農業(yè)保險企業(yè)財務內控精細化管理研究

黃鶯 國元農業(yè)保險股份有限公司

引言

隨著我國社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，我國農村積累了大量的社會和居民財富，這都為保險業(yè)在農村的發(fā)展提供了有利的條件。未來我國農村經(jīng)濟的轉型，釋放出來了大量的市場保險需求，這也促進了保險業(yè)在農業(yè)領域實現(xiàn)加速發(fā)展。在農村市場主體不斷增加的背景下農業(yè)生產經(jīng)營模式出現(xiàn)了深刻變化，因此保險公司提升自己的內部控制能力顯得尤為重要。面對目前農村保險企業(yè)在財務管理工作方面面臨的新要求，通過強化企業(yè)內部控制，可以強化其財務控制、減少財務風險，保障農業(yè)保險業(yè)務規(guī)范有序地展開。

一、保險公司財務風險內部控制現(xiàn)狀及面臨問題

（一）內部控制制度建設覆蓋面不足

目前，農業(yè)保險公司都在對自己的內部控制制度的建設進行完善，對財務風險的產生進行了控制，但是在具體的業(yè)務經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其內部控制建設與財務風險管理依舊存在一些不容忽視問題，內部控制制度依舊沒有實現(xiàn)對公司財務業(yè)務的全覆蓋面。保險企業(yè)內控制度建設的主要目的在于減少自己的財務風險，并滲透到企業(yè)銷售、承保、理賠環(huán)節(jié)，這都會對公司財務內部控制帶來較大的影響。目前，很多保險公司都提出了財務風險問題，但是在應對方面只重視財務部門內部工作的調整，對農業(yè)保險項目運營中產生的問題沒有引起高度重視，因為內部控制制度建設覆蓋面不足造成企業(yè)內控審核、控制、監(jiān)督的作用不能充分地發(fā)揮出來，而由于缺乏內部控制造成保險項目存在的各類問題，造成客戶投訴數(shù)量不斷攀升，對保險公司信譽造成了嚴重的不利影響，因此其內部控制制度的覆蓋面必須進一步完善，制度建設要重視財務風險防控的全局性，這是提高農業(yè)保險效能的關鍵。

（二）內部控制制度執(zhí)行缺失穿透性

目前，農業(yè)保險企業(yè)在對自己的財務風險監(jiān)督把控過程中，因為內部控制不能得到有效的落實，在保險公司下轄各分支機構，內部控制的穿透效果沒有充分地發(fā)揮出來，同時存在執(zhí)行情況不理想的現(xiàn)象，這對保險公司內部控制的順利實施造成了障礙。根據(jù)對保監(jiān)會網(wǎng)站提供的數(shù)字，結合全國各地農業(yè)保險監(jiān)管部門頒布的處罰文件，我們可以發(fā)現(xiàn)目前我國農業(yè)保險公司內部控制中存在的問題。截至2023年1月末，經(jīng)過僅1個多月時間，保險監(jiān)管部門頒布的行政處罰決定就有40多條，主要是針對虛構代理人合同、虛構中介、保險服務違法等行為做出來的處罰決定。分析這一數(shù)據(jù)，我們也可以發(fā)現(xiàn)監(jiān)管部門的處罰精細化的趨勢十分明顯，而當前農業(yè)保險公司內部控制和財務風險控制的規(guī)范性、執(zhí)行力都有待進一步提升，因此農業(yè)保險公司內部控制制度執(zhí)行穿透力依舊總體處于較低的水平，讓內部控制制度全面貫徹落實已經(jīng)是當務之急，是農業(yè)保險行業(yè)必須引起重視和解決的問題。

