業(yè)財融合視角的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

王焱霞

摘 要：隨著我國管理體系不斷變革，越來越多企業(yè)認(rèn)識到管理會計工作的重要價值。業(yè)財融合作為企業(yè)財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的方法，能夠讓企業(yè)的財務(wù)從原有核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾?，使財?wù)參與到業(yè)務(wù)全流程中，為企業(yè)業(yè)務(wù)工作的開展提供支持。但是長期以來很多企業(yè)在開展業(yè)財融合的過程中還存在一定問題，財務(wù)未全面融入業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)與各領(lǐng)域，制約了企業(yè)財務(wù)管理工作。本文針對影響財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的問題進(jìn)行探討，認(rèn)為推動業(yè)財融合是促使財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，企業(yè)要認(rèn)識到業(yè)財融合工作的具體管理要求，并在具體工作環(huán)節(jié)中落實(shí)業(yè)財融合的方案，以確保企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)緊密配合。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；財務(wù)管理；轉(zhuǎn)型

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以來企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)營環(huán)境存在不確定性。企業(yè)在發(fā)展的過程中要實(shí)現(xiàn)有序經(jīng)營的目標(biāo)，就要讓財務(wù)工作實(shí)行轉(zhuǎn)型。只有財務(wù)部門充分發(fā)揮自身價值，融入企業(yè)管理的全環(huán)節(jié)，才能讓財務(wù)工作實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。但是當(dāng)前很多企業(yè)在管理過程中存在財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題，嚴(yán)重制約了企業(yè)財務(wù)管理工作的開展。鑒于此本文對企業(yè)業(yè)財融合工作進(jìn)行探討，論述了業(yè)財融合視角財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的方向，對企業(yè)發(fā)展具有一定價值。

一、業(yè)財融合視角財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的問題

第一，預(yù)算管理僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。長期以來很多企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理的流程中，業(yè)務(wù)部門未全面參與其中，預(yù)算管理工作成為業(yè)務(wù)部門責(zé)任。產(chǎn)生這一問題的主要成因是很多企業(yè)在預(yù)算管理中未形成財務(wù)和業(yè)務(wù)配合的體系，業(yè)務(wù)部門對自身的權(quán)責(zé)了解不清晰，工作不夠規(guī)范，工作環(huán)節(jié)中財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的配合力度不足，導(dǎo)致預(yù)算不具有可操作性。

第二，財務(wù)分析過于關(guān)注財務(wù)指標(biāo)。長期以來很多企業(yè)的財務(wù)部門開展財務(wù)分析，都過于關(guān)注財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)，忽視業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的情況，沒有對業(yè)務(wù)所處的環(huán)境以及業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險進(jìn)行分析。由于財務(wù)分析的方式過于片面，導(dǎo)致財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持度不足。

第三，企業(yè)存在應(yīng)收賬款管理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。部分企業(yè)在投標(biāo)之前，沒有對甲方的情況進(jìn)行細(xì)致分析，存在盲目投標(biāo)的風(fēng)險。由于企業(yè)投標(biāo)之前財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門未形成對甲方的了解，在工程施工流程中出現(xiàn)偏離投標(biāo)預(yù)期，容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時收回。

第四，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。在業(yè)財融合模式下，企業(yè)開展信息系統(tǒng)建設(shè)要通過建立ERP系統(tǒng)，讓企業(yè)各類信息能夠?qū)崿F(xiàn)高效整合。但是部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，沒有通過ERP等信息系統(tǒng)對企業(yè)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，財務(wù)與業(yè)務(wù)之間存在明顯的信息孤島。由于信息孤島的問題，導(dǎo)致財務(wù)工作僅停留于核算和監(jiān)督，無法參與到業(yè)務(wù)的第一線。

