淺析企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理對財務(wù)人員的要求

武溫淵

(西山煤電(集團(tuán))有限責(zé)任公司 財務(wù)部，山西 太原 030024)

在企業(yè)的發(fā)展中，領(lǐng)導(dǎo)者必須能夠及時地對企業(yè)的現(xiàn)實狀況進(jìn)行分析，注重對工作流程進(jìn)行最優(yōu)的調(diào)整，并根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，制定新的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃。而在企業(yè)運(yùn)作的每一個方面，都是以企業(yè)的管理為核心。在實際工作中實施全面預(yù)算，可以將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與長期發(fā)展的目標(biāo)有機(jī)地統(tǒng)一起來，有利于企業(yè)在目前復(fù)雜的市場環(huán)境下的持續(xù)發(fā)展，不斷地優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，保證企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中可以規(guī)避或者降低風(fēng)險的發(fā)生概率，最終為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理概述

企業(yè)的全面預(yù)算管理是在對企業(yè)內(nèi)部部門進(jìn)行各種資源的調(diào)配與評價時，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞?，以促進(jìn)企業(yè)的各種生產(chǎn)、運(yùn)營，加快企業(yè)的發(fā)展。全面預(yù)算管理在企業(yè)的財務(wù)工作中具有重要的作用，目前許多具有一定實力的企業(yè)都加強(qiáng)了全面財務(wù)管理，從而對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營進(jìn)行了有效的監(jiān)控[1]。全面預(yù)算是指在預(yù)算模式下，通過優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)營指標(biāo)和資產(chǎn)的分配來提高企業(yè)的生產(chǎn)效益，從而達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目的和策略計劃。企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營活動，包括銷售、生產(chǎn)、采購、研發(fā)和人力資源等，都受到了全面預(yù)算的制約。尤其是近年來，全面預(yù)算管理已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營的一個重大轉(zhuǎn)折點，在一定的時間內(nèi)，企業(yè)要達(dá)到既定的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營規(guī)模，就必須依據(jù)財務(wù)人員的整體財務(wù)狀況，對各個部門進(jìn)行合理的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃。

2 全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值概述

2.1 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算的具體工作包括：一是對企業(yè)未來發(fā)展中的業(yè)務(wù)內(nèi)容和所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行預(yù)測；二是全方位、全程監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行綜合性的分析；三是綜合評價并反饋執(zhí)行情況。而全面預(yù)算的運(yùn)作也是基于利益最大化的原理，通過對各種資源進(jìn)行合理的分配，以保證利益最大化。因此，在實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略時，實行全面預(yù)算是保證。在實際工作中，全面預(yù)算的運(yùn)用能夠及時地察覺和防范各種風(fēng)險，從而達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目的[2]。

2.2 優(yōu)化資源配置，提高整體運(yùn)行效率

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，由于企業(yè)擁有的資源是非常有限的，只有在企業(yè)的發(fā)展中，把自己的資源發(fā)揮到極致，才能使企業(yè)的利潤達(dá)到最大，在市場競爭中獲得可持續(xù)的發(fā)展[3]。

如果在企業(yè)的發(fā)展過程中，可以無限地利用這些資源，這就意味著企業(yè)無須思考怎樣利用有效的資本來實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益，也就沒有必要進(jìn)行高效的管理。在執(zhí)行策略時，會耗費(fèi)一定的人力和物力，而且這些人力和物力并不是自發(fā)地流入生產(chǎn)部門的，通過運(yùn)用全面預(yù)算管理，可以將各個職能單位的職責(zé)相統(tǒng)一，實現(xiàn)對資源的最優(yōu)分配，這樣就可以極大地提升企業(yè)的運(yùn)營效益，并為企業(yè)帶來更多的利益。

2.3 控制成本，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展

效益對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著關(guān)鍵作用，所以效益問題歷來受到各大企業(yè)的重視。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就要對其進(jìn)行有效的管理，以最低限度的資源投資實現(xiàn)最優(yōu)的效益。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)普遍采用了采購成本管理、生產(chǎn)成本管理等現(xiàn)代成本管理方法，根據(jù)成本管理的目的，利用投入與產(chǎn)出之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系來最優(yōu)化現(xiàn)有的人力物力，從而保證在生產(chǎn)中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

在企業(yè)的發(fā)展中，實施全面預(yù)算可以使企業(yè)對成本進(jìn)行控制，在實際運(yùn)作中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

3 全面預(yù)算管理對財務(wù)人員的要求

3.1 財務(wù)人員文化素質(zhì)水平需要提升

由于我國目前許多財務(wù)人員的文化素養(yǎng)普遍偏低，缺少先進(jìn)的經(jīng)營理念，對全面預(yù)算的理解與應(yīng)用有很大的制約。一切行為都要以觀念為導(dǎo)向，要加強(qiáng)企業(yè)的整體財務(wù)管理，就要具備更加超前的預(yù)算管理觀念。