（三）內部控制的改良與行業(yè)監(jiān)管不匹配

部分農業(yè)保險企業(yè)不能及時科學地改良自身的財務風險內部控制機制，這也是目前農業(yè)保險行業(yè)內部控制存在的主要問題。農業(yè)保險企業(yè)內部控制需要結合公司的發(fā)展方向和經(jīng)營現(xiàn)狀，而內部控制的發(fā)展需要結合保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標，對當前保險公司內部控制改良才能取得預期效果，但是目前多數(shù)保險公司內部控制制度不能與公司發(fā)展同步進行，內部控制制度的創(chuàng)新缺乏及時性，不能很好地做出響應。當前保險行業(yè)監(jiān)管不足，企業(yè)缺乏有效的農業(yè)保險業(yè)務全過程控制能力，因為上述問題的存在，再加上公司信譽和股權代持問題，也給農業(yè)保險業(yè)務帶來了較大的財務風險。與此同時，保險公司的內部控制和財務風險管理與農業(yè)保險服務必須實現(xiàn)深度融合，但現(xiàn)在很多保險公司缺乏這方面的融合，在農業(yè)保險銷售、理賠環(huán)節(jié)中，不能從客戶合作與服務的視角理清自身的財務風險，使得企業(yè)的內部控制管理也失去了明確的方向，因此，農業(yè)保險企業(yè)應建立健全與自己的客戶服務相融合的科學內部控制制度，充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管在農業(yè)保險中的作用影響，是當前保險公司亟待解決的另一個問題。

（四）內部控制財務監(jiān)管能力相對薄弱

目前，很多保險公司在財務方面的內部控制精細化程度處于較低的水平，公司缺乏有效的農業(yè)保險項目財務監(jiān)管能力偏低，也沒有建立完善的內部審計、風險責任和預警機制。由于公司的財務監(jiān)管能力處于較低的水平，造成農業(yè)保險項目的財務管理和內部控制缺乏應有的戰(zhàn)略指向性，相關的財務管理實施制度、執(zhí)行流程、財務風險內部控制都缺乏有效的評估指標，導致了保險公司財務風險不斷出現(xiàn)，而且具體的財務監(jiān)管中，多數(shù)保險公司認為保險項目的財務風險需要財務部門自己解決，而未注意其對公司所有部門的影響。在這樣的背景下，很容易導致企業(yè)內部其他部門對財務監(jiān)管漠然視之，因此強化農業(yè)保險項目的財務監(jiān)管，劃分清楚不同部門的權責，是目前農業(yè)保險項目財務風險內部控制的重要問題。

（五）內部控制信息化管理滯后

近年來，隨著我國農業(yè)保險迅速崛起，企業(yè)在內部控制及財務風險管理牽涉到的領域越來越寬泛，在農業(yè)保險項目實施的過程中，財務控制流程愈發(fā)復雜，業(yè)務往來日漸頻繁，因為流程涉及面過廣，產生了大量的信息數(shù)據(jù)，處理起來比較復雜，造成農業(yè)保險項目的財務風險內部控制問題不斷出現(xiàn)。當前很多農業(yè)保險項目對運用信息化管理平臺實施財務風險內部控制并不適應，依舊使用人工對農業(yè)保險項目財務問題、風險防控和內部控制進行管理，部分公司雖然使用了信息化財務管理平臺，但是在應用效率還處于較低水平，少量信息化管理平臺與大量人工手段相結合，目前依舊是農業(yè)保險項目管理的主要方式，而且保險公司內部也沒有建立自己的行業(yè)化信息化管理體系，造成農業(yè)保險信息不能及時的共享互通，這種信息化平臺滯后于保險企業(yè)財務和內部控制管理的現(xiàn)象，也給農業(yè)保險項目規(guī)范有序的運行帶來了較大的風險。

