企業(yè)全面預算管理面臨的困境及對策探討

王 芬

（四川省宜賓威力化工有限責任公司，四川 宜賓 644600）

一、全面預算管理概述及其對企業(yè)的重要性

（一）全面預算管理概述

全面預算管理是企業(yè)通過一定的預算方法結合自身實際情況對未來的經濟狀況等進行合理預算，參照預算的結果對企業(yè)內部單位及各個部門的各種人力、物力等資源進行更為優(yōu)化的分配和利用，并進行考核和控制，從而有效地組織和開展企業(yè)的生產經營活動，有利于實現(xiàn)既定的企業(yè)經營指標。預算管理運用專業(yè)的手段和系統(tǒng)的方法，用來合理分配企業(yè)人、財、物等所有資源，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標及利潤最大化。企業(yè)通過預算來監(jiān)控企業(yè)經營戰(zhàn)略等目標的實施進度，合理地調整資源和優(yōu)化配置，有助于控制成本費用，增加企業(yè)利潤，從而準確地預測企業(yè)的現(xiàn)金流量及利潤情況。

（二）全面預算管理對企業(yè)的重要性

全面預算管理在企業(yè)財務管理中十分重要。對于企業(yè)來說，無論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，做好全面預算，對以后的財務工作及管理工作都會具有重要的意義。做好全面預算管理，能夠使企業(yè)的各項資源得到配置及優(yōu)化，可以合理控制一些彈性成本費用的發(fā)生，使資金鏈保持完整，促使利潤穩(wěn)步上升，企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經營；還有利于公司績效考核的管理、資源整合等。

二、企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)管理層對全面預算管理缺乏重視

目前，很多企業(yè)管理層對全面預算管理沒有引起足夠重視，企業(yè)缺乏健全的預算管理相關制度，更未能設置專門的預算管理部門，甚至很多小企業(yè)根本不做什么預算，認為預算完全沒有必要，這是由于小企業(yè)大部分為私營企業(yè)，企業(yè)負責人大多對預算管理缺乏正確的認識，更難以奢望下屬員工對預算有正確的認識。有些企業(yè)的負責人即便認識到預算管理的重要性，也沒能設立預算管理部門，認為預算管理就是財務人員的事情，這種做法不但加大財務人員的工作量，影響財務人員自身的日常工作處理流程，而且有可能導致日常工作出現(xiàn)錯誤等。此外，部分企業(yè)財務人員對全面預算理解不到位，專業(yè)知識欠缺，一般使用最基礎的固定預算法或者零基預算法，只是對以往公司實際真實的財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計后稍作修改，未考慮當前市場經濟環(huán)境及企業(yè)實際情況，更不要說考慮未來有可能發(fā)生的情況進行合理分析。上述情況導致預算偏離實際無法達到想要的效果，久而久之，使預算管理無法發(fā)揮作用，形同虛設，使企業(yè)負責人對預算管理失去信心，加深預算無用的想法，最后甚至放棄預算管理。

（二）預算編制的基礎數(shù)據(jù)不全面

預算編制的基礎數(shù)據(jù)不夠全面和準確，編制預算的工具落后，信息化建設沒有跟上時代步伐。這是第一個問題進一步的延伸，由于缺乏對全面預算的重視，沒有設置專門的預算管理部門，一般僅僅交由財務人員編制預算，財務人員在搜集的基數(shù)數(shù)據(jù)不夠完整，如對公司業(yè)務發(fā)展了解不全面，不能合理地預算出當年的收入。有些企業(yè)甚至嚴重偏離了真實情況，未結合本企業(yè)實際情況合理預算，而是上級管理層為了達到預算整體目標利潤直接下達預算目標利潤，然后由財務人員進行假想式的預算。種種原因導致預算編制不全面、不科學、不準確。大部分企業(yè)人員編制預算大多使用EXCEL表格軟件進行財務報表編制，有些甚至還是使用手工記賬，這導致計算煩瑣，計算錯誤率增加。各部門的人員未進行溝通，各部門之間未進行信息互換，未搭建信息共享平臺，不利于預算人員搜集分析相關資料。

