國有企業(yè)加強固定資產管理內控機制建設的路徑探討

黃 艷

（山東省煙臺市海陽市財政局，山東 煙臺 265100）

隨著內外部環(huán)境發(fā)生的深刻變化，給我國經濟增長帶來很多不確定性因素，國有企業(yè)在運營發(fā)展中也面臨更多的考驗。為更好地應對當下市場環(huán)境中各種挑戰(zhàn)，國有企業(yè)必須關注固定資產管理，從內控角度優(yōu)化固定資產管理方法，在合規(guī)的管控模式下，提高國有企業(yè)內部管理水平。部分國有企業(yè)在經營發(fā)展過程中，沒有實時更新內部管理制度，在購置資產后未重視相關主體維護工作，也沒有采用比較可靠的管理方法。這使企業(yè)持有的固定資產價值不斷下跌，很難發(fā)揮固定資產對國有企業(yè)生產或其他工作的價值，出現(xiàn)資源得不到合理運用的情況。國有企業(yè)必須在經營發(fā)展中關注固定資產內控機制建設工作，使其成為發(fā)揮固定資產價值的支撐。

一、國有企業(yè)加強固定資產管理內控機制建設的意義

（一）提高固定資產使用效率

固定資產是國有企業(yè)資產配置中十分重要的內容，固定資產影響著國有企業(yè)生產經營活動的開展，必須引起領導層的關注。在國家出臺相關政策后，國企領導應該重視政策內容，分析企業(yè)自身在財務管理方面存在的不足。固定資產是國有企業(yè)在經營發(fā)展中逐步積累的重要財富，在企業(yè)總資產中也占據較大的比重，如果企業(yè)沒有在經營活動中掌握自身持有的固定資產，很難準確評估企業(yè)自身資產狀況，無法在運營活動中，基于發(fā)展要求制定可靠的資源配置方案，難以實現(xiàn)共享固定資產，影響固定資產在運營中的使用效果。因此，國有企業(yè)需要基于自身持有的固定資產以及相關資產管理需求，建立固定資產內控機制。在相關活動中，應該明確國有企業(yè)在管理方面的目標，以固定資產內控機制作為實現(xiàn)管理目標的支撐。通過內控機制約束企業(yè)工作人員，嚴格遵循固定資產應用標準，使活動流程均可以在企業(yè)制定的規(guī)程下運行，防止出現(xiàn)資產浪費的問題，將固定資產的利用率提升到更高水平[1]。

（二）提升國有企業(yè)內控管理能力

內部管理直接關系國有企業(yè)對內部活動的管控力，是國有企業(yè)領導比較關注的工作內容。在內部控制管理中，固定資產是管理層面較為重要的任務，很多國有企業(yè)在經營發(fā)展中，未能構建較科學、高效的內控管理體系，不重視固定資產管控工作，無法在運營中掌握自身固定資產持有量，很難將財務管理與固定資產管理聯(lián)系起來。國有企業(yè)缺乏健全的內控機制體系，這不利于國有企業(yè)開展相關工作。

在國有企業(yè)運營中，應該提高企業(yè)會計信息的完整性、可靠性與真實性，還需要基于國有企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標合理應用會計信息，分析企業(yè)財務狀況，可以基于業(yè)務活動開展要求，充分應用固定資產為業(yè)務活動開展提供支撐。國有企業(yè)在內控機制建設中，需要完善固定資產方面的管理內容，在較為健全、可靠的機制控制下，使國有企業(yè)自身會計信息質量得到提升，可以將其作為領導編制戰(zhàn)略計劃的主要依據。在此基礎上，企業(yè)各類活動均能在設定的流程下運行，為企業(yè)達到經濟效益目標提供保障。

