國有企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理 相結(jié)合的分析

蔡海燕

（海南海墾和牛生物科技有限公司，海南 澄邁 570206）

隨著國有企業(yè)引入全面預(yù)算管理工作，在國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作中起到了重要作用。全面預(yù)算管理的理念是針對市場經(jīng)濟發(fā)展而衍生出來，通過全面預(yù)算與剖析，國有企業(yè)也可依照預(yù)算項目科學(xué)規(guī)劃。構(gòu)建全面預(yù)算管理項目，企業(yè)財務(wù)管理的系統(tǒng)性、可行性能得到有效保障。

一、國企實現(xiàn)全面預(yù)算管理的必要性

在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須先以貨幣作為基本介質(zhì)，再結(jié)合企業(yè)情況、發(fā)展目標，科學(xué)設(shè)計并落實經(jīng)營活動。在全面預(yù)算運用的過程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)全面推廣預(yù)算項目，這樣國有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作也能穩(wěn)定、有序地開展。

結(jié)合當前國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理情況來看，其中涉及了多種要素與方法，具體表現(xiàn)出以下幾點要素。

第一，當前的全面預(yù)算管理主要針對各部門業(yè)務(wù)來開展，對國有企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容與運行方案提出相應(yīng)的財務(wù)需求，同時對經(jīng)營業(yè)務(wù)獲取的成果進行全面預(yù)測，確保預(yù)算成果的準確性與可行性。

第二，國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標更加細致，可以通過全面預(yù)算管理，將戰(zhàn)略發(fā)展目標細化到每一個單元層面，從而實現(xiàn)整體發(fā)展目標建立，并且體現(xiàn)出方案可行性，也確保企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)風險得以科學(xué)把控，對整個經(jīng)營項目的事前、事中以及事后進行全面預(yù)算管理，根據(jù)經(jīng)營發(fā)展項目的合同要求，對資金與物資情況進行細化，也能夠?qū)崿F(xiàn)資金的可靠支持。

第三，國有企業(yè)全面預(yù)算也可以看作是一個量化計算的過程，結(jié)合全面預(yù)算管理工作，對各項工作進程與操作規(guī)范進行拆解，同時也和精細化與標準化管理相輔相成，構(gòu)建一個全新的管理體系，強化國有企業(yè)各部門之間管理機制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

第四，實現(xiàn)國有企業(yè)預(yù)算管理的全員化。在國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理中，其主體已經(jīng)不再只關(guān)注于業(yè)務(wù)層與領(lǐng)導(dǎo)層開展，而是實現(xiàn)由上至下的全面預(yù)算管理，確保國有企業(yè)全員參與到預(yù)算中，發(fā)揮每一個崗位、每一個部門以及每一名職工的職能優(yōu)勢，讓企業(yè)與個人的發(fā)展緊密聯(lián)系起來。也實現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)性與有效性，實現(xiàn)管理職權(quán)向下傳遞，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部崗位自我管理效能，也確保所有職工的付出更加透明，也可以得到公平的匯報。

由此可以看出，國有企業(yè)的全面預(yù)算管理和資金集中化管理也具有緊密的聯(lián)系，通過國有企業(yè)將資金集中化管理與全面預(yù)算管理結(jié)合起來，能夠幫助國有企業(yè)預(yù)算工作和資金管理進行合理調(diào)配，實現(xiàn)企業(yè)集中化管理目標，使國有企業(yè)資金供給與回收更加及時有效。

二、當前國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制滯后

受到市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，國有企業(yè)長久以來一直受限于傳統(tǒng)理念的限制，使當前所采納的預(yù)算管理存在明顯的滯后性，無法滿足國有企業(yè)在新時代下的發(fā)展需求，預(yù)算編制工作一般都是按照以往的數(shù)據(jù)進行，通過固化的流程開展預(yù)算工作，也嚴重阻礙了國有企業(yè)財務(wù)工作的有效開展，而且按照這種方式呈現(xiàn)的預(yù)算結(jié)果也缺少真實性與準確性，很難實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營狀況有效結(jié)合。