二、業(yè)財融合視角財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的建議

（一）業(yè)財融合的預(yù)算管理

第一，提高人員預(yù)算管理理念。在業(yè)財融合的背景下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財務(wù)工作轉(zhuǎn)型，要實(shí)現(xiàn)對人員工作流程的轉(zhuǎn)型。業(yè)財融合作為一項(xiàng)全方位、全員參與的管理機(jī)制，要讓全體員工都認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的價值，主動推進(jìn)全面預(yù)算管理工作流程開展。企業(yè)要在工作中加強(qiáng)對財務(wù)部門的宣導(dǎo)，讓財務(wù)部門主動和業(yè)務(wù)部門配合。同樣業(yè)務(wù)部門要參與到預(yù)算編制流程中，順利完成預(yù)算管理目標(biāo)，各級成員通過科學(xué)的方式推動預(yù)算工作嚴(yán)格執(zhí)行。同時企業(yè)要加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)，在開展預(yù)算編制之前向全員傳達(dá)業(yè)財融合下預(yù)算編制工作的相關(guān)要求。

第二，改進(jìn)預(yù)算編制的方法。首先，圍繞戰(zhàn)略確定預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)要結(jié)合預(yù)算工作要求，對預(yù)算進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善。在開展預(yù)算編制前，充分考慮各項(xiàng)指標(biāo)對預(yù)算可能帶來的影響，制定恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。在開展預(yù)算管理的流程中，通過形成規(guī)范的預(yù)算控制機(jī)制，能夠起到對預(yù)算管理工作的統(tǒng)籌管控作用。其次，按上下結(jié)合的方式編制預(yù)算。為確保預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，要讓業(yè)務(wù)部門作為預(yù)算編制工作中的主體，形成自上而下的預(yù)算編制模式，解決傳統(tǒng)模式下僅由財務(wù)部門直接下達(dá)預(yù)算的弊端。各業(yè)務(wù)部門結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)分解的預(yù)算目標(biāo)以及自身的工作規(guī)劃編制本部門預(yù)算，并在編制預(yù)算的過程中通過層層細(xì)化預(yù)算編制的要求，形成對預(yù)算方案的動態(tài)優(yōu)化。其中預(yù)算編制的方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等，企業(yè)要結(jié)合各類方法的優(yōu)勢合理利用多類方法編制預(yù)算，確保預(yù)算體系更加科學(xué)。

第三，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的控制。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要形成對財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管控機(jī)制，充分關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)指標(biāo)達(dá)成情況，形成對預(yù)算工作的有效控制。預(yù)算一旦發(fā)布，就對企業(yè)執(zhí)行形成了剛性，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程都要嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)范開展，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性。同時在預(yù)算管理的流程中，對于預(yù)算工作所存在的問題要制定具體的改進(jìn)規(guī)劃，形成對預(yù)算工作流程有效約束的效果。在預(yù)算管理的全環(huán)節(jié)，讓全體員工參與控制，形成全方位的管控規(guī)劃。

（二）業(yè)財融合的財務(wù)分析

第一，對企業(yè)所處的環(huán)境進(jìn)行分析。傳統(tǒng)的財務(wù)分析僅分析企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)指標(biāo)，忽視企業(yè)外部環(huán)境，不重視可能對企業(yè)業(yè)務(wù)流程帶來影響的環(huán)節(jié)。為了解決這一問題，在業(yè)財融合下的分析要關(guān)注企業(yè)的外部環(huán)境，幫助企業(yè)業(yè)務(wù)了解所處的環(huán)境，優(yōu)化整體工作任務(wù)安排，以確保預(yù)算更加符合企業(yè)工作管理要求。

第二，開展財務(wù)風(fēng)險分析。財務(wù)風(fēng)險分析要分析企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的不足，重點(diǎn)對業(yè)務(wù)流程中可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量變動的相關(guān)因素進(jìn)行分析，并針對分析結(jié)果執(zhí)行恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)機(jī)制，幫助企業(yè)找到風(fēng)險點(diǎn)以及具體成因，以促使企業(yè)擺脫危機(jī)。首先，改進(jìn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析流程。企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險分析時，要按照定性分析、定量分析相結(jié)合的方式對相關(guān)信息進(jìn)行分析。其次，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)分析的方法。企業(yè)開展財務(wù)分析，要建立科學(xué)的分析方法，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效控制以及預(yù)警。定性分析主要是由企業(yè)的財務(wù)人員分析企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，并根據(jù)業(yè)務(wù)流程的薄弱之處制定恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，堵住企業(yè)管理流程中可能存在的漏洞，提高企業(yè)管理工作規(guī)范性。定量分析主要是分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)指標(biāo)，判斷企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中是否存在不足。例如，分析企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率，能夠分析企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存貨的管理情況，判斷企業(yè)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否存在存貨積壓的問題。