（三）增強相關主體風險防范意識

國有企業(yè)采取固定資產內控機制建設的方式，可以幫助財務部門完成固定資產管理任務。過去，國有企業(yè)財務部門負責固定資產管理工作，可能在固定資產盤查期間因工作處理不當，沒有獲得較為準確的數據。在固定資產記錄不完全的情況下，很難對國有企業(yè)運行期間固定資產持有量作出準確的判斷。國有企業(yè)工作人員在內控機制構建的過程中，可以獲取相對可靠、全面的固定資產數據，在資產清單內容準確且全面的基礎上，便于財務人員掌握國有企業(yè)在發(fā)展階段的固定資產，可以對固定資產進行有效的控制。在工作人員按照財務制度進行固定資產采購、檢查固定資產維護等工作時，可以為相關人員提供指導意見，防止固定資產在采購或應用時出現(xiàn)過于隨意且盲目性大等弊端。在財務制度與標準出臺后，可以基于國有企業(yè)在財務方面較強的管控力，落實資產管理相關任務，使工作人員在內控機制相對完善的情況下，逐漸形成規(guī)范意識、安全意識。工作人員將資產管理和企業(yè)安全運行聯(lián)系起來，重視固定資產管理，嚴格按照工作流程以及制度要求，開展資產相關的工作，可以對固定資產進行整體分析，及時發(fā)現(xiàn)固定資產在應用時存在的風險，并給出應對預案，降低資源消耗嚴重或資源得不到合理應用等情況出現(xiàn)的概率。在固定資產內部管理機制建設下，國有企業(yè)在資源應用方面的水平得到提升，從而獲得較強的風險應對能力[2]。

二、國有企業(yè)加強固定資產管理內控機制建設的策略和路徑

（一）引入責任機制，實施驗收制度

固定資產管理需要相關負責人具有責任意識，按照國有企業(yè)在財務方面制定的要求落實管控工作。因此，國有企業(yè)應基于內控管理需求，建立內控管理機制，提高固定資產管理工作落實能力。引入責任機制是該項工作的重要任務，對工作主體責任與負責內容進行精細劃分，有效追蹤和管控各主體，從而避免在工作中出現(xiàn)相互推諉責任的問題。過去，國有企業(yè)開展固定資產管理工作時，并未建立較為健全的責任管控機制，對工作主體約束不足。隨著國有企業(yè)引入責任機制，完善各項制度內容，定期進行考評，可以加強責任機制的實施力，約束相關主體的工作行為。

國有企業(yè)固定資產主要為非貨幣性資產、外部購入等形式，固定資產在國有企業(yè)資產配置中占據較大比重，國有企業(yè)應該加強對固定資產的管控力度，在經營發(fā)展中應圍繞固定資產建立更符合企業(yè)對固定資產管理需求的制度。在此過程中，國有企業(yè)應建立驗收制度，在固定資產交付時，工作人員需要基于驗收制度要求進行查驗。例如，在驗收自動化機械手時，考慮到該裝備精密程度要求高的特點，需要驗收人員在制度要求下，查看儀器設備的說明書，分析儀器設備是否達到技術要求，保證國有企業(yè)購置的固定資產，可以滿足生產活動使用需求，成為生產經營良性開展的支撐。在固定資產購置時，應用驗收制度可以保證國有企業(yè)收入的各類資產均達到使用要求，以免出現(xiàn)資源浪費問題。國有企業(yè)在驗收制度應用時，還需要不斷完善制度內容，提出與之相匹配的技術要求，定期對驗收人員進行考核。如果負責驗收固定資產人員的技術能力未達到要求，需要對其進行再培訓，直到相關主體達到工作要求才可以負責驗收方面的任務。

（二）落實固定資產信息記錄任務

國有企業(yè)在經營發(fā)展中，為滿足自身業(yè)務運行要求，可能在某一時段獲取固定資產。因此，企業(yè)相關人員需要在固定資產購置后進行記錄，記錄內容包括固定資產類型、引入時間、使用用途以及固定資產在企業(yè)中的使用情況，必須如實記錄固定資產各類信息，這樣可以為財務部門管理固定資產提供分析依據。企業(yè)管理部門在固定資產引入與使用等階段，應該基于企業(yè)發(fā)展訴求進行綜合考量，分析企業(yè)運行情況，還需要在掌握企業(yè)工作需求和固定資產管理規(guī)劃等內容后，建立更加可靠的卡片目錄。在卡片目錄編制后記錄固定資產信息，對卡片目錄中使用人員、使用位置、實際使用情況、主體責任人等內容進行比對，由此成為管理人員實時把控國有企業(yè)固定資產的依據，在信息可靠且真實的基礎上，落實固定資產監(jiān)管審查職能。在固定資產相關信息的使用中，便于工作主體落實固定資產管理維護任務，借助固定資產為國有企業(yè)帶來更多的經濟效益和社會效益[3]。

