新時(shí)期國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究

文/孫曉瑜 （杭州東部城鎮(zhèn)化建設(shè)有限公司）

我國對國有企業(yè)的重視有目共睹，為了緩解國有企業(yè)發(fā)展壓力，我國政府對國有企業(yè)的各項(xiàng)支持力度也在持續(xù)增加，同時(shí)也對國有企業(yè)管理制度變革提出了諸多要求，內(nèi)控制度改革就是其中一項(xiàng)。長久以來，我國國有企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)代化進(jìn)程推進(jìn)緩慢，主要原因在于企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識不強(qiáng)、相關(guān)內(nèi)控環(huán)節(jié)制度不健全、內(nèi)控體系出現(xiàn)問題等。風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的缺失是導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)控制度遲遲無法發(fā)揮成效的主要原因。采取怎樣的措施完善內(nèi)控體系，使內(nèi)控體系真正發(fā)揮作用，是國有企業(yè)改革下一階段面臨的重點(diǎn)問題。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部改革的關(guān)鍵舉措，主要通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、增強(qiáng)對國有企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部監(jiān)督手段來保障國有企業(yè)資產(chǎn)的安全，推動國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值升值。對國有企業(yè)而言，落實(shí)內(nèi)部控制工作有利于其綜合實(shí)力水平的提升，實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定發(fā)展，能夠以企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求為基準(zhǔn)，重新定位企業(yè)職能，實(shí)現(xiàn)資源整合以及優(yōu)化配置，提升現(xiàn)有資源利用率。

內(nèi)部控制工作的順利開展離不開體系的支撐，完善的控制體系主要包含四部分，即決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督審核機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，這四部分相輔相成、相互制約，形成了一個(gè)有效的閉環(huán)，有助于協(xié)調(diào)各職能崗位之間的矛盾沖突，減少企業(yè)的管理成本。內(nèi)控制度的完善還需要企業(yè)其他職能單位的輔助，如人力資源部門、各業(yè)務(wù)部門等幫助進(jìn)行人員培訓(xùn)、績效管理、企業(yè)文化建設(shè)等?？偠灾?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要企業(yè)全體部門的參與，是企業(yè)多方面管理的集合體。

二、國有企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）對于國家資產(chǎn)安全的意義

我國國有企業(yè)的發(fā)展方向大多是為了維護(hù)社會穩(wěn)定，具有很強(qiáng)的服務(wù)性，因此，切實(shí)維護(hù)國有企業(yè)的保值增值能夠促進(jìn)公有制經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。只有建立完善的內(nèi)控制度才能全面保障國有企業(yè)的資金安全，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金收支的全面監(jiān)控，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)以及應(yīng)對企業(yè)運(yùn)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，保護(hù)國有資產(chǎn)安全。

站在內(nèi)部控制的角度，對國有資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)密管控，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在資產(chǎn)價(jià)值評估、生產(chǎn)經(jīng)營成本核算、企業(yè)正確決策等方面都起到了管控保障的作用。一方面內(nèi)部控制體系中的審核部門會根據(jù)國家會計(jì)核算準(zhǔn)則對國有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評估計(jì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評估與市場價(jià)值評估接軌，推動國有企業(yè)與我國市場有效融合；另一方面，通過完善的資產(chǎn)評估制度，企業(yè)高層得以明晰企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)投資需求，便于制定合理的經(jīng)營計(jì)劃，助力國有資產(chǎn)的保值升值。

（二）對于企業(yè)自身發(fā)展的意義

（1）能夠有效提高財(cái)務(wù)管理水平，使其迎合時(shí)代特點(diǎn)，逐步朝著信息化、現(xiàn)代化發(fā)展，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及有效性。一方面，有助于國有企業(yè)對照標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行科目認(rèn)定、計(jì)量核算、總結(jié)報(bào)告等會計(jì)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)會計(jì)管理的標(biāo)準(zhǔn)化程度[1]。另一方面，通過內(nèi)控體系的構(gòu)建，讓國有企業(yè)在財(cái)務(wù)信息收集、核算、總結(jié)等各環(huán)節(jié)都有章可依，推動企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化、體系化變革，有助于財(cái)務(wù)信息透明度、科學(xué)性的提升，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐和制度保障[1]。

（2）增強(qiáng)國有企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先在財(cái)務(wù)信息合規(guī)度上，由于財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)制度詳細(xì)規(guī)定了內(nèi)部財(cái)務(wù)信息自查重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了對財(cái)務(wù)信息的全面監(jiān)督，企業(yè)基本財(cái)務(wù)問題都可以通過明確的資金鏈條和相關(guān)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行追蹤，明確責(zé)任主體和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非固定存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的某一環(huán)節(jié)中，而是伴隨著企業(yè)經(jīng)營管理的全程，是動態(tài)存在的。通過內(nèi)控制度的完善，不斷提升企業(yè)的管理運(yùn)營效能，數(shù)據(jù)化、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以有效反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，有助于財(cái)務(wù)部門針對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行針對性、創(chuàng)造性的優(yōu)化升級。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足

