生態(tài)科技企業(yè)成本控制與預(yù)算管理問題及對策探討

王 燕

（廣東德潤生態(tài)科技集團(tuán)有限公司，廣東 中山 528400）

一、引言

隨著我國內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的深刻變化，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)日益嚴(yán)峻，除了不斷加強自身營銷力量、優(yōu)化營銷手段外，更重要的是要加強自身的成本控制及預(yù)算管理工作。企業(yè)加強成本控制及預(yù)算管理的益處在于不僅能夠節(jié)約成本費用支出、有效控制生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)奏，還可以降低現(xiàn)金支出，節(jié)約現(xiàn)金流使用。生態(tài)科技企業(yè)作為我國的新興產(chǎn)業(yè)，受到了政府的高度重視，并通過貨幣政策、財政政策給予其相應(yīng)的扶持與幫助。因此，近些年生態(tài)科技企業(yè)在我國如雨后春筍般成長、壯大，但隨著生態(tài)科技企業(yè)數(shù)量增加，行業(yè)內(nèi)部競爭也越發(fā)激烈，這就要求生態(tài)科技企業(yè)在不斷創(chuàng)新自身產(chǎn)品或服務(wù)的同時，要不斷加內(nèi)部管理，通過“練內(nèi)功”來提升自身核心競爭力。通過不斷地提升成本控制水平及預(yù)算管理能力，從而達(dá)到企業(yè)控制成本費用支出，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤的目標(biāo)。

二、生態(tài)科技企業(yè)概述

改革開放四十多年來，我國的經(jīng)濟(jì)取得了突飛猛進(jìn)的進(jìn)步。但是，改革開放初期沒有注重對于生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，使我國生態(tài)環(huán)境受到了一定程度的破壞，有些甚至難以用經(jīng)濟(jì)價值進(jìn)行衡量。鑒于此，我國開始逐步發(fā)展生態(tài)產(chǎn)業(yè)，以改變先污染、后治理的不利局面。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記提出“金山銀山不如綠水青山”的戰(zhàn)略性思想，進(jìn)一步促進(jìn)了生態(tài)科技企業(yè)的發(fā)展。生態(tài)科技企業(yè)致力于建立人與自然和諧共處，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益的可持續(xù)發(fā)展和高度統(tǒng)一，進(jìn)而從事科技成果產(chǎn)業(yè)化以及技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)活動。

生態(tài)科技企業(yè)包括：1.綠色農(nóng)業(yè)養(yǎng)殖、種植，如無害化種植養(yǎng)殖、花果蔬菜無害化種植等；2.新能源及可再生能源，如氫能、風(fēng)能、太陽能等非化石能源的開發(fā)利用；3.環(huán)境保護(hù)，如中水、污水資源化、無害化處理和回用，垃圾資源化和無害化處理等；4.清潔生產(chǎn)與制造，包括各類產(chǎn)品節(jié)能降耗及減少污染的生產(chǎn)加工制造過程；5.綠色林業(yè)生產(chǎn)與水土保持、森林綠化，如植樹造林、城市農(nóng)村綠化、合理森林植被、解決土地沙漠化等；6.資源再生與回收利用，如廢紙、廢玻璃、廢舊金屬、廢舊塑料等可回收資源的回收利用；7.綠色交通運輸，如電動汽車和電動自行車生產(chǎn)、城市輕軌鐵路、磁懸浮車的運行；8.有機、綠色、無害化食品生產(chǎn)和生物改良工程與技術(shù)，如微生物培植、物種改良等。

三、生態(tài)科技企業(yè)成本控制與預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制與成本控制相脫節(jié)

企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都應(yīng)該圍繞著實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、為企業(yè)創(chuàng)造最大價值而進(jìn)行。對于生產(chǎn)科技企業(yè)而言，其在對外銷售相對穩(wěn)定、銷售收入比較固定的前提下，成本費用的支出決定著企業(yè)最終利潤的實現(xiàn)。因此，企業(yè)的管理活動應(yīng)圍繞成本控制而進(jìn)行。生態(tài)科技企業(yè)在預(yù)算編制過程中，其與成本控制相脫節(jié)，這主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門上報相關(guān)成本費用預(yù)算時，擔(dān)心預(yù)算期末考核而采取“寬打窄用”的方式人為多上報預(yù)算，使預(yù)算管理效果不佳。另外，許多企業(yè)預(yù)算編制中大多采取以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的方式進(jìn)行，參照上幾個年度的費用支出情況編制預(yù)算，而沒有綜合考慮企業(yè)預(yù)算編制年度整體銷售、運營情況，從而導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，與成本控制相脫節(jié)。