（三）做好固定資產維護工作

國有企業(yè)在固定資產使用期間，不僅應該關注相關資產應用是否合理，還需要定期開展固定資產維護工作，控制產品的故障率，從而將固定資產的價值發(fā)揮出來。國有企業(yè)應該在固定資產管理中，要求使用部門按照規(guī)定進行固定資產使用前的檢查，還需要在使用后進行維護和保養(yǎng)，從而提高固定資產運行時的穩(wěn)定性，并及時發(fā)現(xiàn)安全隱患并進行處理。在固定資產維修環(huán)節(jié)，需要進行招投標。管理部門應該關注該項工作，做好資產檔案方面的工作，審核承包單位信譽度和資質。在固定資產修理工作結束后，應該由相關部門驗收固定資產的檢修情況。在驗收環(huán)節(jié)，有關人員應該嚴格按照驗收制度進行查驗，需要對重點項目進行特別處理，一般需要落實專項審計任務。使用固定資產的工作主體在固定資產維護方面承擔責任，應該清楚生產活動的內容，還需要從生產質量控制與安全維護角度出發(fā)，嚴格按照企業(yè)給出的要求使用固定資產。對于部分固定資產工作主體，必須擁有許可證書。國有企業(yè)應該專門增設監(jiān)管小組，在雙軌管控下，提高國有企業(yè)固定資產的使用價值，防止其在運行中出現(xiàn)故障。

（四）定期開展固定資產盤點

國有企業(yè)在固定資產管理期間，可能遇到賬款記錄和實際不符的情況，為規(guī)避該問題，應該加強對固定資產清查盤點的力度，還需要基于掌握的信息，有效規(guī)劃固定資產，按照要求監(jiān)督工作主體，提升務內容質量，以防在運營中繼續(xù)出現(xiàn)賬務內容和實際不符的狀況。國有企業(yè)在運行中，相關主體應該按照要求定期盤點固定資產，還需要如實上報盤點結果。并整理相關信息，這有利于相關主體基于行業(yè)市場發(fā)展現(xiàn)狀進行跟蹤，可以評估固定資產在投入后為企業(yè)帶來的經濟效益。如果固定資產實際價值和市場對固定資產做出的價值出現(xiàn)較大出入，相關主體需要快速查看該情況出現(xiàn)的原因并進行處理。

在盤點固定資產時遇到盤虧或盤盈現(xiàn)象，應該對該情況背后的原因進行分析，如果相關原因由人為因素導致，需要追責到具體人員并對其進行懲處，并且需要將懲處結果公示到國有企業(yè)內部公告欄中，使企業(yè)內部人員均可以看到懲處結果，發(fā)揮震懾作用。對國有企業(yè)固定資產進行定期清查盤點，需要給出固定資產規(guī)劃方案，可以合理應用固定資產，保證固定資產實物與賬務內容相符。

（五）建立健全風險預警機制

國有企業(yè)在固定資產內控機制建設時，需要相關工作人員明確內控機制的構建情況，掌握固定資產管理的各項要求，從而成為制度的執(zhí)行者。國有企業(yè)領導建立風險預警機制，通過健全的制度體系，做好風險監(jiān)測與控制等工作。在固定資產管理時進行風險分析，研究國有企業(yè)內部運行情況，需要整理外部市場環(huán)境信息，編制較為可靠的分析報告，以便于相關主體與企業(yè)領導進行匯報研究。企業(yè)領導需要組織工作人員與技術人員研究固定資產管理方面的內容，分析固定資產管理存在的不確定因素，從安全角度建立內控風險預警機制，采用動態(tài)模式對風險進行實時監(jiān)測，從而對固定資產的購入、使用等活動進行全程監(jiān)管。國有企業(yè)還需要在經營中不斷完善固定資產內控機制，基于風險管控要求，優(yōu)化風險預警機制和內容，從而在風險監(jiān)測方面獲得較高的靈敏度，快速發(fā)現(xiàn)固定資產在購入、使用、維護等方面的隱患，并采取可靠的方式進行管理，提高固定資產在國有企業(yè)運行中的使用效率。

三、結語

當前，我國內外部環(huán)境越來越復雜，市場競爭越來越激烈，國有企業(yè)應該抓住時代發(fā)展契機，主動迎接挑戰(zhàn)，選擇合規(guī)的方法，認真落實戰(zhàn)略規(guī)劃及其相關任務。國有企業(yè)在經營中應該提高自身內控管理能力，積極開展固定資產管理內控機制建設工作，促使管理者更新管理觀念，根據固定資產管理內控機制建設的實施方案和具體任務，引入責任機制，落實固定資產信息記錄任務，做好固定資產維護工作、定期盤點，建立風險預警機制等等，從而全面加強固定資產管理內控機制建設，為國有企業(yè)的高質量發(fā)展提供助力。