數(shù)字化背景下醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)共享構(gòu)建研究

李小俊

【摘 要】 醫(yī)藥企業(yè)面臨醫(yī)療改革、創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式等帶來(lái)的壓力，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系提出了更高的要求。文章以J醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)共享上線為例探討醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)共享建設(shè)流程及效果。J公司圍繞組織與人員、制度標(biāo)準(zhǔn)、流程設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)及運(yùn)營(yíng)管理五要素構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，秉承“落地即標(biāo)桿”的原則，深挖各模塊價(jià)值提升點(diǎn)，通過全業(yè)務(wù)全流程上線推廣，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算規(guī)則及制度，為建設(shè)“業(yè)財(cái)融合的價(jià)值型財(cái)務(wù)、智能高效的數(shù)字化財(cái)務(wù)”打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)共享平臺(tái)研究提供了有益的實(shí)踐借鑒。

【關(guān)鍵詞】 FSSC； 流程建設(shè)； 運(yùn)營(yíng)管理； 數(shù)字化轉(zhuǎn)型

【中圖分類號(hào)】 F275? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2023）07-0057-06

“十四五”規(guī)劃明確提出要推進(jìn)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，實(shí)施“上云用數(shù)賦智”行動(dòng)，推動(dòng)數(shù)據(jù)賦能全產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同轉(zhuǎn)型。J制藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱J公司）是一家國(guó)有上市公司，主要從事中成藥及保健食品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司提出“內(nèi)生增長(zhǎng)、外延并購(gòu)”雙輪驅(qū)動(dòng)的發(fā)展模式，以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。在數(shù)字化時(shí)代，隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張，企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)刻不容緩。

業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)和擴(kuò)張，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生更多更復(fù)雜的數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)模式中，財(cái)務(wù)部門需花費(fèi)大量時(shí)間和精力在低效、重復(fù)、低價(jià)值的工作中，如將數(shù)據(jù)進(jìn)行手工整理、加工等。在當(dāng)前科技高速發(fā)展的時(shí)代，面對(duì)外部環(huán)境的劇烈變化，迅速掌握并利用新技術(shù)必將增加企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的資源。J公司近年不斷強(qiáng)化ERP系統(tǒng)的升級(jí)改造，并于2021年開啟了對(duì)共享服務(wù)平臺(tái)（FSSC）的構(gòu)建，將業(yè)務(wù)處理模式由分散重復(fù)的傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)型為高度集成的平臺(tái)化服務(wù)共享模式，共享平臺(tái)的實(shí)施將公司更多的財(cái)務(wù)人員從事務(wù)性工作中解放出來(lái)，從而專注于更有價(jià)值的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

一、FSSC的定義

FSSC已不是新興事物。Gunn Partners公司的創(chuàng)始人Robert Gunn于1993年第一次提出FSSC服務(wù)管理理念[ 1 ]：FSSC是指通過信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以一種規(guī)范化、流程化的財(cái)務(wù)管理制度解決企業(yè)財(cái)務(wù)處理分散的問題，達(dá)到提高企業(yè)整體服務(wù)質(zhì)量、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的效果。

國(guó)內(nèi)學(xué)者結(jié)合我國(guó)國(guó)情展開了大量研究，如陳虎和董皓[ 2 ]將FSSC服務(wù)定義為“將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)在FSSC進(jìn)行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，達(dá)到降低成本、提升業(yè)務(wù)處理效率目的的作業(yè)管理模式”。根據(jù)學(xué)者對(duì)FSSC定義的多種表述，筆者總結(jié)為四點(diǎn)：第一，它是一種新的管理模式；第二，它需依托信息化技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)；第三，它以流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化為手段；第四，它以降低成本、提高效率等為目標(biāo)。雖然我國(guó)財(cái)務(wù)共享起步較晚，但歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，共享服務(wù)在企業(yè)中得到積極推動(dòng)，現(xiàn)已進(jìn)入蓬勃發(fā)展階段。

二、FSSC建設(shè)目標(biāo)