（二）成本控制意識不強

生態(tài)科技企業(yè)作為新興行業(yè)，企業(yè)的投資人或管理者在市場營銷或技術(shù)方面都具有一定的資源及能力，這支撐企業(yè)不斷地向前發(fā)展。企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，未能注重成本控制問題，成本控制意識較低。首先，管理層缺乏成本控制意識。管理層將主要精力放在營銷、技術(shù)創(chuàng)新、生產(chǎn)管理方面，對于成本控制意識不強，認(rèn)為這是財務(wù)部門的工作內(nèi)容，將成本控制任務(wù)交于財務(wù)部門。其次，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門方面。業(yè)務(wù)部門在日常工作開展中，根據(jù)自身所處的部門及工作內(nèi)容，工作重心主要與其自身工作相關(guān)，對于成本控制工作一方面因其專業(yè)度不夠，另一方面認(rèn)為與其自身沒有太大關(guān)系，對成本控制漠不關(guān)心。最后，財務(wù)部門由于其忙于日常的財務(wù)核算、納稅申報、各類報表的報送，對于成本控制問題也是無暇顧及。

（三）信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢

當(dāng)前，隨著世界計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)的普及，信息化已滲透至生產(chǎn)、生活的方方面面。生態(tài)科技是一個較為新興的行業(yè)，其發(fā)展的進(jìn)程中除了不斷提升自身科學(xué)技術(shù)水平、產(chǎn)品或是服務(wù)的科技含量以外，更重要的是要加強信息化建設(shè)，以此來促進(jìn)企業(yè)提升內(nèi)部管理水平，并不斷加強成本控制及預(yù)算管理。在實際業(yè)務(wù)開展過程中，生態(tài)科技企業(yè)出于人、財、物成本的考慮，對于信息化建設(shè)重視不足，認(rèn)為其雖然能夠在成本控制及預(yù)算管理方面發(fā)揮一定的成效，但需要投入大量的財力、精力，且在短時期內(nèi)又無法得到相應(yīng)的回報，從而使信息化建設(shè)的速度比較緩慢。信息化建設(shè)緩慢導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核過程中存在一定的滯后問題，對于預(yù)算管理中存在的問題無法得到及時解決。同時，由于預(yù)算管理水平難以提升，最終導(dǎo)致成本控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，企業(yè)成本上升，不利于企業(yè)目標(biāo)利潤的順利實現(xiàn)。

（四）考核機制不健全

工作有布置沒有檢查、有檢查沒有評價等于零，對于生態(tài)科技企業(yè)而言，無論是成本控制還是預(yù)算管理都需要嚴(yán)格的考核機制作為保障。然而，從現(xiàn)實情況來看，許多企業(yè)對于績效考核不重視，缺乏相應(yīng)的制度與機制，使考核無章可循；還有一些企業(yè)，雖然制定了考核制度，但人力資源部門在工作中擔(dān)心得罪人而不愿意真正地落實該項工作；另外，有的企業(yè)雖然也開展了考核工作，但片面地將考核理解為懲罰、罰款，導(dǎo)致績效考核工作的開展過程中阻力重重。上述原因綜合導(dǎo)致生態(tài)科技企業(yè)在日常的成本控制及預(yù)算管理中無法體現(xiàn)出“獎勤罰懶”的效果，預(yù)算管理執(zhí)行好的部門及人員沒有得到應(yīng)有的獎勵，反之執(zhí)行效果差異的也沒有受到相應(yīng)的處罰。長此以往，使企業(yè)管理者失去成本控制及預(yù)算管理的決心。

