全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

王紫君

（贛州旅游投資集團(tuán)有限公司，贛州 341000）

引 言

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠進(jìn)一步提高自身的經(jīng)營(yíng)管理維度和廣度。在運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)必須革新思想，采取精細(xì)化的管理措施，提高財(cái)務(wù)管理水平，確保全面預(yù)算管理能夠引領(lǐng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中起到至關(guān)重要的作用，能夠在滿足企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略發(fā)展的前提下，實(shí)現(xiàn)成本控制、成本決策、成本管理。全面預(yù)算管理需要企業(yè)各部門、各單位對(duì)資金、資源的使用情況進(jìn)行分析、考察、評(píng)估，對(duì)預(yù)算管理實(shí)施情況進(jìn)行綜合、全面的審視，并且對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行靈活、高效的調(diào)整，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策更加具備科學(xué)性、高效性。全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，確保企業(yè)在合理范圍內(nèi)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中采用降低管理成本、運(yùn)營(yíng)成本來提高經(jīng)濟(jì)效益，或通過拓寬資本市場(chǎng)、開發(fā)新客戶以擴(kuò)大銷售量來提高經(jīng)營(yíng)管理效率，減少單位管理成本。

以上管理方式在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中較為常見，但是卻需要具備極其復(fù)雜的操作管理手法，同時(shí)也會(huì)浪費(fèi)大量的時(shí)間。除此之外，在經(jīng)營(yíng)管理過程中，企業(yè)常態(tài)化的成本管理方式、管理措施、管理規(guī)范也會(huì)受到各種因素的影響，因此企業(yè)在該環(huán)節(jié)需要落實(shí)嚴(yán)格審核審查制度。而要想進(jìn)一步提高預(yù)算管理工作的效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)以上各項(xiàng)工作簡(jiǎn)化處理，則需要實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是一種宏觀且簡(jiǎn)單的成本處理方式，能夠在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前做好預(yù)算分析、預(yù)算評(píng)估，減少風(fēng)險(xiǎn)事故所帶來的沖擊，并且降低風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的概率，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)事故所帶來的損失。

全面預(yù)算管理需要參照企業(yè)歷史數(shù)據(jù)信息，對(duì)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析、管控，同時(shí)需要參照財(cái)務(wù)管理工作的開展需求，完成戰(zhàn)略部署、戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)成本管理、項(xiàng)目管理。全面預(yù)算管理主要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源綜合高效地分配和使用，能夠幫助企業(yè)生產(chǎn)者、管理者、經(jīng)營(yíng)者制定相應(yīng)的管理策略?？傮w來說，全面預(yù)算管理具備明確的工作重心和方向，相關(guān)理論基礎(chǔ)也較為成熟，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中借助全面預(yù)算管理機(jī)制、管理方法能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)化、動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)管理形式，在企業(yè)進(jìn)行投資、業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)分析方面能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本，同時(shí)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，企業(yè)也能夠?qū)ιa(chǎn)及資金投入進(jìn)行更加科學(xué)有效的預(yù)算分析，采取統(tǒng)一高效的管理措施，制定明確的管理目標(biāo)、管理計(jì)劃，提高管理水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題分析

（一）缺乏全面性、完整性

當(dāng)前，大部分企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中還存在目光短淺的情況。具體來說，首先企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中并沒有嚴(yán)格參照戰(zhàn)略部署、戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化調(diào)整，大部分財(cái)務(wù)管理工作也缺乏遠(yuǎn)見性及戰(zhàn)略性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無法滿足企業(yè)中長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)需求。企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)管理決策的實(shí)施、控制、審核方面需具備理性的判斷能力，能夠立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求及戰(zhàn)略規(guī)劃與部署，完成財(cái)務(wù)管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資源更加科學(xué)高效地處理和使用。但是大部分企業(yè)管理者往往只重視短期的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展需求，并且企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也缺乏長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理理念、管理目標(biāo)，在企業(yè)管理工作中強(qiáng)調(diào)局部管理，未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌管控，忽視了戰(zhàn)略部署所具備的持久性，過于關(guān)注短期效益，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作與長(zhǎng)期整體目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)。其次，短期預(yù)算控制在缺乏戰(zhàn)略支撐、戰(zhàn)略規(guī)劃的前提下，也不具備高效性，此類短時(shí)間的財(cái)務(wù)管理模式、管理方式不注重長(zhǎng)遠(yuǎn)考量、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的整體水平降低，影響企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)效益，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）預(yù)算管理受到主觀因素影響

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中還受到部門主觀因素的影響，部分財(cái)務(wù)管理部門在全面預(yù)算控制期間由于缺少相應(yīng)的工作管理經(jīng)驗(yàn)，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中未進(jìn)行多方面論證分析，在編制預(yù)算報(bào)表及預(yù)算文件的過程中，往往只是參照去年的預(yù)算信息、預(yù)算資料，未結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、管理需求來完成全面預(yù)算編制工作。除此之外，在全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)，大部分財(cái)務(wù)人員套用固定的模板，很容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定不科學(xué)、不合理，同時(shí)由于不熟悉企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相脫離的情況。在當(dāng)今業(yè)財(cái)一體化時(shí)代，應(yīng)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，并且全面預(yù)算管理工作也需要由企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門集思廣益，提出各項(xiàng)需求，但是財(cái)務(wù)人員在全面預(yù)算管理工作中未實(shí)現(xiàn)與各個(gè)部門之間的交流溝通，導(dǎo)致全面預(yù)算編制不科學(xué)、不完善。