另外，當前國有企業(yè)的預(yù)算編制工作中也并未從企業(yè)全局角度思考，缺乏國有企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的多角度分析，一般知識對外部環(huán)境與市場發(fā)展狀態(tài)進行檢驗闡述，這也導(dǎo)致國有企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容很難滿足實際發(fā)展需求，從而阻礙預(yù)算編制功能的發(fā)揮。此外，國有企業(yè)的預(yù)算編制大部分都是將重心放在了經(jīng)營預(yù)算中，缺乏對國有企業(yè)資金預(yù)算的開展，尤其是在新時期國有企業(yè)全面轉(zhuǎn)型的發(fā)展背景下，對于資金管理需求更為嚴格，在國有企業(yè)改革中，相關(guān)業(yè)務(wù)也實現(xiàn)了全面調(diào)整，這也導(dǎo)致內(nèi)部許多項目無法有效地合理規(guī)劃資金，容易對企業(yè)資金鏈穩(wěn)定性產(chǎn)生較大的影響，不利于國有企業(yè)健康發(fā)展。

（二）預(yù)算執(zhí)行力度較低，過于表面化

結(jié)合當前國有企業(yè)發(fā)展情況來看，預(yù)算管理工作涉及的內(nèi)容十分廣泛，因此，在國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，也表現(xiàn)出復(fù)雜性與系統(tǒng)性特點。為此，國有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行必須確保各部門共同參與進來，只有全面提升各部門之間的信息共享與交流，才能達到理想效果。對于國有企業(yè)預(yù)算管理部門來看，為了充分引入和落實全面預(yù)算管理，還要對整個預(yù)算執(zhí)行情況進行全方位監(jiān)控和追蹤，對執(zhí)行中的數(shù)據(jù)進行收集與處理，并將其制作成書面文件，定期向國有企業(yè)預(yù)算管理部門上報審批。此外，國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行也要重視編制數(shù)據(jù)和國有企業(yè)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)進行對比，并且找到存在偏差的原因，制定科學(xué)地解決對策。但是在國有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作中，仍然存在一些企業(yè)認識度不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作僅停留在表面，也使得預(yù)算執(zhí)行缺乏有效管控手段，結(jié)合預(yù)算和實際經(jīng)營狀態(tài)的偏差并沒有采取科學(xué)措施進行處理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中各類問題得不到有效解決。

（三）預(yù)算管理考核制度不完善

從當前國有企業(yè)的經(jīng)營管理角度看，盡管政府已經(jīng)增強了對全面預(yù)算管理工作的關(guān)注程度，并在內(nèi)部管理中融入了預(yù)算管理考核制度，但是仍有部分國有企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視度不足，不能正確地看待全面預(yù)算管理對國有企業(yè)未來發(fā)展的重要作用，從而導(dǎo)致各項預(yù)算管理考核制度在實際執(zhí)行中并不科學(xué)。國有企業(yè)在實施各項預(yù)算考核工作中，一般只是對企業(yè)當前的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)營業(yè)務(wù)情況做出了對比，卻沒有對國有企業(yè)整體業(yè)務(wù)情況和發(fā)生的改變進行分析，仍然有部分國有企業(yè)預(yù)算管理監(jiān)督部門認為預(yù)算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)的對比是一個多余的過程，這樣導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理部門缺乏對經(jīng)營業(yè)績考核的重視度，對預(yù)算管理的重要性認知不清。另外，在國有企業(yè)開做預(yù)算考核工作中，仍然保持著以往的業(yè)績指標進行考核，對客戶服務(wù)質(zhì)量、滿意度以及市場占有率的業(yè)績考核并不看重。導(dǎo)致國有企業(yè)預(yù)算考核的結(jié)果缺乏準確性。另外，即便是有效地完成預(yù)算考核結(jié)果后，也沒有嚴格執(zhí)行獎懲制度，缺少激勵機制的支撐，也嚴重影響國有企業(yè)內(nèi)部職工的積極性，從而無法對預(yù)算結(jié)果技能型深入分析，打消員工積極性，從而影響全面預(yù)算管理水平的提升。

（四）全面預(yù)算管理與資金集中管理出現(xiàn)脫節(jié)