（五）業(yè)財融合亟待加強

對于成本控制及預(yù)算管理而言，業(yè)財融合工作的開展，有助于財務(wù)部門通過所掌握的業(yè)務(wù)知識有的放矢地開展工作，確保成本有效降低。然而，在實際工作中，一方面，部分生態(tài)科技企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門缺乏良好的溝通，有的甚至認(rèn)為財務(wù)人員是多管閑事，沒有必要來指導(dǎo)業(yè)務(wù)。導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)無法得以有效溝通與協(xié)調(diào)，財務(wù)部門由于無法掌握第一手業(yè)務(wù)資料，使其無論是預(yù)算管理還是成本控制都很被動。另一方面，財務(wù)人員缺乏知識更新及工作創(chuàng)新精神，對于公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況缺乏關(guān)心，僅僅將工作精力投入財務(wù)核算中，對于成本控制及預(yù)算管理大多從理論上來提出一些建議而缺乏與實際業(yè)務(wù)的聯(lián)系，相關(guān)數(shù)據(jù)及信息對于企業(yè)的發(fā)展缺乏實用性。從而形成看上去財務(wù)人員工作非常忙碌，但其所提供的信息管理層決策所能夠應(yīng)用的卻非常少，這也是許多管理層較為苦惱的事情，久而久之，財務(wù)部門被公司邊緣化。

四、生態(tài)科技企業(yè)加強成本控制與預(yù)算管理的策略

（一）理順預(yù)算與成本的控制關(guān)系

預(yù)算與成本控制實質(zhì)上是相輔相成的關(guān)系，生態(tài)科技企業(yè)通過加強預(yù)算管理作為手段來實現(xiàn)成本控制目的。因此，生態(tài)科技企業(yè)若想達(dá)到控制成本的效果，加強預(yù)算管理是關(guān)鍵。首先，在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)應(yīng)該本著自上而下、自下而上二者相結(jié)合的原則進(jìn)行。業(yè)務(wù)部門、職能部門應(yīng)本著實事求是的原則編制部門預(yù)算，報至預(yù)算管理部門（財務(wù)部門）審核后，上報管理層；管理層在研究、審核以后下發(fā)執(zhí)行。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律。預(yù)算執(zhí)行過程中不得出現(xiàn)超預(yù)算問題，并對實際執(zhí)行情況與預(yù)算的差異進(jìn)行比較分析其原因。最后，提升預(yù)算考核質(zhì)量。劃小預(yù)算考核期間，以月、季、年度為考核單位對于預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。在考核過程中，不僅僅是為了單純的獎勵或是懲罰，最為關(guān)鍵的是要對于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行小結(jié)，以此來分析成本控制情況。由此可見，只有加強預(yù)算管理，理順其與成本控制的關(guān)系，才能確保企業(yè)成本控制更加有效。

（二）提升全員的成本控制意識

對于生態(tài)科技企業(yè)而言，應(yīng)該不斷提升人員的成本控制意識，從思想意識層面加強對于成本控制的重視程度。首先，管理層要重視成本控制問題。在制度及機制的建立方面，人力、物力、財力的投入方面，對于預(yù)算管理部門的支持方面給予全力配合。其次，業(yè)務(wù)部門要主動參與成本控制工作。成本控制工作僅依靠預(yù)算管理部門、財務(wù)部門是很難實現(xiàn)控制成本效果的。成本控制是一項綜合性、系統(tǒng)性工作，需要業(yè)務(wù)部門在日常工作中擔(dān)負(fù)起預(yù)算管理及成本控制的職責(zé)。業(yè)務(wù)部門要經(jīng)常與預(yù)算部門、財務(wù)部門探討業(yè)務(wù)開展中存在的問題，確保信息溝通的順暢。最后，在財務(wù)部門方面，需要通過加強財務(wù)核算、財務(wù)管理、財務(wù)分析來控制預(yù)算執(zhí)行情況，并通過預(yù)算管理來實施成本控制；對于成本超支部分給予詳細(xì)研究，對業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行起到一定的指導(dǎo)作用。