（三）業(yè)財融合的應(yīng)收管理

第一，合理分析財務(wù)與業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)。在業(yè)財融合視角下，為確保財務(wù)為業(yè)務(wù)提供必要的支持，要對人員工作的權(quán)責(zé)進(jìn)行優(yōu)化，讓財務(wù)部門充分參與到投標(biāo)活動中，對甲方情況進(jìn)行分析，確保財務(wù)部門起到對投標(biāo)的監(jiān)督作用，與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行緊密合作。業(yè)務(wù)部門在收集各項(xiàng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，由財務(wù)部門分析是否開展投標(biāo)。同時財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在工作中，要實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，確保應(yīng)收賬款管理方案符合要求的同時，防范權(quán)責(zé)分配不清晰發(fā)生的問題。

第二，制定合理的客戶信用評價機(jī)制。首先，分析客戶情況。企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)部門收集的各類信息進(jìn)行評價，在評價基礎(chǔ)上制定評價方案，以防范企業(yè)產(chǎn)生盲目投標(biāo)的風(fēng)險。財務(wù)部門要全面分析客戶的各類信息，與業(yè)務(wù)部門配合對客戶的信息進(jìn)行調(diào)查。企業(yè)通過讓業(yè)務(wù)部門人員與客戶進(jìn)行溝通，在溝通的過程中收集各項(xiàng)材料向財務(wù)部門匯報。其次，制定嚴(yán)格的投標(biāo)管理方案。企業(yè)財務(wù)部門在全面收集客戶各類信息之后，要結(jié)合客戶信息形成恰當(dāng)?shù)耐稑?biāo)方面，對于信用情況差，可能無法償還款項(xiàng)的企業(yè)要避免合作。

（四）業(yè)財融合的ERP建設(shè)

第一，通過ERP系統(tǒng)讓財務(wù)滲透到業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，促使財務(wù)為業(yè)務(wù)工作提供必要的決策支持。傳統(tǒng)模式下企業(yè)財務(wù)職能主要是在事后的核算與監(jiān)督，無法融入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財務(wù)與業(yè)務(wù)之間存在相互分離的問題，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)人員難以為業(yè)務(wù)工作提供有效支持。在ERP系統(tǒng)應(yīng)用的背景下，能夠大幅提高企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的質(zhì)量，讓財務(wù)人員能夠站在業(yè)務(wù)的視角分析業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的問題，讓財務(wù)工作由粗放的管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理全環(huán)節(jié)的優(yōu)化。在基于ERP的管理模式下，能夠?qū)⑵髽I(yè)的系統(tǒng)劃分為相互協(xié)同的子系統(tǒng)，分別為企業(yè)的業(yè)務(wù)工作提供相應(yīng)支持，包括企業(yè)的供應(yīng)商往來管理、資金管理、財務(wù)核算等系統(tǒng)，將各系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一體化控制，讓所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都能夠及時反饋給企業(yè)的信息系統(tǒng)。例如，在實(shí)現(xiàn)銷售收入之后，能夠分析銷售收入增長率等指標(biāo)，判斷企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況，并對相關(guān)信息進(jìn)行分析和反饋。業(yè)務(wù)部門能夠了解相關(guān)指標(biāo)，并整改人員的工作。同樣通過對相關(guān)數(shù)據(jù)分析，能夠檢查管理的不足。例如在對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析時，若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，能分析款項(xiàng)催收不理想是由于催收不力，還是由于客戶誠信度不足等原因，以此幫助企業(yè)優(yōu)化管理流程。