結(jié)合時(shí)代背景與公司發(fā)展戰(zhàn)略，J公司FSSC圍繞支撐公司戰(zhàn)略、引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造、推動(dòng)組織轉(zhuǎn)型、提升核算質(zhì)量、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、奠定數(shù)字化基礎(chǔ)六大目標(biāo)，按照國(guó)家“十四五”發(fā)展路徑進(jìn)行規(guī)劃，通過對(duì)組織、流程、系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化，經(jīng)歷共享初期建設(shè)、共享升級(jí)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張和深化價(jià)值輸出四個(gè)階段，最終建立價(jià)值型財(cái)務(wù)體系。

共享初期建設(shè)階段實(shí)現(xiàn)了包括端到端全業(yè)務(wù)流程上線推廣，項(xiàng)目上線即實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算處理集中化、報(bào)賬系統(tǒng)與流程標(biāo)準(zhǔn)化，提供更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)服務(wù)。

共享升級(jí)屬于創(chuàng)變階段，包括進(jìn)一步優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)納入流程，同時(shí)開始搭建人員選、育、留機(jī)制，提升FSSC的人才培養(yǎng)、保留和輸出能力，打通財(cái)務(wù)三支柱間的人才流動(dòng)通道，為核心財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)提供中堅(jiān)力量。

共享業(yè)務(wù)擴(kuò)張為創(chuàng)效階段，包括對(duì)新并購(gòu)企業(yè)的共享建設(shè)推廣，以核算流程標(biāo)準(zhǔn)化為驅(qū)動(dòng)，進(jìn)一步支撐公司整體的內(nèi)控管理；挖掘報(bào)賬平臺(tái)與周邊系統(tǒng)的優(yōu)化空間，支撐財(cái)務(wù)組織的高效運(yùn)營(yíng)；持續(xù)運(yùn)用新技術(shù)提高運(yùn)營(yíng)中心的自動(dòng)化、智能化水平。

共享深化價(jià)值輸出為創(chuàng)智階段，包括運(yùn)用系統(tǒng)工具豐富業(yè)務(wù)決策數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)多層次與維度的數(shù)據(jù)和信息輸出，出具管理報(bào)表、輔助業(yè)務(wù)部門進(jìn)行商業(yè)決策，將FSSC建設(shè)為集團(tuán)數(shù)據(jù)中心，為公司戰(zhàn)略規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支撐。

三、FSSC流程建設(shè)

J公司秉承“落地即標(biāo)桿”的原則，從組織與人員、制度標(biāo)準(zhǔn)、流程設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)及運(yùn)營(yíng)管理五方面展開工作。一期項(xiàng)目實(shí)施中涵蓋了全業(yè)務(wù)全流程模塊，包括費(fèi)用報(bào)銷、采購(gòu)付款、資產(chǎn)報(bào)賬、總賬報(bào)賬、預(yù)算管控、資金計(jì)劃管控、支付管理、收付款認(rèn)領(lǐng)、共享派單、會(huì)計(jì)平臺(tái)管理、流程管理和移動(dòng)應(yīng)用等。

（一）重塑財(cái)務(wù)職能及組織

重塑財(cái)務(wù)職能及組織是建設(shè)FSSC的起點(diǎn)。J公司FSSC建設(shè)前，財(cái)務(wù)人員分散且財(cái)務(wù)崗位設(shè)置重復(fù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人力資源浪費(fèi)，增加了公司人工成本。同時(shí)財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理，投入基礎(chǔ)核算工作的財(cái)務(wù)人員較多，占比66%，無(wú)法深入價(jià)值分析。為支持公司“雙輪驅(qū)動(dòng)”戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，J公司通過對(duì)組織架構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，逐步構(gòu)建“專業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)”的組織體系，實(shí)現(xiàn)專業(yè)對(duì)接與業(yè)務(wù)支持對(duì)接的矩陣結(jié)構(gòu)，在有效提升專業(yè)性的同時(shí)，明確業(yè)務(wù)支持責(zé)任，職責(zé)清晰，管理扁平化，推動(dòng)財(cái)務(wù)職能由“核算事務(wù)型”轉(zhuǎn)到“價(jià)值創(chuàng)造型”（如圖1所示）。