（三）企業(yè)全面預算管理人員的執(zhí)行力較差

預算編制后人員執(zhí)行力差，未充分將預算結果落實到工作實踐中，也未對預算進行分析、中期調整、考核。很多企業(yè)在編制預算后，沒有將預算分解到各個部門，未設置考核標準，如管理費用中的接待費等未分解到各個部門具體金額，未對各個部門進行費用預算控制及考核，這導致預算發(fā)揮不出控制費用的有效作用。中期，未結合上半年公司實際經營情況進行相關分析而對預算進行合理的調整，使預算與實際偏差太大，無法執(zhí)行，如上半年的市場情況有無特殊因素影響，導致收入、成本、人工費用等發(fā)生大額變化，偏離預算。在對預算執(zhí)行過程中，未定期開展全面的合理分析，未能通過預算找問題并及時糾正，沒有達到管理的目的。對于預算管理，編制預算是基礎，管理預算才是目的，所以，在預算執(zhí)行過程中的分析很重要，只有分析到位，才有助于達到預算管理決策指導的目的。

三、影響企業(yè)全面預算管理的因素

（一）全面預算管理受企業(yè)管理層重視程度的影響

企業(yè)預算管理受企業(yè)上層管理重視程度的影響表現(xiàn)為，如果一個企業(yè)上層管理人員非常重視預算管理，那么該企業(yè)往往愿意為預算管理投入人力、物力、財力等，保障預算管理的基本正常開支，達到人員充足、物資到位，才能更好地做好本企業(yè)的預算管理工作。反之，該企業(yè)上層管理人員不重視企業(yè)預算管理，認為預算就是紙上談兵、空中畫餅、可有可無，那么企業(yè)往往不愿意在預算管理上花費人力、財力、物力，只是敷衍了事，讓一般人員隨便編制預算，更不要談什么管理了，甚至有些企業(yè)連編制預算都會覺得麻煩，更不會進行企業(yè)全面預算管理。

（二）全面預算管理制度是全面預算管理的核心

企業(yè)預算管理受企業(yè)預算管理制度的影響，只有全面預算管理制度得到完善，并設立相應的管理職能部門，那么企業(yè)的全面預算管理才能落到實處，才能發(fā)揮作用，得到落實。反之，若缺乏全面預算管理制度，那么一個企業(yè)的預算管理部門即便設立也是流于形式，發(fā)揮不出實際作用，只是紙上談兵。

（三）全面預算管理相關人員影響管理的質量

企業(yè)全面預算管理受企業(yè)預算管理相關人員工作能力的影響。企業(yè)全面預算管理不是一項簡單的數(shù)據(jù)相加統(tǒng)計工作，而是一項對人員專業(yè)能力要求高的工作。如果一個企業(yè)的預算管理團隊是專業(yè)的人員，那么他們運用專業(yè)的知識、正確合理的方法不但會編制可行的預算，還能在實施過程中做好預算分解、預算考核等預算管理相關工作。反之，一個企業(yè)預算管理人員若為非專業(yè)人員，那么他們編制的預算只能說是數(shù)字，不知道怎么去進行分解和考核等等，而這些數(shù)字在企業(yè)實際管理中無法發(fā)揮出實效。

四、加強企業(yè)全面預算管理的對策

（一）加強管理層對全面預算管理的重視，提高財務人員專業(yè)性

企業(yè)管理層應看到全面預算管理工作在企業(yè)管理中的作用，并且主動學習和了解企業(yè)全面預算管理的內容、要求、目的等，認識到企業(yè)全面預算管理的先進性、科學性以及在企業(yè)管理中的重要價值。企業(yè)管理層應把預算管理作為一項重要的工作內容，愿意投入相應的人力、財力、物力，聘請相關專業(yè)人才為公司服務，引進專業(yè)講師在企業(yè)對相關預算管理工作人員進行培訓，提高本企業(yè)整體預算管理工作人員的專業(yè)水平。在企業(yè)內部員工共享平臺介紹全面預算管理，增加全體員工對企業(yè)全面預算管理的責任感和工作積極性。

（二）建立健全全面預算管理機制

建立完善的、適合本企業(yè)發(fā)展的全面預算管理制度，落實全面預算管理責任主體。無論是建立預算管理部門還是預算管理小組，首先要引進預算管理相關專業(yè)人才，該人才應具備預算管理專業(yè)知識與豐富工作經驗，溝通能力、數(shù)據(jù)分析能力等，或者抽調本企業(yè)有一定預算管理經驗的工作人員，由這些人成立預算管理部門或者組成預算管理小組，對全面預算管理工作全面負責。在人員選擇配備的過程中，為了確保全面預算管理工作職能的獨立性及內容的嚴謹性，應當讓部分管理層人員擔任預算管理部門的第一負責人，從而保證全面預算管理工作的順利開展，提高其他部門的協(xié)同力度，確保全面預算管理工作落實到位。與此同時，企業(yè)應對全面預算管理部門的人員進行專門的培訓，提高企業(yè)內部預算工作人員的專業(yè)水平。

