國有企業(yè)加強內(nèi)控體系建設(shè)的有效措施探討

鄧玲燕

（中鐵建重慶投資集團有限公司，重慶 404300）

國企是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，維護好國企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，通過內(nèi)部監(jiān)督的方式進行事前、事中和事后的督導，就顯得既重要也尤為必要。

一、國企內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

國有企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)，涵蓋國企董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理以及全體干部員工，以企業(yè)穩(wěn)健和安全發(fā)展為核心，目的除了防范、應(yīng)對、化解、處置風險，也為了決策層的決策能夠得到不走樣、不變形地貫徹落實，合法合規(guī)執(zhí)行。內(nèi)控體系建設(shè)也可理解為國企內(nèi)部管理構(gòu)建的細化，建設(shè)包含多方面的具體內(nèi)容，既有財務(wù)管理、人員管理、制度劃分，也有內(nèi)控合規(guī)、法律審查以及項目融資等。具體步驟，可將內(nèi)部控制體系建設(shè)分為事前檢查、事中監(jiān)控和事后復(fù)盤三個階段。

通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)部可將審計、紀檢、法律、財務(wù)等各部門串聯(lián)在一起監(jiān)督，透過進一步強化監(jiān)督制度，對企業(yè)內(nèi)部各個板塊、各個業(yè)務(wù)部門和各個分子公司進行管理，采取分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、關(guān)鍵崗位輪換等方式，完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，調(diào)動人才的積極性，從而提升國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的聯(lián)合聯(lián)動，充分發(fā)揮既防范經(jīng)營風險，又確保監(jiān)督工作及時到位的作用。

二、國企內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

當前，國家相關(guān)部門對國企內(nèi)部運營和生產(chǎn)經(jīng)營提出了明確的要求和制度規(guī)范，有些企業(yè)制定了內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作制度、安排關(guān)鍵崗位人員參與到體系建設(shè)構(gòu)建當中。但由于國企內(nèi)外環(huán)境因素、傳統(tǒng)思維頑固、創(chuàng)新能力不足、人員素質(zhì)不高等多方面的因素影響，國企的內(nèi)控體系建設(shè)還存在著一定的不足。

（一）對內(nèi)控體系建設(shè)重要性認識不夠深刻

國企內(nèi)控體系的建設(shè)和完善，關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展和正常運營，風險的防范，是保障企業(yè)生產(chǎn)安全、經(jīng)營平穩(wěn)的“壓艙石”，其重要性不言而喻。但在實踐過程中，部分國企的管理者對于內(nèi)部控制體系建設(shè)的認識仍處于表層，工作的安排和布置還流于表面。例如，有的企業(yè)簡單地認為只要按照上級的安排進行布置，召開會議完成工作流程就可以，沒有深刻認識到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性和緊迫性，完善就更談不上。在具體執(zhí)行上，也存在重視不足的問題。例如，有的企業(yè)對單設(shè)部門、專人專崗打折扣，安排紀委兼職內(nèi)控部門的工作，紀委干部兼任內(nèi)控專員。但紀委和內(nèi)控部門由于專業(yè)的差異，不可能完全匹配。甚至有的企業(yè)管理者認為，加強內(nèi)控體系建設(shè)，只不過是“又一次的普通工作安排”等。

（二）部分國企去行政化進度較慢

去行政化是國有企業(yè)體制機制改革的一項重點工作，當前已經(jīng)取得了一定成效，但仍有部分國企改革不充分，存在較重的行政化管理慣性和色彩。這一現(xiàn)象的存在，會直接導致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的受阻，因為沒有真正建立貼近市場的管理體制，仍然沿用固有的機制，使用老一套的管理辦法，以行政化手段管理企業(yè)，會造成國企內(nèi)部的監(jiān)督機制難以發(fā)揮作用，也就無從談起對生產(chǎn)經(jīng)營、法律、人力和財務(wù)等的全過程、全流程監(jiān)督。并且，行政化的管理還會促使企業(yè)的領(lǐng)導層更為抗拒“第三方”的進駐和監(jiān)督，企業(yè)的經(jīng)營管理也常常被以所謂保持生產(chǎn)經(jīng)營的“安全穩(wěn)定”為由，抗拒進取，實際上是因為擔心由此導致風險的發(fā)生而被問責，因而放棄很多本應(yīng)該獲得的投資機會，進而影響企業(yè)的進一步突破。此外，國有企業(yè)也存在著逃避監(jiān)管的現(xiàn)象。這兩種現(xiàn)象都反映著行政化管理體制機制，對于國有企業(yè)發(fā)展所造成的壁壘，是阻礙企業(yè)在市場化競爭中有所突破的“絆腳石”。