二、財險企業(yè)財務內控管理提升的有效對策

（一）健全財務內控管理制度

農業(yè)保險公司要高度重視財務內控制度化建設，在公司的財務內控中起到了核心作用，在強化財務內控的過程中，要進一步建立健全自身的內控制度，通過制度對財務工作流程進行優(yōu)化，使得自身的財務管理規(guī)范有序的進行，這樣就可以顯著提升農業(yè)保險的財務管理水平。具體應做到以下幾點：第一，建立完善的現(xiàn)金管理制度，錢賬要分開管理，對財務投機行為要嚴肅處置。要由專業(yè)出納人員收取、保管現(xiàn)金，并由專人負責理賠業(yè)務，上述人員的職責必須明確，非出納人員不能參與管理上述業(yè)務；另外，要遵守《會計法》的要求，出納人員和會計人員的業(yè)務不能重疊和混淆，保險項目收入管理也要另有人負責，職能沖突的工作崗必須實現(xiàn)分離，其崗位約束力要得到進一步強化，要加大現(xiàn)金管理力度，使得農業(yè)保險項目資金安全有序的流轉。第二，建立健全自己的銀行存款管理制度，財務部門要在銀行建立自己專門的保險資金存款分戶賬，每周做一次收、支、結存記錄，做好賬單核對工作，及時有效處置未達賬款，保證賬賬相符、賬實相符，不出任何問題。第三，相關的票據(jù)管理制度也要進一步地完善起來，專人負責管理農業(yè)保險業(yè)務發(fā)票，避免出現(xiàn)發(fā)票轉借、代開現(xiàn)象，發(fā)票必須在規(guī)定的范圍內使用，發(fā)票使用要建立登記制度，不合規(guī)的發(fā)票不能報銷。

（二）完善企業(yè)會計核算體系

首先，農業(yè)保險企業(yè)在會計核算工作時，必須嚴格按照《會計法》《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，遵循法律法規(guī)核算標準展開會計核算活動，使得會計核算的規(guī)范性有可靠的保證，要把農業(yè)保險的所有經(jīng)營活動真實準確地記錄下來，會計記賬要使用貸記賬法，在記賬過程中以權責發(fā)生制為基本原則。農業(yè)保險項目一旦出現(xiàn)債務，無論是否存在具體的收支行為都要記賬，都應作為本期損益對待，責應納入本期內列賬，要把保險企業(yè)效益成果和財務情況真實地反映出出來；要嚴格核查會計核算過程中各個環(huán)節(jié)，確保核算結果的準確性。其次，要采用“分級核算、集中管理”的方式，集中數(shù)據(jù)處理，把下屬公司的業(yè)務和會計數(shù)據(jù)匯總起來，簡化中間環(huán)節(jié)，高效準確地處理數(shù)據(jù)信息。最后，高度重視農業(yè)保險基本會計核算。要細化農業(yè)保險業(yè)務的每一個細節(jié)，然后展開核算工作，對保費收入數(shù)額精確的統(tǒng)計和記錄，然后與客戶簽訂保險合同，明確自己的保險責任以保證農業(yè)保險合同有關的經(jīng)濟利益能夠順利進入公司賬戶。

（三）增強內部控制執(zhí)行監(jiān)督力度

保險公司必須強化自己的財務內部控制執(zhí)行監(jiān)督力度，具體可以優(yōu)化和調整以下三個方面的內容：第一，理清內部控制流程，明確內部控制要求，這是內部控制制度順利執(zhí)行的關鍵，針對農業(yè)保險企業(yè)完善內部控制制度來提升財務風險控制效果的方法已經(jīng)進行了簡單的闡述，但是針對員工對內部控制要求問題還需要進一步明確，還要解決評價標準執(zhí)行監(jiān)督無效等問題，對此，公司應建立完善的內部規(guī)章制度基礎上，強化員工在這方面的培訓力度，并增加考核環(huán)節(jié)，對農業(yè)保險業(yè)務做出調整，定期查漏補缺改，使得公司內部控制制度執(zhí)行取得良好的效果。第二，應該從保險項目操作層面，推動財務內部控制制度全面落實，在評估管理農業(yè)保險業(yè)務風險的過程中，其內部職責控制必須進一步明確，工作中要形成問責機制，把保險公司財務內部控制執(zhí)行力全面提升上來。第三，農業(yè)保險企業(yè)在執(zhí)行個監(jiān)督自己的內部控制制度過程中，應該形成全員參與機制，把人人有責的財務風險監(jiān)督氛圍營造出來，鼓勵公司員工及時發(fā)現(xiàn)和掌握財務風險及內部控制的問題，并且通過解決這些問題，把公司內部控制的效率和質量提升上來。