三、全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)制定出科學(xué)合理的內(nèi)部管控目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)管理工作能更加有效地開展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率與管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部常見的一類財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段、管理方法，可以為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供相應(yīng)的行為指標(biāo)、參照的指標(biāo)，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)指標(biāo)預(yù)算進(jìn)行分析評(píng)估，并且完善內(nèi)部控制機(jī)制、控制管理方法，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。企業(yè)可以通過組織預(yù)算結(jié)構(gòu)，健全預(yù)算管理機(jī)制、管理方法，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境能夠得到優(yōu)化與改善，通過科學(xué)合理的策劃評(píng)估，明確預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)、審核、批準(zhǔn)等各項(xiàng)制度，保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作更加科學(xué)合理地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部管控工作更加科學(xué)有效地把控。此外，為了提高企業(yè)內(nèi)部員工參與內(nèi)控管理工作的積極性和主動(dòng)性，企業(yè)也需要實(shí)施高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部監(jiān)督管理工作，增大管控成效，實(shí)施多方位、全過程的監(jiān)督管理，構(gòu)建多維度、立體式、全方位的內(nèi)部管控機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。

（二）在業(yè)財(cái)一體化建設(shè)中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理工作能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)發(fā)展的進(jìn)程。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理工作中應(yīng)形成相應(yīng)的工作合力，完成預(yù)算編制，使得業(yè)務(wù)預(yù)算計(jì)劃更加科學(xué)合理，盡可能將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過全面預(yù)算分析，使得企業(yè)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)有效交流，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)分配到各崗位人員預(yù)算管理職責(zé)范圍內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)一體化建設(shè)工作也需要嚴(yán)格參照相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。實(shí)施全面預(yù)算管理工作也需要依托完整的管理體制、管理標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)制，促使業(yè)財(cái)一體化建設(shè)更加積極高效地進(jìn)行。除此之外，在全面預(yù)算管理過程中，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參照企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)開展的實(shí)際需求，對(duì)預(yù)算外的支出或超支行為進(jìn)行細(xì)致的分析評(píng)估，并且做好預(yù)算預(yù)警，及時(shí)做出相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）在成本管理中的應(yīng)用

新時(shí)期，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)當(dāng)落實(shí)高質(zhì)量、高效率的成本控制，并且各部門、各單位也需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)估，做到自我反思、自我總結(jié)，同時(shí)財(cái)務(wù)單位也應(yīng)當(dāng)對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，以此來有效控制企業(yè)的管理成本，增強(qiáng)企業(yè)全體員工成本管控意識(shí)，使得各單位能夠嚴(yán)格參照預(yù)算成本編制計(jì)劃及各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，通過預(yù)算分析有效管控各項(xiàng)成本支出，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。除此之外，企業(yè)須對(duì)成本預(yù)算差異進(jìn)行分析、考量，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)管理方法，最大限度地提升企業(yè)的價(jià)值效應(yīng)。

（四）調(diào)整資源，杜絕浪費(fèi)

全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用形式較為完善，比如企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)整，完成資源分配、資源管控，同時(shí)企業(yè)也可以通過全面預(yù)算來了解各個(gè)部門當(dāng)前的資源配置情況，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部不科學(xué)、不合理的事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源綜合全面地整治、處理、使用，避免企業(yè)出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況，提高企業(yè)對(duì)資源的利用效率。

（五）實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的考核監(jiān)督

全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況能夠高效反映出當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平。全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮積極高效的監(jiān)督管控作用。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中需要對(duì)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)高效的監(jiān)管，而結(jié)合全面預(yù)算控制策略能夠調(diào)研各機(jī)構(gòu)、各單位對(duì)預(yù)算編制報(bào)表及各項(xiàng)條例的最終執(zhí)行成果，評(píng)估在該時(shí)期存在的各種工作差異和缺陷，對(duì)比誤差，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部工作管理模式、管理機(jī)制，以此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的考核管理制度。

（六）增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力

新時(shí)期，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中結(jié)合全面預(yù)算管理能夠完成對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)資源綜合全面地協(xié)調(diào)管理。借助全面預(yù)算控制，能夠進(jìn)一步向各管理機(jī)構(gòu)、管理部門劃分資源，參照企業(yè)的實(shí)際狀況，提高企業(yè)的綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提質(zhì)增效。另外，企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作也能夠嚴(yán)格參照自身的經(jīng)濟(jì)收入和支出情況，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，調(diào)整戰(zhàn)略部署、戰(zhàn)略規(guī)劃，充分調(diào)動(dòng)員工參與戰(zhàn)略管理的積極性和主動(dòng)性，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、管理效率。

