企業(yè)財務(wù)決策中的稅務(wù)籌劃研究

陳曉華

摘 要：稅務(wù)籌劃作為改進和完善國家稅法和稅收政策的重要途徑，在經(jīng)濟調(diào)節(jié)過程中也起到了杠桿作用。企業(yè)根據(jù)稅收法律法規(guī)和政策，通過合理合法的手段和方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)劃和安排，以最大限度地減少稅務(wù)風險和稅負，實現(xiàn)稅收優(yōu)化和企業(yè)效益的提升。本文從企業(yè)財務(wù)決策的角度出發(fā)分析了稅務(wù)籌劃的作用和實施原則，并進一步針對相關(guān)問題做出了針對性建議，對企業(yè)財務(wù)管理工作具有一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)決策；稅收籌劃；原則；措施

隨著國家稅收制度的改革和完善，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜。而在追求利益最大化的過程中，降低成本費用是企業(yè)經(jīng)?？紤]的內(nèi)容。稅收支出作為運營成本的重要組成部分，在很大程度上直接或間接地影響著財務(wù)管理人員的決策。然而，企業(yè)在日?；顒又腥绻麅H僅考慮收益忽略合法性，則很容易對其長期發(fā)展造成阻礙。因此，研究企業(yè)財務(wù)決策過程中的稅收籌劃問題具有較大的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵界定

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指企業(yè)根據(jù)稅收法律法規(guī)和政策，通過合理合法的手段和方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)劃和安排，以最大限度地減少稅務(wù)風險和稅負，實現(xiàn)稅收優(yōu)化和企業(yè)效益的提升。如今，企業(yè)正面臨著日益復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，同時也承擔著日益繁重的日常管理任務(wù)。稅收籌劃的合理運用對于提升企業(yè)的長期競爭能力和內(nèi)在核心實力具有關(guān)鍵性的意義。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心在于通過合理合法的手段降低稅負，實現(xiàn)稅收優(yōu)化。這包括充分利用稅收法律法規(guī)和政策的優(yōu)惠政策和減免措施，合理規(guī)劃企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)，選擇合適的稅收籌劃方案，從而減少稅務(wù)成本，提高企業(yè)利潤和競爭力。然而，稅務(wù)籌劃也涉及企業(yè)資源的合理配置。通過對稅收政策的研究和分析，企業(yè)可以確定哪些經(jīng)營活動可以獲得更多的稅收優(yōu)惠，從而在資源配置上做出相應(yīng)的調(diào)整。例如，企業(yè)可以通過在稅收優(yōu)惠政策支持的行業(yè)或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，以獲得更多的稅收減免或補貼。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，需要企業(yè)對稅收法規(guī)和政策有全面的了解和把握，以及對企業(yè)自身情況的合理分析和判斷。

（二）稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)的經(jīng)濟效應(yīng)

1．稅務(wù)籌劃是企業(yè)追求自身利益最大化的必然選擇

通過合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本，增加經(jīng)營利潤，提高競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。首先，稅務(wù)籌劃可以有效降低企業(yè)的稅負。企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，通過充分利用稅收法律法規(guī)和政策的優(yōu)惠政策和減免措施，減少應(yīng)繳納的稅款。例如，企業(yè)可以通過合理規(guī)劃投資項目、選擇稅收優(yōu)惠的地區(qū)或行業(yè)，以及優(yōu)化利潤分配等方式來降低稅務(wù)負擔從而將更多的資金用于企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新，促進企業(yè)成長。其次，稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)合理分配資源，提高效率。通過對稅收政策的研究和分析，企業(yè)可以確定哪些經(jīng)營活動可以獲得更多的稅收優(yōu)惠，從而在資源配置上做出相應(yīng)的調(diào)整。這將有助于企業(yè)將有限的資源集中于具有高效益和競爭優(yōu)勢的領(lǐng)域，提高資源利用效率，進一步增強企業(yè)的核心競爭能力。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)追求自身利益最大化的必然選擇，不僅能夠降低稅務(wù)負擔，提高資源利用效率，還能有助于企業(yè)維護良好的聲譽，提高投資者和合作伙伴的信任，增強企業(yè)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

