度的建立也極為關(guān)鍵，只有這樣才能夠真正發(fā)揮考核制度作用，企業(yè)可定期對(duì)各部門進(jìn)行考核，若部門預(yù)算目標(biāo)明確、制度執(zhí)行高效便可予以嘉獎(jiǎng)；而對(duì)于資金預(yù)算混亂，人員態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)且頻繁出錯(cuò)的部門則需要予以處罰。需要注意的是，企業(yè)要重視不同部門考核方式的靈活性和差異性，生產(chǎn)及管理部門需要將考核重點(diǎn)放在成本的管控和管理方法的細(xì)化上，對(duì)考核指標(biāo)予以量化，賞罰分明；營(yíng)銷部門則應(yīng)重點(diǎn)考核資金及時(shí)入賬與否，確保工作無(wú)誤。

5 結(jié)語(yǔ)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)若因?yàn)榱鲃?dòng)資金缺少、生產(chǎn)發(fā)展資金籌措困難、財(cái)務(wù)管理不當(dāng)?shù)仍虺霈F(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，不僅很可能喪失發(fā)展機(jī)遇，還會(huì)降低企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。因此，企業(yè)必須重視對(duì)資金的全面預(yù)算管理，通過(guò)先進(jìn)的全面預(yù)算管理理念、科學(xué)的預(yù)算管理制度、嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制幫助企業(yè)合理利用和分配資源，規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，制定與企業(yè)發(fā)展相適的科學(xué)戰(zhàn)略目標(biāo)，凝聚全員力量，促使企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。