（四）深化內部控制中財務預算及監(jiān)管

保險公司通過提升自身的財務預算能力，并全面監(jiān)管財務預算落實全過程，是保險公司必須貫徹落實的財務風險內部控制內容，這樣農業(yè)保險項目的財務風險控制力就有了可靠的保障，也可以避免財務風險問題的發(fā)生。在強化財務預算方面：第一，保險公司內部要建立專門的財務預算管理部門，公司高層管理人員、財務負責人、部門主管之間要保持密切的溝通和配合，針對農業(yè)保險項目經(jīng)營目標制定自己的預算政策、內容和實施流程，上下級部門做好溝通工作，使得財務預算的執(zhí)行保持平穩(wěn)狀態(tài)，并設置專門的監(jiān)督管理部門，監(jiān)督預算方案的落實和預算目標的實現(xiàn)情況，保證農業(yè)保險項目每個環(huán)節(jié)的財務預算都可以得到全面地落實。第二，對企業(yè)的財務預算編制進行完善，在全員參與的過程中，要做好自己的預算目標并按部門分解與落實，各分公司和子項目，尤其對最新的農業(yè)保險品種而言，更應該在明確預算目標的前提下，一步步地穩(wěn)步跟進。第三，保險公司在財務監(jiān)督管理中，要建立健全自己全面監(jiān)管和執(zhí)行的管理制度，財務部門應與人事部門萬形成聯(lián)動機制，全面監(jiān)督各部門的財務執(zhí)行情況，并形成自己的監(jiān)督獎勵機制，并定期對公司財務風險監(jiān)督績效展開考核，對于公司財務管理問題及風險要做到早發(fā)現(xiàn)、早解決，并對提出合理化建議的員工進行獎勵，鼓勵員工積極主動地參與和配合財務風險的監(jiān)督與管理。

（五）優(yōu)化信息化內部控制管理平臺

目前，企業(yè)財務內部控制管理的信息化已經(jīng)是大勢所趨，在農業(yè)保險項目運營的過程中，內部控制信息化平臺的升級和優(yōu)化可以對保險公司財務內部控制規(guī)范有序的展開起到有力的保障作用，面對目前多數(shù)保險公司內部控制流程復雜、信息化水平較低、人工管理效率不高的問題，可以購買先進的農業(yè)保險財務專業(yè)息管理軟件，運用信息化技術手段展開內部控制及財務管理工作，實現(xiàn)農業(yè)保險業(yè)務內部控制流程的信息化，員工在保險業(yè)務管理過程中，保單的申請?zhí)峤?、財務信息審核與核算、會計數(shù)據(jù)處理都可以整合到信息化平臺上進行，這樣公司的內部控制流程就可以得到進一步明確，財務信息處理的準確性就有了可靠的保障，財務信息失真導致的風險問題也可以得到很好的解決。目前，農業(yè)保險業(yè)務在以往發(fā)展中由于財務信息處理效率低、人工會計核算數(shù)據(jù)失真問題，在引入信息化內部控制技術后得到了有效的解決，也塑造了保險公司在農業(yè)保險中較好的信譽形象，推動農業(yè)保險項目可以順利地實施。

結語

由上可知，在農業(yè)保險不斷受到重視的背景下，激烈的市場競爭給農業(yè)保險公司造成了較大的壓力。與此同時，隨著新的農業(yè)保險業(yè)務和產品不斷出現(xiàn)，農業(yè)保險業(yè)務的范圍和規(guī)模也在不斷拓展。但是農業(yè)保險公司的財務內控管理長期不能跟上業(yè)務發(fā)展的速度，管理機制有待進一步完善，這對農業(yè)保險的進一步發(fā)展起到了制約作用。財務管理是在農業(yè)保險公司發(fā)揮了重要作用，也是保證農業(yè)保險項目獲得經(jīng)濟效益的可靠保障，因此其財務內控管理力度必須進一步強化，并在具體的工作中規(guī)范有序地落實和執(zhí)行這些制度，進而使得農業(yè)保險項目在運營中更好地規(guī)避自身的財務風險。