隨著業(yè)務(wù)的整合和FSSC的建立，三大職能體系分工和相互間的運(yùn)作模式更加明確，集中的更集中，專業(yè)的更專業(yè)，分散的更分散，J公司對(duì)三大職能體系職責(zé)進(jìn)行了重新切分。

專業(yè)財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)管理工作規(guī)則的制定者，需結(jié)合公司戰(zhàn)略確定財(cái)務(wù)管理發(fā)展方向，以財(cái)務(wù)特有的專業(yè)性與指導(dǎo)性支持業(yè)務(wù)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，為公司提供決策支持及指導(dǎo)意見。主要職責(zé)包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，制定公司財(cái)務(wù)管理政策與程序、規(guī)則框架，計(jì)劃與預(yù)算制定，平衡資源配置，管理報(bào)告與分析，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，資金管理、資本管理、稅務(wù)籌劃，財(cái)務(wù)信息化規(guī)劃及推動(dòng)建設(shè)等。

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)提供經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與決策支持，通過貼近業(yè)務(wù)、融入業(yè)務(wù)，做到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化，助力業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。主要職責(zé)包括按照財(cái)務(wù)管理要求結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)落地實(shí)施，預(yù)算管控與分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)決策支持，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、內(nèi)控指導(dǎo)，基于核算需求協(xié)助完成必須在本地完成的相關(guān)核算工作等。

共享財(cái)務(wù)以提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量、夯實(shí)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過規(guī)模化和集中化的運(yùn)作，提供真實(shí)、合規(guī)的財(cái)務(wù)信息，為業(yè)務(wù)決策支持提供數(shù)據(jù)支持。主要職責(zé)包括會(huì)計(jì)核算集中處理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理及輸出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系建設(shè)，資金集中結(jié)算，標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)合規(guī)審核，總賬關(guān)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票開具服務(wù)、會(huì)計(jì)檔案管理、人才培養(yǎng)等。

（二）統(tǒng)一相關(guān)政策制度

統(tǒng)一核算制度與管理標(biāo)準(zhǔn)是FSSC順利運(yùn)行的基石。各業(yè)務(wù)單元按照統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和工作程序開展核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員對(duì)同質(zhì)性業(yè)務(wù)高效處理，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息橫向比較，避免分、子企業(yè)或業(yè)務(wù)單元間出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行偏差[ 3 ]。Janssen等[ 4 ]認(rèn)為FSSC通過對(duì)流程、制度等進(jìn)行統(tǒng)一，能夠大幅提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

統(tǒng)一核算制度，促進(jìn)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和效率化。J公司制定了統(tǒng)一的費(fèi)用報(bào)銷管理辦法，統(tǒng)一各業(yè)務(wù)單元間標(biāo)準(zhǔn)達(dá)20余項(xiàng)，消除共享模式下的費(fèi)用管理差異，確保管控標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性和合規(guī)性，為共享集成管理奠定了基礎(chǔ)。

統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，利于業(yè)務(wù)單元間會(huì)計(jì)信息的橫向比較。FSSC建立之前，部分被并購(gòu)企業(yè)的核算規(guī)則和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑均存在差異，這勢(shì)必會(huì)對(duì)并購(gòu)的協(xié)同效應(yīng)產(chǎn)生影響。FSSC通過在系統(tǒng)中嵌入核算標(biāo)準(zhǔn)，利用業(yè)務(wù)集中化處理的特點(diǎn)，可實(shí)現(xiàn)制度規(guī)則在全公司內(nèi)的統(tǒng)一。J公司針對(duì)費(fèi)用場(chǎng)景統(tǒng)一制定了160余項(xiàng)核算規(guī)則，針對(duì)總賬統(tǒng)一制定了260余項(xiàng)核算規(guī)則，同時(shí)對(duì)報(bào)賬要求進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化，包括附件、業(yè)務(wù)場(chǎng)景描述、財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)等。