四、全面預(yù)算管理方法

（一）明確工作職權(quán)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中需要最大限度地提升自身的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益，同時(shí)企業(yè)也需要具備基本的社會(huì)服務(wù)能力。在全面預(yù)算管理過程中，首先企業(yè)管理者需要及時(shí)明確員工所履行的職責(zé)與義務(wù)，確保各項(xiàng)工作能夠正常高效地進(jìn)行。其次，企業(yè)也需要對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制、管理方法進(jìn)行革新、優(yōu)化、調(diào)整，完善內(nèi)部控制機(jī)制、控制制度。在此過程中，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)了解預(yù)算管理部門所開展的各項(xiàng)管理工作，同時(shí)明確預(yù)算管理人員的工作情況、工作進(jìn)度，評(píng)估在工作過程中存在的問題及解決問題的方式。并且，相關(guān)干部也需要給予足夠的監(jiān)督管控，盡可能在短時(shí)間內(nèi)提高預(yù)算管理能力、分析能力，重視預(yù)算管理部門的建設(shè)和發(fā)展。企業(yè)管理者也需要進(jìn)一步強(qiáng)化相關(guān)預(yù)算人員的工作責(zé)任心，提高相關(guān)預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)，使得財(cái)務(wù)管理及全面預(yù)算管理的工作環(huán)境更加和諧、穩(wěn)定。

（二）轉(zhuǎn)變意識(shí)

當(dāng)前，企業(yè)管理者及內(nèi)部各層級(jí)的員工均需要深刻認(rèn)知到全面預(yù)算管理的重要性，企業(yè)全體員工需要在經(jīng)營(yíng)管理工作中學(xué)習(xí)預(yù)算知識(shí)，同時(shí)企業(yè)管理者也需要結(jié)合獎(jiǎng)罰機(jī)制，幫助員工完成預(yù)算學(xué)習(xí)，增強(qiáng)員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。企業(yè)管理者也應(yīng)改變工作思維，以身作則，親力親為，帶動(dòng)全體員工提升自身的預(yù)算管理能力，提高全體員工的預(yù)算管理水平。財(cái)務(wù)管理人員也需要在該環(huán)節(jié)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新理念、新技術(shù)，盡可能在當(dāng)今數(shù)字化、信息化時(shí)代開展會(huì)計(jì)電算化管理工作，結(jié)合信息系統(tǒng)，與各單位、各層級(jí)進(jìn)行密切高效的交流溝通，確保全面預(yù)算的編制更加科學(xué)合理，提高預(yù)算管理水平、管理效率，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展。

（三）建設(shè)全面預(yù)算管理制度

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中需要進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度、管理方法，同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理期間也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參照經(jīng)濟(jì)管理制度及財(cái)務(wù)管理流程，明確預(yù)算管理工作開展的實(shí)際需求，實(shí)施專項(xiàng)管理、動(dòng)態(tài)化管理、全面管理。企業(yè)管理者在全面預(yù)算管理過程中應(yīng)當(dāng)確保各單位、各層級(jí)均能夠完全參與到其中，因此企業(yè)在全面預(yù)算管理期間應(yīng)當(dāng)制定完整的參與制度，使得各部門、各單位能夠?qū)⒔?jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)信息與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分享、交流、傳遞，提高預(yù)算管理水平及管理效率。

（四）明確預(yù)算管理目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況完成預(yù)算管理

新時(shí)期，企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理目標(biāo)與管理方法，同時(shí)在預(yù)算管理工作中嚴(yán)格參照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)特征，對(duì)其中的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行綜合全面的分析、審視、對(duì)比，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理部門、管理機(jī)構(gòu)也需要嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)要素，做出綜合全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相脫離的情況。除此之外，企業(yè)還需要完善現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)安全管理體系、管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品及生產(chǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估、分析，并且以此為基點(diǎn)，調(diào)整科學(xué)管理決策，建設(shè)完善的經(jīng)濟(jì)管理體系。

（五）認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)

在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)需要嚴(yán)格參照當(dāng)前的財(cái)務(wù)情況及資金周轉(zhuǎn)狀況，對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)定，并且朝著既定的目標(biāo)完成預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促員工嚴(yán)格參照預(yù)算目標(biāo)完成各項(xiàng)管控工作，并且為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)子目標(biāo)進(jìn)行合理分解，將其分配給各單位，使得每一名員工均具備預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門也需要對(duì)現(xiàn)行審批管理制度進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)劃、管控，在審批管理過程中對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用、市場(chǎng)銷售情況及各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合全面的分析，完善審批管理方法、管理流程，確保預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理工作能夠更加科學(xué)有效地進(jìn)行。

結(jié) 語

總體來說，全面預(yù)算管理對(duì)于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展具備較大的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)革新現(xiàn)有的預(yù)算管理方法、管理機(jī)制，優(yōu)化管理流程，提高全面預(yù)算管理效率。