（三）提升信息化建設(shè)水平

企業(yè)的成本控制、預(yù)算管理離不開信息化建設(shè)工作，信息化技術(shù)不僅能夠提升預(yù)算管理、成本控制的效率，更重要的是可以提升工作的精準(zhǔn)度，便于成本的精細(xì)化管理。企業(yè)在成本控制中，應(yīng)該緊密結(jié)合預(yù)算管理進(jìn)行。企業(yè)可以引進(jìn)ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、明源成本控制系統(tǒng)等，將自身的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、物流、倉儲等各個模塊緊密地連接起來，形成一個成本控制整體。并且，在業(yè)務(wù)實施及開展過程中，以財務(wù)部門為成本控制核心，以貨幣資金為紐帶對于企業(yè)的各類成本費用支出、各類款項支出進(jìn)行管控。同時，企業(yè)要搭建信息平臺交匯系統(tǒng)，各個業(yè)務(wù)部門的信息要根據(jù)規(guī)定的時間節(jié)點上傳至信息平臺之上，供財務(wù)部門分析并進(jìn)行風(fēng)險控制。此外，企業(yè)要兼顧對信息化系統(tǒng)建設(shè)的人員投入方面，要聘用了解信息化技術(shù)的人員參與信息化系統(tǒng)的搭建、調(diào)試及后期的維護(hù)。

（四）完善考核機制

企業(yè)的成本控制及預(yù)算管理系統(tǒng)整體建立后，為了確保能夠有效執(zhí)行預(yù)算及成本控制系統(tǒng)，需要企業(yè)通過完善考核機制、加強制度建設(shè)作為保障。首先，企業(yè)可以參考同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的管理模式、結(jié)合自身實際情況制定相應(yīng)的考核機制與制度，并要求企業(yè)的管理層帶頭遵守。其次，企業(yè)要完善自身法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)按照《公司法》相關(guān)要求，設(shè)立董、監(jiān)、高機構(gòu)，實現(xiàn)三權(quán)分立。只有實現(xiàn)權(quán)力的有效制衡，才能確保相關(guān)制度能夠落到實處。再次，考核部門應(yīng)該負(fù)起考核責(zé)任。成本控制、預(yù)算管理的考核過程中往往會觸及一些部門乃至于人員的切身利益。考核部門應(yīng)該以公司制度為依據(jù)嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，并敢于向哪些存在問題的部門及人員提出疑問。最后，考核的關(guān)鍵在于激勵機制的完善。企業(yè)在考核中以正向激勵為主的方式，不斷鼓勵部門完成考核任務(wù)，對于確實完成考核任務(wù)的部門及個人給予適當(dāng)?shù)莫剟?，反之也要給予相應(yīng)的懲罰。只有獎罰分明，才能達(dá)到考核的目的，才能促使企業(yè)完成成本控制及預(yù)算管理目標(biāo)。

（五）加快推進(jìn)業(yè)財融合

業(yè)財融合中關(guān)鍵在于“融”，企業(yè)在開展業(yè)財融合工作時，財務(wù)部門應(yīng)該主動下基層了解業(yè)務(wù)工作，并從有利于業(yè)務(wù)部門開展工作為出發(fā)點，來幫助及指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門除了完成自身業(yè)績、工作內(nèi)容之外，也要積極配合財務(wù)部門做好業(yè)財融合工作。對于業(yè)務(wù)開展中出現(xiàn)的問題，要與財務(wù)部門主動取得溝通與聯(lián)系，保持工作上的配合順暢。只有這樣，才能使財務(wù)部門能夠有依據(jù)地開展成本控制工作，使預(yù)算管理能夠盡早落地。

五、結(jié)語

生態(tài)科技企業(yè)在其發(fā)展過程中，應(yīng)高度重視成本控制及預(yù)算管理工作，將其作為企業(yè)生存及發(fā)展的必要手段。鑒于一些企業(yè)在實施成本控制及預(yù)算管理中還存在一定的問題，已在不同程度上影響了企業(yè)內(nèi)部管理工作的開展。因此，生態(tài)科技企業(yè)應(yīng)以問題為導(dǎo)向，從理順預(yù)算與成本控制關(guān)系、提升企業(yè)成本控制意識、提升信息化建設(shè)水平、完善考核機制等方面采取有效措施，以助力企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。