（三）搭建企業(yè)內部信息數(shù)據(jù)平臺

搭建企業(yè)內部信息數(shù)據(jù)平臺，進而科學、準確地編制合理、可行的預算是全面預算管理的重要實施路徑。企業(yè)相關的預算管理人員要了解企業(yè)的財務數(shù)據(jù)、資金鏈情況、購銷存等業(yè)務，對本企業(yè)所涉及行業(yè)的市場競爭及市場需求等相關信息深入了解，就需要搭建企業(yè)內部統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺，提高企業(yè)各部門數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)傳遞效率，從而使預算人員真實地了解企業(yè)的相關數(shù)據(jù)，以此提高預算編制的可行性。有了數(shù)據(jù)共享平臺并保證數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)臅惩?，能使全面預算管理的效率有所提高，使預算管理真正為企業(yè)提供有效的決策指導。此外，還應該引入其他軟件工具，從而使企業(yè)內部的財務數(shù)據(jù)和其他非財務數(shù)據(jù)實現(xiàn)信息共享，實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)系統(tǒng)與內部管理辦公系統(tǒng)一體化的管理，另外，要多關注企業(yè)銷售市場相關信息發(fā)布的網站以獲取影響企業(yè)市場份額的資料，將這些信息與數(shù)據(jù)進行全面分析研判，從而減少以前財務數(shù)據(jù)與其他信息數(shù)據(jù)相互不交集對企業(yè)全面預算管理帶來的不利影響。企業(yè)全面預算管理在整理收集各種信息的基礎上，還應根據(jù)企業(yè)全面預算管理流程和部門中各個崗位的工作范圍及職責，確定其查閱企業(yè)內部辦公系統(tǒng)以及一些財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的權限，確保企業(yè)各個平臺信息及財務數(shù)據(jù)的安全性，防止企業(yè)商業(yè)機密的泄露。

（四）優(yōu)化預算考核體系，合理設定考核指標

全面預算要以其執(zhí)行結果的反饋來作為績效考評的重要依據(jù)。企業(yè)應提升績效考核中全面預算執(zhí)行情況所占的評分比重，從而促進全面預算管理工作的有效落實，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地，最終形成以目標管發(fā)展、以發(fā)展促目標的良性循環(huán)。首先，以預算作為考核指標要體現(xiàn)出評價標準的綜合性，不能只考慮營收、產量、利潤、成本費用等定量指標，要增加定性指標如預算編制時效性、人力成本效益、部門協(xié)作效率等；其次，設計指標要考慮企業(yè)短期效益評價與長期效益評價相結合，部門執(zhí)行效益與企業(yè)全局效益相結合，相對指標與絕對指標相結合，避免預算執(zhí)行部門產生短視行為；最后，預算考核要以制度化落實，執(zhí)行成效要直接與部門的榮譽和獎勵相掛鉤，與員工個人晉升和績效相掛鉤。要充分調動員工的積極性，確保全面預算編制、執(zhí)行、考評的各個環(huán)節(jié)都受到足夠的重視，這樣才能發(fā)揮預算約束性管理作用，實現(xiàn)管理與目標互促的良性循環(huán)。

五、結語

綜上所述，企業(yè)全面預算管理是一套科學的管理方法，當前，在互聯(lián)網、人工智能技術高速發(fā)展的網絡時代背景下，全面預算管理對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。本文從預算結構設置、人員配備、預算編制、預算分析等方面對企業(yè)全面預算管理存在的問題、影響因素、加強全面預算管理的對策進行了闡述。企業(yè)通過重視并做好全面預算管理工作，不僅能夠增強員工的凝聚力，提高企業(yè)內部控制力度，同時可以優(yōu)化預算考核體系，形成良性循環(huán)，提升企業(yè)的整體管理水平，控制企業(yè)經營中存在的問題，實現(xiàn)內部資源的整合和利用，還能實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，為企業(yè)的穩(wěn)定、長遠發(fā)展助力。