4800億元減負紅利新在哪兒？

李永華

在湖南調(diào)研并主持召開先進制造業(yè)發(fā)展座談會結(jié)束兩天后，國務(wù)院總理李強3月24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定，延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策，以進一步穩(wěn)預(yù)期強信心，包括將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施；各項稅費優(yōu)惠政策預(yù)計每年減負規(guī)模達4800多億元。

3天后，財政部、稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布具體的執(zhí)行政策。

中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員張彬斌接受《中國經(jīng)濟周刊》記者采訪分析，這次減稅降費的一個重點是繼續(xù)支持中小微企業(yè)，穩(wěn)住發(fā)展信心，另一個重點是支持制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

這讓企業(yè)家們感到振奮。

“減稅降費引導(dǎo)企業(yè)將更多資源投入到研發(fā)創(chuàng)新上，以科技創(chuàng)新助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。”3月27日，看到最新發(fā)布的減稅政策，尤其是研發(fā)費用加計扣除政策，泰嘉股份董事長方鴻表示，公司將用好國家激勵政策，進一步加大研發(fā)投入力度。

泰嘉股份在鋸切領(lǐng)域是“制造業(yè)單項冠軍示范企業(yè)”，公司產(chǎn)品雙金屬帶鋸條市場占有率國內(nèi)第一、國際前三。方鴻向《中國經(jīng)濟周刊》提供的數(shù)據(jù)顯示，2022年，高新技術(shù)企業(yè)當期新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除，這項政策降低了泰嘉股份當年度綜合稅負率1個百分點；再加上研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率減免所得稅、增值稅留抵退稅等政策，共計降低泰嘉股份當年度稅負率3.86個百分點，減稅總額占當年度實際上繳稅收總額的37.30%。

數(shù)據(jù)最具說服力。減負的實際效果也使企業(yè)對政策延續(xù)的需求更加迫切。

研發(fā)費用稅前加計扣除作為制度性安排， 企業(yè)“邁開步子搞技術(shù)”

3月22日，國務(wù)院總理李強在湖南主持召開先進制造業(yè)發(fā)展座談會。中聯(lián)重科董事長、黨委書記詹純新是8名與會企業(yè)家之一。

在座談會上，詹純新匯報了國家政策推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成效，如首臺（套）示范應(yīng)用、揭榜掛帥、研發(fā)費用加計扣除等。為此，他向總理建議繼續(xù)加大這方面的政策力度，調(diào)動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

5天后，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》指出，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

在張彬斌看來，國常會明確提出將研發(fā)加計扣除政策作為制度性安排，突出強調(diào)制度穩(wěn)定性，主要功能是鼓勵市場主體加大研發(fā)創(chuàng)新投入，是重要的稅收制度安排，能夠發(fā)揮非常好的正向激勵作用。

宇環(huán)數(shù)控是一家主營高端精密數(shù)控機床的企業(yè)。公司董秘易欣認為，研發(fā)費用加計扣除比例的常態(tài)化，符合我國科技興國、創(chuàng)新發(fā)展的主基調(diào)，創(chuàng)新型企業(yè)能穩(wěn)定享受到稅收減免政策，可以邁開步子搞技術(shù)，減少后顧之憂。同時，在政策指揮棒的作用下，企業(yè)也將加速技術(shù)創(chuàng)新步伐。

研發(fā)費用加計扣除，是企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。以研發(fā)費用按100%加計扣除為例，實際投入研發(fā)成本1000萬元，但在計算應(yīng)納稅所得額時可按2000萬元扣除，相應(yīng)就減少了稅基，也就減少了納稅額。

2008年，企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上按照50%加計扣除。此后，研發(fā)費用加計扣除比例持續(xù)向上提升。2017年，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提升至75%；2018年，所有行業(yè)的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提升至75%。

天風證券首席宏觀分析師宋雪濤接受《中國經(jīng)濟周刊》記者采訪說，2021年3月、2022年3月，財政部、稅務(wù)總局、科技部先后推出政策，分別將制造業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除比例提升到了100%，體現(xiàn)財政政策對特定行業(yè)創(chuàng)新研發(fā)方面的支持。2022年10月起，研發(fā)費用加計扣除比例100%覆蓋所有行業(yè)。

2021年，全國有32萬戶企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠，減免稅額3333億元。

2021年，國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要提出，實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。

宋雪濤表示，這一輪減稅降費的延續(xù)和優(yōu)化，其優(yōu)化主要體現(xiàn)在對研發(fā)費用的加計扣除上，是在經(jīng)濟穩(wěn)步回升階段推出的政策，顯然是為了進一步支持企業(yè)進行科技創(chuàng)新。

在他看來，相比于此前的階段性安排，永久性地提高研發(fā)費用加計扣除比例，充分反映了政策大力支持科技創(chuàng)新的意圖，也向市場傳達了堅決支持企業(yè)創(chuàng)新的決心和定力，可以增強企業(yè)對政策穩(wěn)定性的預(yù)期，有助于更好地調(diào)動企業(yè)的積極性，讓企業(yè)更加放心大膽地投入資金進行創(chuàng)新。