（三）賦能財(cái)務(wù)流程體系

賦能財(cái)務(wù)流程體系是FSSC高效運(yùn)轉(zhuǎn)的抓手。J公司的FSSC流程主要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理循環(huán)出發(fā)，進(jìn)行財(cái)務(wù)流程端到端環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)，包含費(fèi)用報(bào)銷流程、應(yīng)付流程、應(yīng)收流程、總賬流程、資產(chǎn)流程、資金結(jié)算流程。在流程實(shí)施過程中，J公司取消了傳統(tǒng)紙質(zhì)材料的線下簽批程序，通過運(yùn)用移動(dòng)審批技術(shù)支持報(bào)銷申請(qǐng)、附件上傳、查看報(bào)賬進(jìn)度、隨時(shí)隨地審批等線上審批環(huán)節(jié)，極大提高了報(bào)銷單據(jù)的傳遞速度和審批效率。

1.費(fèi)用報(bào)銷流程管控

費(fèi)用報(bào)銷是共享服務(wù)中最復(fù)雜的模塊，涉及業(yè)務(wù)場(chǎng)景和需統(tǒng)一的口徑多，在流程設(shè)計(jì)中需重點(diǎn)關(guān)注。J公司FSSC上線前，依靠人工查閱報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的方式線下審核報(bào)銷單據(jù)，效率低且較容易出錯(cuò)。報(bào)銷單據(jù)線下簽批流轉(zhuǎn)增加了報(bào)銷時(shí)長(zhǎng)，會(huì)計(jì)手工錄入記賬憑證核算效率偏低且不利于標(biāo)準(zhǔn)化。隨著業(yè)務(wù)量的不斷增加，通過手工方式已經(jīng)無(wú)法滿足財(cái)務(wù)合規(guī)管控要求。因此，J公司FSSC充分利用信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了費(fèi)控標(biāo)準(zhǔn)的線上化控制，有效杜絕了超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷、票據(jù)不合規(guī)等問題（如圖2所示）。

J公司費(fèi)用循環(huán)建設(shè)注重風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)管理，通過系統(tǒng)內(nèi)嵌標(biāo)準(zhǔn)和控制規(guī)則，在經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)審核等各環(huán)節(jié)進(jìn)行智能預(yù)警提示。包括系統(tǒng)內(nèi)嵌八項(xiàng)規(guī)定管控規(guī)則，提升合規(guī)水平，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)內(nèi)嵌內(nèi)控管理相關(guān)規(guī)則，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制；系統(tǒng)內(nèi)嵌避免重復(fù)報(bào)銷的警告機(jī)制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。通過報(bào)賬系統(tǒng)與人力系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)按出差城市及員工職級(jí)控制出差補(bǔ)貼、人均招待標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)識(shí)別發(fā)票強(qiáng)弱控敏感詞等，超標(biāo)、涉及強(qiáng)控敏感業(yè)務(wù)則禁止提交或啟動(dòng)特殊審批程序。

2.應(yīng)付流程個(gè)性化設(shè)計(jì)

J公司報(bào)賬系統(tǒng)上線前應(yīng)付款管理缺少標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化，主要表現(xiàn)為各子公司在審批權(quán)限、支付流程、付款方式、支付效率方面均存在差異。此外，由于J公司未上線付款管理平臺(tái)，依賴人工控制付款期限，導(dǎo)致對(duì)供應(yīng)商的掛賬需通過財(cái)務(wù)人員導(dǎo)出明細(xì)表通知經(jīng)辦部門，存在一定滯后性。