第二，借助ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享。在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，要通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整合各類數(shù)據(jù)，將分散于企業(yè)不同層級的信息實(shí)現(xiàn)有效融合和無縫銜接，并通過開發(fā)信息系統(tǒng)的方式幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值增值，避免企業(yè)各部門之間存在各自為政或信息孤島的現(xiàn)象。通過ERP系統(tǒng)建立規(guī)范、統(tǒng)一的信息化平臺，讓各部門之間實(shí)現(xiàn)緊密合作，從而滿足信息共享以及資源調(diào)配的要求。ERP系統(tǒng)形成了對企業(yè)物流、資金流的全面整合。在ERP系統(tǒng)中包括采購模塊、人力模塊、財務(wù)模塊等不同模塊。企業(yè)在各類模塊的系統(tǒng)中通過設(shè)置相應(yīng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)部門在發(fā)生數(shù)據(jù)之后，能夠第一時間傳遞給企業(yè)的財務(wù)模塊中，將相關(guān)信息進(jìn)行及時反饋，從而大幅提高企業(yè)財務(wù)管理工作效率，減少人工手工操作帶來的問題，實(shí)現(xiàn)信息共享的目標(biāo)，消除了信息孤島的可能性。

第三，借助ERP實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)前置。企業(yè)的財務(wù)工作在管理流程中，傳統(tǒng)管理模式是財務(wù)和業(yè)務(wù)相分離的模式，這樣的方式導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以為業(yè)務(wù)提供支持。通過ERP對數(shù)據(jù)有效集成，能夠讓各類數(shù)據(jù)通過信息系統(tǒng)進(jìn)行集成。在各項(xiàng)數(shù)據(jù)形成之后，財務(wù)人員僅需要進(jìn)行簡單的操作就能夠形成記賬憑證，大幅降低了財務(wù)人員的工作量，并且相關(guān)憑證能夠自動登記，極大程度地減少手工操作帶來的問題。通過這一方式，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的管控。只要企業(yè)發(fā)生活動，就能夠體現(xiàn)到財務(wù)流程中，實(shí)現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的同步記錄以及財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的監(jiān)控。財務(wù)核算數(shù)據(jù)生成各項(xiàng)憑證不再是手工錄入或手工編制，而是由業(yè)務(wù)部門在工作過程中產(chǎn)生數(shù)據(jù)之后，由ERP系統(tǒng)進(jìn)行自動錄入，最大限度地提高數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性、完整性，讓財務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

第四，借助ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對財務(wù)管理工作的控制。在ERP系統(tǒng)使用的背景下，企業(yè)各模塊間實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)互聯(lián)，能夠在企業(yè)的各系統(tǒng)之間形成整體性的管理機(jī)制，并通過信息系統(tǒng)全面反映出企業(yè)管理工作流程中的各環(huán)節(jié)信息，實(shí)現(xiàn)對關(guān)鍵流程的跟蹤管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)提高附加值的目標(biāo)。企業(yè)通過設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，對企業(yè)管理環(huán)節(jié)的流程進(jìn)行控制。

第五，對財務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。在企業(yè)建立ERP系統(tǒng)之后，企業(yè)各類數(shù)據(jù)能夠通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息化控制，并解決傳統(tǒng)模式下財務(wù)人員手工核算問題，讓財務(wù)人員有更多的時間參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，大幅提高企業(yè)管理工作的效率以及數(shù)據(jù)及時性。通過建立統(tǒng)一、規(guī)范的管理工作流程，能夠?qū)崿F(xiàn)對各項(xiàng)數(shù)據(jù)的共享。同時通過數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過流轉(zhuǎn)到財務(wù)模塊自動生成憑證，財務(wù)人員在過去手工記賬以及手工核算中解脫出來，有更多時間參與到財務(wù)管理中。在業(yè)財融合實(shí)施的背景下，各項(xiàng)崗位工作會發(fā)生一定的調(diào)整，企業(yè)要對財務(wù)人員的崗位流程進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到降本增效的目的。

結(jié)束語

在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時代下，財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合是企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢，也是財務(wù)管理提升附加值的必然要求。企業(yè)的財務(wù)要能夠挖掘各項(xiàng)業(yè)務(wù)背后的信息，為企業(yè)的管理決策提供依據(jù)，成為企業(yè)決策的重要支持者。通過財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，讓財務(wù)人員融入業(yè)務(wù)中，起到對業(yè)務(wù)工作的優(yōu)化管理，并對工作流程進(jìn)行動態(tài)改進(jìn)。

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（作者單位：中國京冶工程技術(shù)有限公司）