在國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作中，也經(jīng)常會出現(xiàn)“一刀切”的問題，導(dǎo)致國有企業(yè)預(yù)算和資金管理相互獨立，沒有充分展現(xiàn)出二者之間的聯(lián)系，從而產(chǎn)生全面預(yù)算管理和資金集中化管理脫節(jié)現(xiàn)象。具體來看，當國有企業(yè)資產(chǎn)購置過程中的預(yù)算上報審批后，內(nèi)部預(yù)算審批部門會采用總金額預(yù)算方式，將金額指標下放到企業(yè)的各個部門中，同時將所有指標分解到各個資產(chǎn)大類中。當國有企業(yè)的各部門預(yù)算上報金額和批準金額出現(xiàn)較大偏差時，企業(yè)內(nèi)部就會存在爭搶預(yù)算的行為，偶爾會存在部分部門由于受到利益的驅(qū)使，出現(xiàn)資產(chǎn)購置隨意性較大的現(xiàn)象，不僅浪費了國有企業(yè)資產(chǎn)，還會影響內(nèi)部資產(chǎn)合理化分配與國有資產(chǎn)購置公平性，導(dǎo)致資金集中化管理出現(xiàn)嚴重的脫節(jié)問題。

三、全面預(yù)算管理與資金集中管理相結(jié)合的對策

（一）建立并完善科學(xué)的預(yù)算管理制度體系

為了有效解決以往國有企業(yè)滯后的管理體系和制度現(xiàn)象，提高預(yù)算執(zhí)行力度，保障國有企業(yè)資金的集中管理效果有效提升，必須重視全新的預(yù)算管理制度體系建設(shè)，確保預(yù)算管理工作能夠按照完善的體系落實。所以，從國有企業(yè)角度來看，全面預(yù)算管理模式的運用，融入了集中化思想和多角度的管理理念，形成一種全新的國企內(nèi)部預(yù)算管理體系，制定科學(xué)化預(yù)算編制制度，以此來提升全面預(yù)算管理水平。在實際工作中，也要從以下幾個方面進行。第一，國有企業(yè)預(yù)算管理要采取層層審批制度，對下屬分公司開展一年一度的預(yù)算編制工作，嚴格遵循分解預(yù)算目標執(zhí)行，并且逐層傳遞匯報預(yù)算編制目標，對預(yù)算編制內(nèi)容進行細化，將階段性編制和下一階段的資金預(yù)算匯總和上報企業(yè)財務(wù)部，同時通過財務(wù)部門嚴格審核；第二，積極推行預(yù)算數(shù)據(jù)全面共享制度。在國有企業(yè)財務(wù)部門設(shè)置全面預(yù)算管理系統(tǒng)，其中包括資金支付預(yù)算功能，能夠?qū)衅髽I(yè)日常預(yù)算編制情況進行分析，同時也將國有企業(yè)的資金預(yù)算和財務(wù)業(yè)務(wù)進行融合考慮，確保預(yù)算結(jié)算工作中實現(xiàn)預(yù)算資金的合理規(guī)劃，將結(jié)算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進行對比，找到其中的偏差和原因，并制定科學(xué)的優(yōu)化措施，確保預(yù)算和結(jié)算保持統(tǒng)一。

（二）提高管控資金力度，加強企業(yè)內(nèi)控管理

國有企業(yè)由于規(guī)模較大，因此內(nèi)部管理部門眾多，對于不同的下屬分公司來說，經(jīng)營目標和企業(yè)文化也都受到地域影響而產(chǎn)生一定的差異。面對這一情況，國有企業(yè)在進行融資過程中，必須嚴格依照預(yù)算成果開展融資，并且基于財務(wù)部門的賬戶完成支付，對各項通入額度進行合理劃分，嚴格遵循實際融資需求來開展。國有企業(yè)還要對下屬部門的資金流量以及資金存量進行掌握，在遇到大額資金支出時，必須加強事前預(yù)算支出編制和管理水平，同時還要對事中資金的額流動進行集中監(jiān)控，及時規(guī)避資金風險，在事后也要做出資金動向總結(jié)，實現(xiàn)預(yù)算管理貫穿到全過程中，確保資金的支出和應(yīng)用具有合理性。另外，國企下屬分公司也容易出現(xiàn)限制資金的現(xiàn)象，如果資金缺乏集中化管理，也會影響資金的利用效率，因此，國有企業(yè)也還要重視資金集中化管理，做好不同情況下的資金合理配置，對國有企業(yè)現(xiàn)有資金進行嚴格管控，將限制資金利用起來，提高國有企業(yè)資金管理的穩(wěn)定性，也使資金創(chuàng)造更大的收益。