共享設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)付賬款流程進(jìn)行了優(yōu)化，從采購(gòu)部門源頭入手，針對(duì)采購(gòu)部門與財(cái)務(wù)部門在采購(gòu)發(fā)票“三單匹配”環(huán)節(jié)重復(fù)校驗(yàn)進(jìn)行優(yōu)化。以往J公司在收到采購(gòu)發(fā)票后，采購(gòu)部門線下對(duì)采購(gòu)訂單、入庫(kù)單、采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后交給財(cái)務(wù)部門線上做三單匹配校驗(yàn)，重復(fù)動(dòng)作低效且耗費(fèi)人力。為此，公司采購(gòu)付款模塊采用“SAP+報(bào)賬平臺(tái)”模式來(lái)改善。首先，報(bào)賬系統(tǒng)根據(jù)搜索條件實(shí)時(shí)查詢SAP中收款供應(yīng)商未完成發(fā)票校驗(yàn)的采購(gòu)訂單信息；其次，在報(bào)賬單發(fā)票掃描后，采購(gòu)部門經(jīng)辦人員勾選自動(dòng)完成發(fā)票校驗(yàn)，在沒有獨(dú)立的SRM系統(tǒng)情況下，將報(bào)賬平臺(tái)直接同SAP對(duì)接并實(shí)現(xiàn)“三單匹配”，充分體現(xiàn)了該方案的優(yōu)越性。J公司在賬齡付款方面亦做了優(yōu)化設(shè)計(jì)，根據(jù)合同生成付款期限，到期前一周系統(tǒng)自動(dòng)提示報(bào)賬人確認(rèn)，確認(rèn)后自動(dòng)生成付款申請(qǐng)單并推送至付款工作臺(tái)，減少了人為控制（如圖3所示）。

3.應(yīng)收流程個(gè)性化設(shè)計(jì)

應(yīng)收流程的關(guān)鍵是收款流程設(shè)計(jì)。在共享前，存在應(yīng)收款項(xiàng)入賬不及時(shí)，部分客戶在公司業(yè)務(wù)人員不知道的情況下匯入款項(xiàng)，因財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)人員對(duì)款項(xiàng)性質(zhì)不明了，導(dǎo)致應(yīng)收賬款未能及時(shí)入賬，使得后期無(wú)法及時(shí)對(duì)賬或清賬，增加了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為解決收款認(rèn)領(lǐng)問題，J公司在SAP和報(bào)賬系統(tǒng)分別設(shè)立了“收款工作臺(tái)”，SAP負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方收款及滿足一定規(guī)則的客戶收款，如SAP系統(tǒng)可根據(jù)回款交易附言中的“信貸范圍”自動(dòng)認(rèn)領(lǐng)所屬客戶及業(yè)務(wù)線，對(duì)不符合自動(dòng)認(rèn)領(lǐng)條件的收款則全部轉(zhuǎn)移至報(bào)賬系統(tǒng)收款工作臺(tái)中。主要功能包括補(bǔ)填信息、款項(xiàng)分割、款項(xiàng)簽收、自動(dòng)記賬等，即由業(yè)務(wù)人員補(bǔ)充輸入認(rèn)領(lǐng)信息并自動(dòng)回傳SAP系統(tǒng)完成會(huì)計(jì)憑證記賬。對(duì)客戶回款跨不同業(yè)務(wù)線的，則通過款項(xiàng)分割功能完成兩條業(yè)務(wù)線的記賬。J公司雙系統(tǒng)收款工作臺(tái)的設(shè)計(jì)將原業(yè)務(wù)人員的線下溝通認(rèn)領(lǐng)遷移至報(bào)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，提升了賬務(wù)處理效率，增強(qiáng)了用戶體驗(yàn)（如圖4所示）。

4.總賬流程標(biāo)準(zhǔn)化

總賬流程設(shè)計(jì)重點(diǎn)為盡可能使業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化。J公司對(duì)涉及總賬的業(yè)務(wù)場(chǎng)景進(jìn)行全面梳理，共得到總賬業(yè)務(wù)大類47項(xiàng)，小類260項(xiàng)，并設(shè)置統(tǒng)一的規(guī)則來(lái)規(guī)范總賬業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度。共享后，F(xiàn)SSC還需持續(xù)負(fù)責(zé)更新總賬業(yè)務(wù)場(chǎng)景與梳理對(duì)應(yīng)核算規(guī)則，并同步至當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)。此外，J公司還設(shè)計(jì)完成總賬憑證自動(dòng)生成并推送SAP，提高了憑證自動(dòng)化率。