2．現(xiàn)行稅制的差異性為稅務(wù)籌劃提供了廣闊發(fā)展空間

企業(yè)可以根據(jù)不同的稅制特點，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，降低稅務(wù)成本，提升利潤和競爭力。然而，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)，合法合規(guī)地進行，避免利用稅收制度的漏洞或規(guī)避稅收責任的行為。首先，稅率差異為稅務(wù)籌劃提供了發(fā)展的空間。一些國家和地區(qū)提供了特殊的稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、稅收減免等，企業(yè)可以利用這些政策來降低稅收負擔，增加利潤。其次，稅種差異為稅務(wù)籌劃提供了多樣化的選擇，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅等等。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點和稅種的特點，利用出口退稅政策、研發(fā)費用稅前扣除等政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃方案。此外，減免政策的差異也為稅務(wù)籌劃提供了廣泛的選擇。國家和相關(guān)部門為了鼓勵特定行業(yè)的發(fā)展或推動特定經(jīng)濟活動，會提供相應(yīng)的稅收減免政策，企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，利用這些減免政策來降低稅負，提升利潤和競爭力。合理開展稅務(wù)籌劃需要企業(yè)對稅法規(guī)則進行深入研究和理解，了解不同稅種的特點，掌握稅收優(yōu)惠政策的具體條件和適用范圍，以便在實際經(jīng)營中做出合理的決策。

二、企業(yè)在財務(wù)決策中運用稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則是指企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中必須依法合規(guī)、遵守稅法規(guī)定，不得違反國家稅收法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的原則。首先，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中必須遵守國家稅收法規(guī)。企業(yè)應(yīng)深入了解和熟悉適用的稅法法規(guī)，并確保其籌劃方案符合法律的要求，避免利用模糊條款、漏洞或規(guī)避稅收責任的手段來實施稅務(wù)籌劃，以免觸犯稅法，遭受法律風險和納稅人信用的損害。其次，企業(yè)必須遵循稅收規(guī)定的合規(guī)性。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)符合稅法規(guī)定的條件和限制，確保在允許的范圍內(nèi)進行操作。企業(yè)應(yīng)準確把握各項稅收優(yōu)惠政策的適用條件和期限，遵循相關(guān)的程序和要求。同時，企業(yè)應(yīng)及時更新對稅法規(guī)定的了解，以適應(yīng)稅法的變化和更新。此外，合法性原則還要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃中必須履行稅收義務(wù)。企業(yè)應(yīng)積極主動地履行納稅義務(wù)，按時申報和繳納稅款。雖然稅務(wù)籌劃旨在降低稅收負擔，但企業(yè)不能因此逃避納稅責任或以非法手段規(guī)避稅款繳納。企業(yè)應(yīng)以誠信為基礎(chǔ)，遵循稅收法規(guī)的規(guī)定，履行納稅義務(wù)，不損害國家和社會的利益，維護良好的企業(yè)形象和聲譽，進而保障自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）以財務(wù)決策為導(dǎo)向的原則

經(jīng)濟性原則指的是在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)當以實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益為目標，合理利用稅收規(guī)則和政策，以降低稅務(wù)成本、提高利潤為導(dǎo)向。首先，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中要優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，以降低稅負為目標，通過科學(xué)的財務(wù)安排和運營管理，合理利用稅收規(guī)則和政策的各種優(yōu)惠措施，以減少稅收負擔。具體而言，企業(yè)可以通過合理的資金調(diào)度和利潤分配方式，降低應(yīng)納稅所得額，從而減少所得稅的支付額；還可以利用適用稅率較低的稅種或地區(qū)，降低納稅金額從而達到提高企業(yè)的盈利能力和競爭力的目標。其次，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中要合理規(guī)劃投資和資產(chǎn)配置。通過充分考慮稅收規(guī)則和政策對不同投資和資產(chǎn)配置方案的影響，企業(yè)可以選擇最優(yōu)方案來降低稅務(wù)成本。此外，企業(yè)還可以通過合理利用稅收減免政策來降低稅負，提高經(jīng)濟效益。各國和地區(qū)為了促進特定行業(yè)、地區(qū)或經(jīng)濟活動的發(fā)展，會提供相應(yīng)的稅收減免政策。企業(yè)可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點，合規(guī)利用這些政策，減少稅收負擔。

三、企業(yè)在財務(wù)決策中實施稅務(wù)籌劃的具體做法

（一）籌資過程中的稅務(wù)籌劃

在企業(yè)的自身經(jīng)營和發(fā)展中，籌資活動是基礎(chǔ)，能夠確保經(jīng)營順利和高效，在實現(xiàn)利潤增長目標的過程中必不可少，為此企業(yè)需要籌集大量資金。籌資決策的目標不僅在于籌集足夠的資金，還在于實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的合理化和最低化資金成本，以實現(xiàn)所有者稅后利益的最大化。在此過程中，選擇合理的資本結(jié)構(gòu)至關(guān)重要。在當今時代，債券和權(quán)益融資是市場上眾多企業(yè)的主要籌資方式，其中股票發(fā)行和債券發(fā)行等是最常見的融資方式。在企業(yè)眾多資金來源途徑中，權(quán)益資本被視為是一個很重要的成分，我國稅法明確規(guī)定，企業(yè)的費用不能包含企業(yè)的權(quán)益資本，只能依法享受稅后利潤。此外，股票的利息所得稅不歸企業(yè)所有。因此，企業(yè)在發(fā)行股票時，注冊資本是最基本的決策因素，它直接影響資本籌集。企業(yè)財務(wù)管理者及相關(guān)人員在日常工作中應(yīng)努力消除這一負面影響，不斷改善財務(wù)決策中的籌資方式。