（三）加強資金預(yù)算管理并提高執(zhí)行考核力度

國有企業(yè)每年都要開展預(yù)決算分析與評價工作，對于國企財務(wù)預(yù)算分析工作來說，如果具備一套完整的考核工作體系，必將充分發(fā)揮出績效預(yù)算的應(yīng)用價值，通過績效考核體系建立，將其融入整個國有企業(yè)預(yù)算管理的全過程中。在開展預(yù)算編制工作環(huán)節(jié)中，通過對國有企業(yè)預(yù)算體系可行性的評價分析，在預(yù)算執(zhí)行過程中也能夠結(jié)合各項績效考核指標對執(zhí)行成果進行預(yù)算分析，檢查國有企業(yè)項目經(jīng)費的支出情況，對國有企業(yè)戰(zhàn)略目標完成度進行考核，明確投入產(chǎn)出比。所以，績效考核體系又是一面“照妖鏡”，能夠通過績效考核管理，展現(xiàn)出國有企業(yè)各項活動的實際情況，最后也可以結(jié)合績效考核結(jié)果設(shè)計獎懲機制，糾正存在的偏差，有序完成項目工作。

（四）實現(xiàn)全面預(yù)算與資金集中管理的統(tǒng)一

國有企業(yè)為了發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，在實施全面預(yù)算管理工作中，也要重視資金的集中化管理融合，在企業(yè)預(yù)算工作中，對國有企業(yè)資金進行統(tǒng)一籌劃，嚴格遵循集中化管理原則，確保信息管理技術(shù)的高效運用，也最大程度保障運行安全。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理理論與國有企業(yè)實際運營情況，對企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算、貸款和存款、投融資以及資金憑證實施集中化管理，并且在其中展現(xiàn)出全面預(yù)算管理的作用，嚴格落實預(yù)算管理的事前科學(xué)規(guī)劃、事中加強控制，事后自查自糾，展現(xiàn)出全面預(yù)算在監(jiān)督和執(zhí)行中的有效作用。在資金集中化管理工作中，所有下屬分公司都要根據(jù)國有企業(yè)預(yù)算編制向上層匯報，嚴格制定匯總、審批以及下達規(guī)范化程序，共享資金的收支狀況，并且由財務(wù)部門的全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)各層級的實時查詢，倘若發(fā)生資金執(zhí)行不及時等問題，國有企業(yè)的全面預(yù)算編制系統(tǒng)也會及時進行上報和預(yù)警，保障國有企業(yè)資金使用的安全化與合理化，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在國有企業(yè)資金管理中的應(yīng)用優(yōu)勢。

（五）建立預(yù)算考核機制，提高管理實效性

充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部職工全員參與到預(yù)算管理工作中，并且構(gòu)建全新的預(yù)算管理責任考核機制，對國有企業(yè)內(nèi)部的所有科室和部門開展量化評估，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的激勵作用，提升全員管理責任意識，讓全面預(yù)算深入每一個職工的內(nèi)心。國有企業(yè)在開展如此預(yù)算中，還要重視做好預(yù)算管理人員的評估考核，構(gòu)建由上至下的考核體系，對執(zhí)行不到位的人員給予嚴肅懲處，強化預(yù)算管理人員職業(yè)素質(zhì)。通過高效預(yù)算考核機制為國有企業(yè)職工提供準確的預(yù)算數(shù)據(jù)，也有效保障國有企業(yè)資金能夠合理分配，保證資金利用率，從而符合國有企業(yè)年度預(yù)算目標。在進行考核方法運用中，國有企業(yè)可以結(jié)合組織結(jié)構(gòu)以及預(yù)算目標進行層層考核，國有企業(yè)考核歸管理部門與各成本部門，通過相關(guān)部門的考核，建立完善的考核手段，有利于提高各部門的預(yù)算考核效果，也起到良好的行為約束作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，在市場經(jīng)濟環(huán)境的影響下，國有企業(yè)也面臨著全新的挑戰(zhàn)，在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型中，為了滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)資金管理模式，積極構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，通過先進的管理模式，解決國有企業(yè)資金管理存在的問題，同時推動資金集中化管理的有效落實，全面推進預(yù)算管理和資金管理的有效融合，也實現(xiàn)國有企業(yè)長遠發(fā)展。