長高電新董秘林林介紹：“‘研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，進一步撬動了公司創(chuàng)新的積極性，公司不斷研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝?！?022年，長高電新研發(fā)投入8000多萬元，加計扣除后減免企業(yè)所得稅1200多萬元，開展了80多個研發(fā)項目，取得了4項發(fā)明專利，42項實用新型專利，隔離開關(guān)被工信部評為全國制造業(yè)單項冠軍產(chǎn)品，C4氣體開關(guān)柜環(huán)保產(chǎn)品國內(nèi)首創(chuàng)。

易欣告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，宇環(huán)數(shù)控作為高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)加計扣除，近3年每年享受的研發(fā)加計扣除金額均超過了千萬元?！肮緦⑦@部分稅收優(yōu)惠再次投入到技術(shù)研發(fā)，進一步推動技術(shù)創(chuàng)新的深入開展。受益于此，公司近3年累計完成19項新產(chǎn)品鑒定，加快實現(xiàn)高精度數(shù)控磨床的進口替代?！?/p>

2022年稅費紅利達4.2萬億元，近八成個體工商戶在2022年無需繳納稅款

2023年的政府工作報告提出，完善稅費優(yōu)惠政策，對現(xiàn)行減稅降費、退稅緩稅等措施，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化。

3月24日的國常會之后，財政部、稅務(wù)總局公告，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

劉澤在長沙經(jīng)營一家雜貨店，他說，最近3年都享受國家的稅收政策優(yōu)惠，不需要繳稅，希望這樣的政策穩(wěn)定下來，“每年能省不少錢”。

像劉澤這樣的小微主體正是減稅降費重點支持的對象。

張彬斌認為：“這幾年的減稅降費，主要是在經(jīng)濟下行壓力比較大的環(huán)境下，通過這些政策來支持市場主體渡過難關(guān)?！?/p>

宋雪濤對《中國經(jīng)濟周刊》記者分析，結(jié)合期限安排和當時的宏觀環(huán)境來看，去年9月份的減稅降費更多是為了對沖經(jīng)濟下行的壓力，體現(xiàn)的是財稅政策的逆周期調(diào)節(jié)作用。

國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，2022年全年，我國新增減稅降費及退稅緩稅緩費超過4.2萬億元。

分企業(yè)規(guī)?？矗∥⑵髽I(yè)和個體工商戶是受益主體，新增減稅降費及退稅緩稅緩費超1.7萬億元，占總規(guī)模的比重約四成；近八成個體工商戶在2022年無需繳納稅款。

不僅是減免的金額，另一值得注意的重要環(huán)節(jié)是留抵退稅的速度也在加快。據(jù)公開資料，2022年4月30日前集中退還微型企業(yè)留抵退稅，6月30日前完成小型企業(yè)存量留抵退稅。

分行業(yè)看，2022年制造業(yè)新增減稅降費及退稅緩稅緩費近1.5萬億元，占比約35%，受益最大。

宋雪濤認為，近年來，我國出臺了多項財稅政策支持高端制造業(yè)的發(fā)展。其中，大規(guī)模增值稅留抵退稅有效呵護了制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流，尤其是在疫情期間需求不振的情況下，這對維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)是關(guān)鍵。此外，還有多項財稅政策也有效地支持了制造業(yè)的設(shè)備改造升級，有助于產(chǎn)業(yè)升級和制造業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。如，2022年9月推出2000億元設(shè)備更新改造專項再貸款，由中央財政為貸款主體貼息2.5%，實際貸款成本不高于0.7%。

林林說，2022年度，其公司收到增值稅留抵退稅1800多萬元，增加了現(xiàn)金流，緩解了公司資金壓力。

讓市場主體多減一些負擔

連續(xù)多年的減稅降費之后，我國稅負水平持續(xù)下降。國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，2022年全國10萬戶重點稅源企業(yè)，每百元營業(yè)收入稅費的負擔下降了2.7%。我國稅收收入占GDP的比重下降至13.8%，剔除大規(guī)模留抵退稅一次性因素影響以后，稅負水平在15%左右。

張彬斌認為，從長遠來看，減稅降費將從總量規(guī)模向結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)變，從支持企業(yè)爬坡過坎向培育市場自身發(fā)展能力為主，提振市場信心。

宋雪濤認為，減稅降費應(yīng)當著力提高政策的精準度，在支持經(jīng)濟質(zhì)的有效提升的同時，也應(yīng)當關(guān)注廣大的小微企業(yè)和基本民生問題。他建議，未來，減稅降費政策要確保政策資金流向最需要的主體。一方面，針對高端制造和科技創(chuàng)新，需要考慮政策的效率，對創(chuàng)新能力強、有希望實現(xiàn)技術(shù)突破的企業(yè)應(yīng)當給予更多的支持；另一方面，針對小微企業(yè)和基本民生，需要考慮需求的緊迫性，“救急不救窮”，在資金投放上應(yīng)向仍有社會價值，但面臨階段性困難的企業(yè)適當傾斜。

3月26日，在中國發(fā)展高層論壇2023年年會上，財政部部長劉昆指出，要進一步完善財稅政策措施，突出對中小微企業(yè)、個體工商戶和特困行業(yè)的支持，讓市場主體多減一些負擔，增添更大發(fā)展動力。

責編：郭霽瑤? guojiyao@ceweekly.cn

美編：孫珍蘭