（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

一方面，由于我國國有企業(yè)大多接受國有資本投資，需要對國家財(cái)政部門負(fù)責(zé)，大部分國有企業(yè)仍然需要定期對上級部門進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)，這就導(dǎo)致企業(yè)管理層存在“重業(yè)績、輕財(cái)務(wù)” 的傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念，對于內(nèi)控制度建設(shè)不重視，一味地將關(guān)注力放在企業(yè)業(yè)績數(shù)據(jù)上。

另一方面在于財(cái)務(wù)信息的專業(yè)指向較強(qiáng)，并不通俗易懂，在進(jìn)行報(bào)表制作、總結(jié)敘述時(shí)所用的專業(yè)名稱較多。導(dǎo)致非財(cái)務(wù)工作專業(yè)人員，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息的敏感度不強(qiáng)，甚至無法明確理解財(cái)務(wù)報(bào)表中所體現(xiàn)的信息。但大部分國有企業(yè)人員都并非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致大部分人員錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是單純在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的情況下對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行簡單的核算整理而已，忽視了財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)價(jià)值，削弱了其對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的引導(dǎo)以及控制作用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善，內(nèi)控環(huán)境較差

首先，絕大部分國有企業(yè)遵循以民主集中制為原則，落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定，基層員工有一定的發(fā)言權(quán)，但決策的民主化程度不夠深入。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和部門主管等管理層對于業(yè)務(wù)決策方面有著極大的話語權(quán)、決定權(quán)，這在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)控制度的建設(shè)缺乏基層的建議和配合，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控在國有企業(yè)的推進(jìn)。并且由于權(quán)力過于集中導(dǎo)致貪污腐敗行為產(chǎn)生，對內(nèi)控制度的科學(xué)性產(chǎn)生影響。

其次，相較其他企業(yè)，國有企業(yè)具有其獨(dú)特性，從業(yè)人員較為固定，流動性低。這在一定程度上導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部人員工作積極性較低，存在干多干少一個(gè)樣的思想。近年來隨著國有企業(yè)的市場化改革，相關(guān)思想的影響力逐漸減弱。但企業(yè)中排資論輩的情況仍然存在，關(guān)鍵崗位首先安排給資歷深的企業(yè)員工。由于企業(yè)培訓(xùn)制度、績效評價(jià)制度仍然存在漏洞，就會出現(xiàn)人員身兼數(shù)職、人崗脫離的情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度在部門內(nèi)的推進(jìn)無法落實(shí)到個(gè)人。

最后，從企業(yè)文化環(huán)境方面來看，國有企業(yè)上下員工未能全面解讀內(nèi)部控制內(nèi)涵，導(dǎo)致企業(yè)氛圍環(huán)境缺乏，在制定企業(yè)文化時(shí)，未能將內(nèi)部控制要點(diǎn)納入其中，導(dǎo)致企業(yè)文化內(nèi)容方面也大多與企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)，內(nèi)控制度無法在企業(yè)文化建設(shè)中得到體現(xiàn)。在國有企業(yè)內(nèi)部“圈子文化”“關(guān)系文化”盛行，在企業(yè)內(nèi)部按照上下級關(guān)系形成人情化網(wǎng)絡(luò)，這種“企業(yè)文化”是內(nèi)控制度順利推進(jìn)的較大阻礙[2]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全

第一，在風(fēng)險(xiǎn)識別方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別工作并非只是風(fēng)險(xiǎn)管控部門一個(gè)部門的工作，還需要企業(yè)員工在日常業(yè)務(wù)開展過程中對風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識別，但國有企業(yè)大部分業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識比較薄弱。原因有兩方面，一方面在于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)缺失，導(dǎo)致大部分業(yè)務(wù)人員只熟知業(yè)務(wù)流程，對于風(fēng)險(xiǎn)類型無法識別。另一方面在于部分員工存在“企業(yè)兜底”心態(tài)。只關(guān)注與自身利益相關(guān)的業(yè)務(wù)及業(yè)績方面內(nèi)容，對于財(cái)務(wù)憑證、資金支出、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理等方面并不關(guān)心，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)問題，而非個(gè)人問題。

第二，在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，大部分國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估體現(xiàn)在事前風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)測、業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺位、對業(yè)務(wù)運(yùn)營時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏管控等方面，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的累積，從而給企業(yè)運(yùn)營造成巨大威脅。并且由于缺少對風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的預(yù)知，導(dǎo)致后續(xù)管控工作無法及時(shí)跟進(jìn)，一旦問題爆發(fā)就會給企業(yè)帶來巨大的損失，影響企業(yè)正常發(fā)展。