此外，我國的企業(yè)財務(wù)管理對全面預(yù)算的評價尚缺乏科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)，而很多企業(yè)的財務(wù)主管對其進(jìn)行了預(yù)警與控制，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)[5]。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)和教育，以提高其工作能力，并進(jìn)行經(jīng)常性的考核，制定相應(yīng)的獎勵和懲罰機(jī)制，以促使財務(wù)人員意識的加強(qiáng)。作為一個企業(yè)的財務(wù)工作者，必須不斷地提升自己的文化素養(yǎng)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，掌握企業(yè)的最新財務(wù)資訊，從而提升工作效率，使企業(yè)的財務(wù)管理能夠更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理。

3.2 工作效率需要得到提高

在不斷發(fā)展的今天，企業(yè)加強(qiáng)員工的工作能力、增強(qiáng)競爭能力、提高工作效能具有重大的現(xiàn)實意義。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用也越來越廣泛，企業(yè)的財務(wù)管理部門必須要對網(wǎng)絡(luò)的基本情況進(jìn)行全面的理解和掌握，從而合理的利用網(wǎng)絡(luò)的方式，實現(xiàn)信息的高效流通，確保企業(yè)的各部門能夠及時準(zhǔn)確的獲取到信息，提高工作質(zhì)量。

3.3 需要培養(yǎng)更多的復(fù)合型人才

在企業(yè)的財務(wù)管理中，全面預(yù)算管理是一個非常復(fù)雜的領(lǐng)域，包括會計、管理學(xué)、稅法、經(jīng)濟(jì)法等。目前的財務(wù)從業(yè)人員，盡管擁有一定的計算機(jī)基礎(chǔ)，也曾參與過財務(wù)方面的訓(xùn)練，但是實際操作的技能不足[6]。特別是在目前的企業(yè)中，由于缺少具有高素質(zhì)的復(fù)合型財務(wù)從業(yè)人員，不具備相應(yīng)的技術(shù)技能。此外，許多財務(wù)人員缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，無法順利開展活動。

3.4 創(chuàng)新精神的必要性

在現(xiàn)代的社會中，需要有一種創(chuàng)造性的思維。對于財務(wù)工作者來說，面對全面預(yù)算管理需求，必須有與之對應(yīng)的創(chuàng)意。比如，研發(fā)一款新的財務(wù)系統(tǒng)，可以對預(yù)算、決策、成本、資金等進(jìn)行合理的控制。另外，企業(yè)必須建立一種新的經(jīng)營觀念，改變財務(wù)工作方式，并充分運(yùn)用財務(wù)軟件，滿足全面預(yù)算管理需求。

4 全面預(yù)算管理背景下企業(yè)財務(wù)人員存在的問題

4.1 預(yù)算管理意識不強(qiáng)

在實施全面預(yù)算時，需要各部門的參與，而傳統(tǒng)的預(yù)算管理更注重對生產(chǎn)和運(yùn)營的控制。在此背景下，一些企業(yè)的財務(wù)人員對全面預(yù)算的理解不夠透徹，沒有意識到全面預(yù)算的重要性，無法參加全面預(yù)算管理工作。在過去的財務(wù)管理工作中，一般都是由主管部門組織財會人員來執(zhí)行，而財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行則較為形式主義，從而使預(yù)算管理的效益受到制約。另外，一些企業(yè)并未將經(jīng)營戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)、財務(wù)管理有機(jī)結(jié)合起來，許多財務(wù)人員以為，財務(wù)工作做好了就等于進(jìn)行了預(yù)算管理，這樣的觀點明顯不對。

4.2 預(yù)算方式不合理

全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，是影響企業(yè)運(yùn)營效率的關(guān)鍵因素。因此，要做到對各部門進(jìn)行及時的信息溝通，確保各部門的預(yù)算管理目標(biāo)一致，從而達(dá)到預(yù)期的預(yù)算管理效果。在實施全面預(yù)算時，一些財務(wù)人員仍采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算管理方法，雖然在財務(wù)管理中較為簡單，但也很可能導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)的現(xiàn)實情況不相符。由于采用的是傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，使得上下一級難以進(jìn)行高效的溝通，不能為企業(yè)的高層提供建議[7]。同時，無法制訂出具體的財務(wù)計劃，這就造成了企業(yè)的預(yù)算不明確，嚴(yán)重影響了預(yù)算的實施，不利于企業(yè)更好發(fā)展。

4.3 管理執(zhí)行偏差大

目前，我國的企業(yè)普遍采取統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一財務(wù)的方式進(jìn)行預(yù)算編制，財務(wù)管理模式要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，實行分級管理，各部門要確保財務(wù)收支的均衡。然而，一些企業(yè)在實施預(yù)算的過程中，缺乏預(yù)算的剛性規(guī)定，這主要是因為財務(wù)人員沒有對所做的預(yù)測項目進(jìn)行可行性分析，對于差異性分析重視程度不高，并且在事中沒有做好控制工作，使得預(yù)算實際效果與預(yù)期存在明顯差異，預(yù)算和實際收支有很大的偏離，造成了資源的浪費(fèi)。另外，由于財務(wù)人員工作的松散，導(dǎo)致部分部門對預(yù)算計劃任意地修改，降低了預(yù)算的實施效率。