5.資產(chǎn)流程變革

資產(chǎn)模塊通過報(bào)賬單的方式納入共享范圍，資產(chǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景包括資產(chǎn)新增，資產(chǎn)調(diào)撥、處置，信息變更，在建工程新增及轉(zhuǎn)固。在資產(chǎn)各項(xiàng)工作的切分上，實(shí)際減值測(cè)試和盤點(diǎn)工作由當(dāng)?shù)貥I(yè)財(cái)部門負(fù)責(zé)，折舊和攤銷的賬務(wù)處理由ERP系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算完成，減值、盤盈盤虧調(diào)整、處置等的賬務(wù)處理由FSSC總賬組負(fù)責(zé)完成。J公司共享前，固定資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢等依靠線下填寫采購(gòu)申請(qǐng)或報(bào)廢單并線下簽批；共享后，公司啟用了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)申請(qǐng)審批流程的線上化。該系統(tǒng)同時(shí)與報(bào)賬系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，自動(dòng)生成報(bào)賬單及固定資產(chǎn)卡片信息，提升了流程效率。

6.資金結(jié)算流程

J公司建設(shè)共享平臺(tái)前，已對(duì)部分公司資金管理由分散改為總部集中管理模式，總部控制下屬子公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)。J公司“統(tǒng)一上收下?lián)堋钡馁Y金集中管理模式因前期未上報(bào)賬系統(tǒng)，所以通過SAP系統(tǒng)對(duì)接資金系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集中付款。共享前的資金管控未實(shí)現(xiàn)端到端控制，仍存在一定資金風(fēng)險(xiǎn)。程平和萬(wàn)家盛[ 5 ]指出由于傳統(tǒng)的資金管理模式方法與現(xiàn)代FSSC的模式協(xié)同性并不強(qiáng)，已不再適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的資金管理要求。

J公司在資金循環(huán)設(shè)計(jì)中，充分考慮發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化資金安全管控，整體流程提效近80%。首先，通過報(bào)賬系統(tǒng)與資金系統(tǒng)對(duì)接，待支付數(shù)據(jù)自動(dòng)傳輸?shù)劫Y金系統(tǒng)，無(wú)需手工導(dǎo)入，在實(shí)現(xiàn)資金閉環(huán)管理的同時(shí)，大幅提高了資金結(jié)算效率；其次，報(bào)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與預(yù)算系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)打通，經(jīng)辦人在填報(bào)報(bào)賬單時(shí)，預(yù)算不足將導(dǎo)致無(wú)法提單，若無(wú)資金計(jì)劃，則報(bào)賬單無(wú)法推送資金系統(tǒng)進(jìn)行付款，實(shí)現(xiàn)了資金的計(jì)劃管理；再次，為提高資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，公司啟用了資金計(jì)劃自動(dòng)排期方案，通過資金計(jì)劃系統(tǒng)與報(bào)賬系統(tǒng)打通，將資金計(jì)劃從線下收集資金轉(zhuǎn)為線上收集并自動(dòng)排成，自動(dòng)化程度進(jìn)一步提升；最后，實(shí)現(xiàn)資金系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)付款憑證自動(dòng)生成與清賬，公司總體自動(dòng)化憑證生成率達(dá)95%以上。

四、FSSC運(yùn)營(yíng)管理

J公司在共享運(yùn)營(yíng)管理設(shè)計(jì)方面既有傳承又有創(chuàng)新?；贔SSC的發(fā)展路徑和整體定位，公司FSSC服務(wù)中心從獨(dú)立部門運(yùn)營(yíng)模式逐步向市場(chǎng)化的利潤(rùn)中心模式邁進(jìn)。在運(yùn)營(yíng)期，可將FSSC視為成本中心，按照受益原則，選擇全成本分?jǐn)偦蚬潭ㄙM(fèi)率分?jǐn)?；在卓越期，可將FSSC視同利潤(rùn)中心進(jìn)行獨(dú)立管理，精確計(jì)算FSSC各項(xiàng)支出，并考慮利潤(rùn)加成，對(duì)服務(wù)按量計(jì)價(jià)、結(jié)算，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收。