第三，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，由于風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控措施始終處于遲滯狀態(tài)，無法及時(shí)管控風(fēng)險(xiǎn)。并且大部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控手段缺乏創(chuàng)新性與多樣性，加之企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)評估意識缺乏，未能建立標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評估流程，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不足，基本采用損失控制和風(fēng)險(xiǎn)保留兩種方法。可見，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系不夠健全，抗風(fēng)險(xiǎn)能力有待提升[3]。

（四）監(jiān)督審批溝通機(jī)制缺失

首先，部分國有企業(yè)已建立了內(nèi)部控制制度，但未能對監(jiān)督審批制度進(jìn)行完善，認(rèn)識深度與廣度不足，導(dǎo)致該機(jī)制科學(xué)性較低，其重心主要停留在授權(quán)審批及審批流程兩個(gè)方面。國有企業(yè)規(guī)模龐大，企業(yè)為了提升自身綜合實(shí)力水平，需要不斷擴(kuò)大運(yùn)營規(guī)模，使其逐漸成為集團(tuán)化經(jīng)營模式。但企業(yè)內(nèi)部授權(quán)制度無法及時(shí)跟進(jìn)，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)權(quán)限有限，眾多權(quán)限審批集中在總公司。這就導(dǎo)致分公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的深入執(zhí)行需要層層上報(bào)審批，致使權(quán)力過于集中，審批流程繁雜，不利于內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

其次，國有企業(yè)傳統(tǒng)管理模式中各部門之間的溝通主要依靠上級傳達(dá)給下級的形式，存在垂直溝通弊端，信息審核以及業(yè)務(wù)審批自上而下層層落實(shí)，但大型國有企業(yè)的業(yè)務(wù)逐漸擴(kuò)張變得多元化，更加注重部門之間的協(xié)調(diào)合作。該背景影響下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅是財(cái)務(wù)部門專職工作，還需要多部門協(xié)作，甚至需要跨區(qū)域、跨領(lǐng)域進(jìn)行信息溝通，傳統(tǒng)的溝通模式已無法適應(yīng)企業(yè)溝通需求，反而會對財(cái)務(wù)內(nèi)控效率造成負(fù)擔(dān)。

最后，國有企業(yè)由于具有集體性、行政性的特征，其完整的內(nèi)外監(jiān)督體系由企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、社會監(jiān)督三種主要形式組成。但在部分國有企業(yè)實(shí)際執(zhí)行中，存在回避全面財(cái)務(wù)監(jiān)督的問題，僅持續(xù)跟進(jìn)部分企業(yè)項(xiàng)目，部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息透明度缺失，致使外部監(jiān)督效果不佳；并且部分企業(yè)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制形同虛設(shè)，監(jiān)督結(jié)果對于企業(yè)內(nèi)控改良的指導(dǎo)性很差，部門之間信息溝通不良，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面推進(jìn)。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平

要在國有企業(yè)內(nèi)部全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，特別是國有企業(yè)管理層應(yīng)率先樹立重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識、改變片面追求業(yè)績數(shù)據(jù)的觀念，重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的改良和推進(jìn)。通過舉辦講座和在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行不斷的宣傳，使得企業(yè)員工意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于自身業(yè)績提高的促進(jìn)作用，減少員工對于內(nèi)控制度改革的抵觸情緒。在企業(yè)內(nèi)部改變財(cái)務(wù)管理只會做賬的單一錯(cuò)誤想法，打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理枷鎖，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對企業(yè)管理的參與度，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作從單一的財(cái)務(wù)會計(jì)向著管理會計(jì)轉(zhuǎn)變，從被動接受業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變到主動管理企業(yè)業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理深入到各部門細(xì)節(jié)中，全面增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的科學(xué)性、可行性。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，在企業(yè)決策體系方面，在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)注意收集基層員工對于財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)的意見，增強(qiáng)基層員工的參與度與話語權(quán)，建立涵蓋管理層、董事會、股東大會三者的集體決策部門，避免權(quán)力過于集中，減少貪污腐敗行為。

其次，在人事管理方面，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要明確不同崗位的職能責(zé)任劃分，將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)指標(biāo)與個(gè)人績效指標(biāo)相結(jié)合，使每一個(gè)員工都能知曉個(gè)人職責(zé)和績效任務(wù)。采取適當(dāng)?shù)莫剳痛胧?，對?cái)務(wù)內(nèi)控配合度高的部門或人員進(jìn)行獎勵，并對存在內(nèi)控漏洞的部門或個(gè)人進(jìn)行追責(zé)。建立相對的培訓(xùn)機(jī)制，對企業(yè)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測等內(nèi)控相關(guān)知識及操作的培訓(xùn)。利用完善的激勵制度和培訓(xùn)制度，全面提升企業(yè)內(nèi)控水平[4]。