5 有效發(fā)揮全面預(yù)算管理中財務(wù)人員作用的策略

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)工作已經(jīng)從單純的記賬、注冊等轉(zhuǎn)變?yōu)閰⒓悠髽I(yè)的實際經(jīng)營活動，為企業(yè)的各個業(yè)務(wù)決策服務(wù)。

同時，從企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)制度、流程、管理等方面存在的問題，無法引導(dǎo)企業(yè)更好地開展工作。

因此，在企業(yè)的全面預(yù)算中，不僅要具備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換，更加注重發(fā)展戰(zhàn)略，立足于全面預(yù)算，使之能真正的發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

5.1 遵守職業(yè)操守，做到實事求是

在企業(yè)的財務(wù)報表中，財務(wù)資料的真實性和準(zhǔn)確性非常關(guān)鍵，也是財務(wù)工作的生命線。財務(wù)人員必須具有的基本素養(yǎng)，主要表現(xiàn)在財務(wù)信息的可靠性、內(nèi)容的真實性。這意味著企業(yè)的財務(wù)人員不能偽造任何的數(shù)據(jù)，不能因為自己的利益而故意隱藏或者刪除數(shù)據(jù)[8]。如果財務(wù)從業(yè)人員已經(jīng)失去了職業(yè)操守，就不能公平地對待財務(wù)資料。因此，在進(jìn)行全面預(yù)算時，財務(wù)工作人員要有效利用資源，遵守職業(yè)操守。

5.2 培養(yǎng)更強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力

在與世界各國會計準(zhǔn)則接軌、產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的背景下，我國的會計準(zhǔn)則將面臨更大的變革。為了確保預(yù)算的精確度，必須要符合國際和國內(nèi)的要求，才能將預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行對比，找出問題所在，并對問題進(jìn)行改進(jìn)，降低成本和虧損。

5.3 深化認(rèn)識和理解全面預(yù)算管理

在企業(yè)內(nèi)部控制中，由于有關(guān)部門沒有充分認(rèn)識到其對企業(yè)發(fā)展的重大意義，導(dǎo)致了認(rèn)識上的誤區(qū)，實際操作中不能很好地實施。因此，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)。一方面，要通過宣傳欄、文化墻等途徑，強(qiáng)化財務(wù)人員對全面預(yù)算的認(rèn)識，使各有關(guān)部門建立起一套完整的認(rèn)識系統(tǒng)，并在此過程中，明確各有關(guān)部門的職責(zé)，從而有效地激發(fā)員工的主觀能動性和創(chuàng)造力，為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供一個良好的支撐[9]；另一方面，要改變企業(yè)的思想認(rèn)識，對全面預(yù)算的重要意義進(jìn)行反思，積極推動各部門協(xié)同實施，從而實現(xiàn)全面的財務(wù)管理工作。

5.4 重視預(yù)算編制方法的優(yōu)化

在編制預(yù)算時，應(yīng)以財務(wù)人員為主導(dǎo)，并將其他有關(guān)的職能單位納入財務(wù)管理之中，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的分享，從而使財務(wù)工作更加全面和完整，保證企業(yè)的財務(wù)管理正確性。而且，要從不同的部門的具體情況出發(fā)，全面地綜合考量，選擇最佳的編制方案。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，綜合分析和評價投資，并結(jié)合發(fā)展目的，對各種經(jīng)營活動的貢獻(xiàn)進(jìn)行排名，從而實現(xiàn)對企業(yè)的各種投資管理，達(dá)到最好的效果，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)[10]。

因此，財務(wù)人員必須對預(yù)算編制的方式進(jìn)行優(yōu)化，并與企業(yè)的現(xiàn)實情況相聯(lián)系，使預(yù)算編制更具有科學(xué)性和合理性，為實現(xiàn)更好的全面預(yù)算實施工作奠定基礎(chǔ)，為新時代的企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利的環(huán)境。

6 結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理體系中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和需要，必須更加深入地了解和應(yīng)用財務(wù)管理的有關(guān)知識。

在企業(yè)的財務(wù)管理中，財務(wù)部門是一個實施主體，因此需要與各部門進(jìn)行有效的交流，合理分配、控制和考核有關(guān)部門的財務(wù)資源和非財務(wù)資源。從這一點可以看出，在全面預(yù)算的指導(dǎo)下，企業(yè)的整體預(yù)算工作必須在全面預(yù)算的指導(dǎo)下，通過提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，以達(dá)到與企業(yè)共同進(jìn)步、共同發(fā)展，從而助力企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中更好地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。