J公司針對(duì)FSSC運(yùn)營(yíng)指標(biāo)維度設(shè)計(jì)包括績(jī)效管理、質(zhì)量管理、流程管理、系統(tǒng)運(yùn)維等。其中，質(zhì)量管理與績(jī)效管理最為重要?？?jī)效管理主要包括組織績(jī)效和人員績(jī)效，通過績(jī)效來(lái)激勵(lì)員工的工作積極性，質(zhì)量管理主要從外部客戶的需求入手，不僅要不斷完善操作流程提升操作的標(biāo)準(zhǔn)化，而且要持續(xù)健全質(zhì)量檢查與控制辦法，定期進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)，以應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

FSSC成立初期，J公司將共享運(yùn)營(yíng)模塊分為三個(gè)小組，即流程優(yōu)化組、質(zhì)量管理組、綜合服務(wù)組。其中流程優(yōu)化組主要負(fù)責(zé)流程優(yōu)化需求與設(shè)計(jì)、FSSC流程制度管理、系統(tǒng)前端運(yùn)維、流程執(zhí)行情況分析等，質(zhì)量管理組主要負(fù)責(zé)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)水平承諾管理、運(yùn)營(yíng)質(zhì)量管理、FSSC績(jī)效考核、服務(wù)水平分析等，綜合服務(wù)組主要負(fù)責(zé)共享人力相關(guān)工作、共享行政相關(guān)工作、檔案管理、客戶服務(wù)等。

五、FSSC數(shù)字化建設(shè)

J公司FSSC上線前，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與周邊業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，需要人工從各個(gè)系統(tǒng)中取數(shù)并加以整合，形成了信息孤島。在數(shù)字化藍(lán)圖規(guī)劃中（如圖5所示），J公司提出以建設(shè)FSSC服務(wù)為核心，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新技術(shù)建設(shè)數(shù)字化財(cái)務(wù)，完善智能前瞻的財(cái)務(wù)數(shù)智體系，推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，助力業(yè)務(wù)發(fā)展。其數(shù)字化藍(lán)圖可分為三個(gè)建設(shè)階段：一為信息化階段，該階段主要是打基礎(chǔ)建能力，打造基礎(chǔ)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一歸集；二為數(shù)字化協(xié)同階段，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化應(yīng)用，通過分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)洞察客戶需求；三為智能化階段，在前兩個(gè)階段的基礎(chǔ)上，運(yùn)用人工智能滿足企業(yè)個(gè)性化的新需求，逐漸完善行業(yè)生態(tài)平臺(tái)。

J公司共享建設(shè)初期屬于信息化發(fā)展階段，以共享建設(shè)為核心，搭建互聯(lián)互通的FSSC平臺(tái)。報(bào)賬平臺(tái)與周邊14個(gè)系統(tǒng)完成了對(duì)接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)有效集成化、報(bào)賬信息電子化、審批在線化、記賬遠(yuǎn)程化，為J公司向數(shù)字化發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

六、FSSC建設(shè)效果

（一）控制前移，源頭管理

J公司財(cái)務(wù)以前更多在事后報(bào)銷中進(jìn)行管控業(yè)務(wù)，因業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)的管控力度較低。共享后公司扭轉(zhuǎn)了該局面，將控制與預(yù)防從事后向事前與事中轉(zhuǎn)移，盡可能履行好財(cái)務(wù)的監(jiān)督職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)因素在業(yè)務(wù)還未發(fā)生時(shí)清除。例如在提單掃描時(shí)，通過發(fā)票系統(tǒng)維護(hù)強(qiáng)弱控敏感詞、校驗(yàn)開票內(nèi)容，判斷購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)是否違規(guī)，并根據(jù)敏感詞類型執(zhí)行對(duì)應(yīng)操作。此外，報(bào)賬平臺(tái)還內(nèi)嵌費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、八項(xiàng)規(guī)定等控制規(guī)則50余項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)校對(duì)的核驗(yàn)功能，從“人控”向“機(jī)控”轉(zhuǎn)變，提高FSSC的審批流程進(jìn)度，進(jìn)一步釋放財(cái)務(wù)人員的精力。

（二）互通互動(dòng)，信息共享

J公司利用共享上線，實(shí)現(xiàn)了報(bào)賬平臺(tái)與周邊14個(gè)系統(tǒng)的對(duì)接，使內(nèi)部各系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立了關(guān)聯(lián)，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通互動(dòng)，逐步搭建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中臺(tái)。具體包括預(yù)算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、支付通道、發(fā)票系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、差旅平臺(tái)等。通過將報(bào)賬平臺(tái)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接，極大地提升了數(shù)據(jù)傳輸效率，有助于利用數(shù)據(jù)開展分析，助力管理決策。