（三）內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善

當然，多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)按照國務(wù)院和國資委的要求，進行了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并且已經(jīng)取得了一定的成效。但是在研究中發(fā)現(xiàn)，部分國有企業(yè)還存在著內(nèi)控評價制度過于極端，過于偏頗的問題。例如，在制定考核標準時，沒有結(jié)合企業(yè)的實際，照搬文件，照本宣科，過于注重對安全生產(chǎn)的強調(diào)，而忽視對經(jīng)營效益的強調(diào)，這樣就很容易導致下屬部門和分、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營中，畏葸不前，認為“不做事就不會錯”來粉飾“不作為”。也有的企業(yè)不結(jié)合實際，過于強調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營效益，這樣也很容易導致下屬部門和分、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營中，一切向“效益”看，不考慮經(jīng)營中的潛在風險，只要能夠快速盈利就進行投資和經(jīng)營。

對此，企業(yè)既不能以不作為的方式來追求安全生產(chǎn)，也不能一切指標向“錢”看。這兩種現(xiàn)象所反映的就是內(nèi)部控制體系的考評標準還不夠完善，不能全面客觀的評價各部門的具體執(zhí)行情況，沒有吃透精神、讀懂文件，只是照搬照抄文件要求中的規(guī)范動作，而沒有結(jié)合企業(yè)自身實際，來進行內(nèi)部控制體系建設(shè)的問題。

（四）內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏專業(yè)人才

人才是企業(yè)開展各項工作的關(guān)鍵，尤其是在內(nèi)部控制管理上，因為這是一項極具專業(yè)性的工作，需要員工具有綜合素質(zhì)，能夠串聯(lián)起本單位的人力、法律、財務(wù)、業(yè)務(wù)等多個部門，只有全方位了解單位具體情況和生產(chǎn)經(jīng)營實際，才可以勝任此項工作。但是在具體執(zhí)行和人員篩選上卻存在著不少問題，由于很少有人能夠全方位了解企業(yè)各方面的情況，并且國有企業(yè)員工存在著年齡偏大、專業(yè)素養(yǎng)較低的情況，導致此類專業(yè)人才數(shù)量匱乏、質(zhì)量亟待提升。通過借調(diào)辦公室、紀委的后臺人員等，實際上難以充分專業(yè)了解前臺運營部門的難處和痛點，而選擇前臺業(yè)務(wù)部門人員從事內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作，也會存在著由于沒有經(jīng)歷過后臺部門的浸潤，在進行監(jiān)督檢查時，經(jīng)常出現(xiàn)捉襟見肘，效率大打折扣的現(xiàn)象。

三、加強國企內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效措施

國有企業(yè)當前的發(fā)展中存在著一些問題，這是正常現(xiàn)象，也是可以理解的，因為任何一項新工作制度的制定和部署，都需要下級單位用一定的時間領(lǐng)會政策意圖和精神，再在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗與教訓，最終才能將上級單位的政策部署充分落實好。

（一）提高對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要程度

國有企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展必須在內(nèi)控體系建設(shè)上發(fā)力，企業(yè)上下一心重視此項工作，在意識層面強化管理層人員對內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認識，樹立內(nèi)控意識，強化內(nèi)控觀念，筑牢內(nèi)控思想，帶領(lǐng)全員提升思想認識，正確認識內(nèi)部控制體系的重要性。

在具體執(zhí)行中，國有企業(yè)首先要加強對全體員工的思想意識培訓，因為員工是各項工作的執(zhí)行者和踐行人，只有全員都能端正意識 才能真正落實企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的目標，才能在具體的工作執(zhí)行上，員工按照政策文件和領(lǐng)導的要求，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個步驟，都以是否合規(guī)來評判流程是否進入下一步。

國有企業(yè)的領(lǐng)導層則要充分發(fā)揮帶頭人的作用，身體力行做好示范。一方面可以通過直接指揮和督導的方式，深入一線來監(jiān)督內(nèi)控體系的建設(shè)，在工作中與一線員工溝通交流，形成濃厚的內(nèi)控體系建設(shè)氛圍；另一方面也可以通過召開黨委會議、專題學習會以及黨組織學習會的方式，開展政策引領(lǐng)、思想引領(lǐng)，把各崗位員工的工作積極性調(diào)動起來，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)在企業(yè)生根發(fā)芽。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度體系