最后，在企業(yè)文化建設(shè)方面，將企業(yè)文化與財(cái)務(wù)內(nèi)控需求相結(jié)合，借助企業(yè)團(tuán)建、節(jié)慶活動等企業(yè)文化建設(shè)活動，打造重視風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)透明、權(quán)責(zé)對等的優(yōu)秀國有企業(yè)內(nèi)控文化，替代傳統(tǒng)陳腐的“圈子文化”“關(guān)系文化”，消除人情網(wǎng)絡(luò)對于內(nèi)控制度推進(jìn)的阻礙。

（三）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障企業(yè)順利運(yùn)營

第一，在風(fēng)險(xiǎn)識別評估方面，首先應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別相關(guān)培訓(xùn)，幫助員工在日常工作中能夠準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)累積情況的發(fā)生。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對業(yè)務(wù)項(xiàng)目展開風(fēng)險(xiǎn)評估，明確潛在風(fēng)險(xiǎn)因素存在原因，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)以及部門實(shí)行全過程動態(tài)跟蹤，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表格。設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)系統(tǒng)，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)定不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)波動頻率，便于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估工作的進(jìn)行[5]。

第二，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，要根據(jù)不用的業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定多樣化的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。資金規(guī)模大的業(yè)務(wù)，要落實(shí)授權(quán)審批制度，強(qiáng)化集體決策力度，財(cái)務(wù)審批應(yīng)該經(jīng)過多個(gè)負(fù)責(zé)人集體商議和嚴(yán)格審核。涉及資金規(guī)模較小的業(yè)務(wù)，只需進(jìn)行簡單的部門審核，但要保留原始審核證明或憑證以備常態(tài)化的審查。

第三，在風(fēng)險(xiǎn)管控操作體系上，要建立風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)化流程，根據(jù)分權(quán)制衡原則細(xì)化內(nèi)控職能，將審批、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)分離開來，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)節(jié)的內(nèi)部審查，減少風(fēng)險(xiǎn)遺漏的可能。按照企業(yè)大部分流程和風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，建立標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)管控操作環(huán)節(jié)，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，便于業(yè)務(wù)員和風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以對照查詢并識別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)管控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控效率。

（四）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，打通上下溝通渠道

首先，實(shí)現(xiàn)審批授權(quán)流程高效化。理清企業(yè)業(yè)務(wù)審批需求，根據(jù)企業(yè)各部門審批需求，合理下放審批權(quán)限，增強(qiáng)下屬機(jī)構(gòu)的審批自主權(quán)，提高企業(yè)基層工作的創(chuàng)造性。但也要注意對核心業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的嚴(yán)格審批，建立審批責(zé)任制度，確保重大事項(xiàng)有人擔(dān)責(zé)，降低審批風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立信息化內(nèi)部溝通平臺。利用信息化技術(shù)打破時(shí)間和空間的桎梏，確保企業(yè)各部門信息的流暢溝通，滿足部門或組織協(xié)作需求。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的多線溝通。建立或引進(jìn)兼顧審批、監(jiān)督多職能的信息處理平臺，全面增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度和共享性，消除信息壁壘，提高財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與其他職能部門之間的信息溝通效率。

第三，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)多元化監(jiān)督。一方面，內(nèi)部監(jiān)督。借助信息化平臺，建立全面全程實(shí)時(shí)的內(nèi)部監(jiān)督體系。制定結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和國家相關(guān)法規(guī)內(nèi)部監(jiān)督制度規(guī)范，保證內(nèi)部監(jiān)督的系統(tǒng)性。在企業(yè)內(nèi)部建立日常糾察制度，對財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行針對性監(jiān)督管理，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管效能。另一方面，外部監(jiān)督、社會監(jiān)督。該監(jiān)督體系包含外部審計(jì)單位、國家紀(jì)檢監(jiān)察部門等，搭建對外財(cái)務(wù)信息透明監(jiān)督平臺，為外部審計(jì)單位、社會監(jiān)督部門對企業(yè)監(jiān)管工作的順利落實(shí)搭建渠道，形成監(jiān)督合力，將其與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督有效結(jié)合，形成包含風(fēng)險(xiǎn)管控、制度管理、系統(tǒng)建設(shè)及實(shí)際業(yè)務(wù)等因素的綜合監(jiān)督管理體系。

五、結(jié)束語

總之，國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅是保證企業(yè)順利經(jīng)營的關(guān)鍵管理體系之一，也是保護(hù)我國國有資產(chǎn)安全的重要手段之一。財(cái)務(wù)內(nèi)控在提升企業(yè)總體管理效果、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平方面也有著重要的作用。因此，我國國有企業(yè)應(yīng)不斷深化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作貫穿至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效能能夠完全發(fā)揮。