在數(shù)據(jù)互通的基礎(chǔ)上，共享建設(shè)主要有以下顯著成果：一是在報(bào)賬平臺(tái)建立后，報(bào)賬、付款流程流轉(zhuǎn)信息更加透明化，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流的同步，促進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的深度融合；二是報(bào)賬系統(tǒng)集成了人事系統(tǒng)數(shù)據(jù)、客戶及供應(yīng)商主數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)、資金計(jì)劃數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)主數(shù)據(jù)的集中管理；三是結(jié)合公司現(xiàn)狀痛點(diǎn)，擴(kuò)展收付款工作臺(tái)應(yīng)用領(lǐng)域，建立高效的“收款+付款”的自動(dòng)認(rèn)領(lǐng)與核銷模式，高效實(shí)現(xiàn)與客/商/員工/機(jī)構(gòu)的往來(lái)款項(xiàng)認(rèn)領(lǐng)和自動(dòng)清賬；四是打通核算系統(tǒng)、付款平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用及付款憑證自動(dòng)生成并清賬，三單匹配線上校驗(yàn)，減少無(wú)意義的財(cái)務(wù)人力損耗，釋放財(cái)務(wù)人員精力。

（三）減少環(huán)節(jié)，流程提效

在確保財(cái)務(wù)核算一致性與規(guī)范性的基礎(chǔ)上，J公司將具有同質(zhì)性的會(huì)計(jì)核算工作歸集到FSSC完成，減少重復(fù)審核環(huán)節(jié)和崗位的設(shè)置，人員提效達(dá)15%，實(shí)現(xiàn)了減員增效。

隨著FSSC的不斷完善，J公司不斷簡(jiǎn)化管理流程，減少管理層級(jí)，降低管理成本，提高管理效率。首先，以付款類單據(jù)為例，上線初期，所有單據(jù)都執(zhí)行初審加復(fù)審的二級(jí)審核機(jī)制，待運(yùn)行穩(wěn)定后，公司擬結(jié)合運(yùn)營(yíng)稽核結(jié)果，針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)金額的單據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷，若風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較低，可考慮將其簡(jiǎn)化為一級(jí)審核。其次，J公司報(bào)賬系統(tǒng)與差旅平臺(tái)完成了對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)傳輸與結(jié)算自動(dòng)化，未來(lái)差旅平臺(tái)將自動(dòng)結(jié)算并推送差旅費(fèi)用，差旅補(bǔ)貼至共享池，無(wú)需業(yè)務(wù)部門審核。

綜上，J公司FSSC在標(biāo)準(zhǔn)推動(dòng)、流程升級(jí)、系統(tǒng)優(yōu)化、人員增效方面均已初見成效，隨著業(yè)財(cái)職能統(tǒng)一和財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)及信息化系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化，F(xiàn)SSC帶來(lái)的效益將越發(fā)凸顯。未來(lái)J公司如何借助數(shù)字化技術(shù)和方法來(lái)重塑工作方式、拓展財(cái)務(wù)管理視線并實(shí)現(xiàn)新的價(jià)值？劉勤[ 6 ]指出：FSSC先進(jìn)和后進(jìn)的差距不僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程、核心技術(shù)、信息系統(tǒng)、組織架構(gòu)等設(shè)計(jì)方面，更重要的是發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、經(jīng)營(yíng)模式等方面的不同。J公司后續(xù)將持續(xù)深入業(yè)財(cái)融合，站在業(yè)務(wù)的角度，與業(yè)務(wù)一起關(guān)注公司的價(jià)值創(chuàng)造，向“價(jià)值創(chuàng)造者”的財(cái)務(wù)角色轉(zhuǎn)型，為業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)績(jī)創(chuàng)造、價(jià)值創(chuàng)造共享更強(qiáng)的財(cái)務(wù)支持。

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