隨著國有企業(yè)體制機制的改革，市場化管理正在逐步成為常態(tài)，為了確保市場化經(jīng)營中國企的內(nèi)部穩(wěn)定，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)需進行逐步地完善，保證內(nèi)控工作的開展有跡可循，各項內(nèi)部控制的工作是依照相關(guān)規(guī)定開展。

國企內(nèi)控體系建設(shè)需著重于制度制定和監(jiān)督執(zhí)行兩個方面。首先，制定內(nèi)控制度需要國有企業(yè)的領(lǐng)導層結(jié)合本單位實際，安排專門的人員負責起草內(nèi)控體系制度，并在黨委會上進行集中討論，確保制定的制度程序合規(guī)、內(nèi)容合理，在執(zhí)行中有足夠的力度，能夠嚴格要求全體干部員工遵照執(zhí)行。其次，國有企業(yè)的領(lǐng)導層要做好“三重一大”事項管理，做好監(jiān)督執(zhí)行工作，降低企業(yè)運營和管理的風險，對各個部門落實責任，發(fā)揮互相監(jiān)督的作用，通過定期抽查和走訪的方式來確保內(nèi)部控制體系建設(shè)的進度。同時還可以充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)的作用，助力內(nèi)部控制體系的建設(shè)，將監(jiān)督檢查的全流程提交于線上，各個環(huán)節(jié)負責人通過簽批來推動流程的流轉(zhuǎn)，對關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的信息化、管理化和制度的流程化。

（三）推進內(nèi)部權(quán)責清單的建設(shè)和執(zhí)行

推進權(quán)責清單的建設(shè)，是國有企業(yè)中上級領(lǐng)導對其他領(lǐng)導授權(quán)的一種經(jīng)營范式，通過轉(zhuǎn)授權(quán)將每個副職的權(quán)力和責任進行明確，也以此倒逼領(lǐng)導層各成員嚴格按照內(nèi)控制度進行工作的授權(quán)。同時權(quán)責清單也是去行政化道路上的一大利器，可以基本去除監(jiān)管的缺位或者越位，保證轉(zhuǎn)崗專責，使其無法以行政化的上下級管理，來安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

在具體執(zhí)行中，應(yīng)該注意權(quán)責清單布置的合規(guī)性、完整性以及合理性，通過這三點來保證內(nèi)部控制體系的建設(shè)。合規(guī)性是要求在進行權(quán)責劃分時必須依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度，既不能讓某個崗位承擔過多的責任，也不能“冷落”某個崗位，正確認識內(nèi)控的意義，對于正常的生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)該給予一定的空間，對于嚴格的內(nèi)部流程則需要加強審查。完整性則要求國有企業(yè)內(nèi)部管理中，各個環(huán)節(jié)都要有管控和監(jiān)督，確保不落下任何一個環(huán)節(jié)，保證全流程、各環(huán)節(jié)都有負責內(nèi)部控制的人員。合理性就是權(quán)責要相統(tǒng)一，如果權(quán)力大于責任，那么負責人在工作中就會過于激進，甚至會背離內(nèi)部控制的初衷，如果責任大于權(quán)力，會導致負責人畏葸不前、縮手縮腳，由于擔心承擔不屬于自己責任范圍內(nèi)的責任而不敢放開工作。

（四）加強內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)和引進

前文已經(jīng)提到，由于專業(yè)的限制導致很多人員無法順利勝任內(nèi)部監(jiān)督工作，所以需要國有企業(yè)加強外部人才的引進和內(nèi)部人才的培養(yǎng)。對于外部人才引進，可以采用專項人才引進的方法，對于具有內(nèi)控經(jīng)驗的人才以直接面試篩選，減少人才的備考時間；同時也可以把目光瞄向應(yīng)屆生，選擇綜合素質(zhì)較強、專業(yè)背景與內(nèi)部控制相關(guān)的應(yīng)屆生進行招聘，確保人才鏈源源不斷地為國有企業(yè)貢獻人才，在進入企業(yè)之后，進行專項的培養(yǎng)和輪崗，鍛煉工作能力，積攢工作經(jīng)驗。對內(nèi)培訓則是要選拔有經(jīng)驗和技術(shù)的員工，已經(jīng)有了人力、財務(wù)等后臺部門的管理經(jīng)驗，再加上有前臺生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗的人員，進行集中的培訓和輪崗，通過相互交叉和組合的方式，確保能夠盡快選拔出一支有素質(zhì)有經(jīng)驗的內(nèi)部控制管理隊伍，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)和人才體系建設(shè)并行不悖。