（二）投資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資盈利一直是一個值得關(guān)注的話題，而稅負的大小直接影響著投資收益水平。因此，煙草業(yè)作為比較特殊的行業(yè)，在進行投資決策之前必須認真考慮稅務(wù)籌劃，充分利用國家的稅收政策，盡可能地實現(xiàn)投資收益的最大化。企業(yè)可以積極進行研發(fā)活動，并合規(guī)地享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，通過投入研發(fā)資源獲得研發(fā)費用的稅前扣除或稅收抵免，減少所得稅負擔。此外，在財務(wù)決策的實際操作中可以通過合理的資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃來降低稅務(wù)成本，例如在債務(wù)和股權(quán)融資中，選擇適當?shù)谋壤徒Y(jié)構(gòu)，以利息支出抵免所得稅、優(yōu)化資本成本，并減少稅收負擔。無論進行何種稅務(wù)籌劃，企業(yè)都必須嚴格遵守當?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，并確保合規(guī)性。在保護企業(yè)的聲譽并避免潛在的罰款和法律風險的前提下，企業(yè)可以合理安排資金流動，優(yōu)化現(xiàn)金流管理，以最大限度地延遲稅款支付，減少資金占用和稅務(wù)負擔。企業(yè)可以尋求專業(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，向?qū)＜覍で蠖ㄖ苹幕I劃方案，幫助企業(yè)合規(guī)運作，降低稅收負擔，并提供及時的稅收政策更新和風險評估。

總之，企業(yè)在投資過程中進行科學(xué)的稅務(wù)籌劃是至關(guān)重要的。通過合規(guī)運用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、合規(guī)開展研發(fā)活動等措施，企業(yè)可以降低稅收負擔、優(yōu)化資金利用，實現(xiàn)投資收益的最大化。同時，企業(yè)需要始終遵守稅法規(guī)定，定期評估稅務(wù)風險，并尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢的支持，以確保籌劃的合規(guī)性和有效性。

（三）營運活動的稅務(wù)籌劃

企業(yè)通過各種不同方式籌集到足夠的資金投入生產(chǎn)經(jīng)營過程后，財務(wù)活動也就進入了資金運營階段。企業(yè)應(yīng)深入了解和合理運用適用的稅收優(yōu)惠政策，例如利用減稅、抵免等政策合規(guī)減少稅負，提高盈利能力。其次，引入智能化財務(wù)管理系統(tǒng)，能夠?qū)崟r追蹤和分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，通過精確的數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以更好地進行稅務(wù)規(guī)劃和決策，優(yōu)化稅收籌劃效果。此外企業(yè)可以運用合理的利潤轉(zhuǎn)移定價策略，將利潤合理分配到不同的分支機構(gòu)或地區(qū)，以合規(guī)方式減少整體稅負。確保定價合理、符合市場原則，并遵循相關(guān)的國際準則和法規(guī)。在檢查企業(yè)的稅務(wù)處理是否符合法規(guī)要求的基礎(chǔ)上合理分配成本，避免不必要的稅收負擔。例如，將共享服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)使用費用等合理分攤到相關(guān)業(yè)務(wù)部門，以減少稅務(wù)風險。然而，財務(wù)風險評估工作并非一勞永逸，定期進行稅務(wù)風險評估，評估潛在的稅務(wù)風險和變化，了解稅法的更新和變化，及時調(diào)整籌劃方案，確保稅務(wù)合規(guī)和有效性。

結(jié)束語

企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中，財務(wù)決策和稅務(wù)籌劃是密不可分的兩個方面，相互協(xié)調(diào)、相互制約也相互促進。財務(wù)管理旨在優(yōu)化企業(yè)資金運作，確保經(jīng)營活動的順利進行，而稅務(wù)籌劃則旨在最大限度地減少稅收負擔，提高企業(yè)的盈利能力，二者之間緊密聯(lián)系和互動。只有制定科學(xué)全面的稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)才能從根本上促進整體效益的提升，并保證財務(wù)決策的切實可行。在財務(wù)決策工作中協(xié)同稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該注重合法性和以財務(wù)決策為導(dǎo)向的原則，企業(yè)可以依托科學(xué)合理的財務(wù)制度，充分利用先進的策劃手段，確保提升財務(wù)管理的實效性和效益。

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（作者單位：四川省煙草公司涼山州公司西昌分公司）