論如何實施事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控

肖丹 福建省泰寧縣財政局

引言

目前，越來越多的事業(yè)單位開始實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控。管理者希望通過預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控有效地提升內(nèi)部管理的效果。然而，事業(yè)單位在實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的過程中工作人員對于如何實施事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控缺乏足夠的認知，從而使實施效果不佳，影響了事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的開展。

一、預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控概述

預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是事業(yè)單位內(nèi)部管理的專項體系，能夠針對事業(yè)單位的整個運營情況實施動態(tài)監(jiān)管，通過預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部運營的全面合規(guī)。隨著我國合規(guī)管理體系的進一步完善，事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控已經(jīng)成了事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管的重要項目和方式。作為事業(yè)單位管理者，需要為預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的開展提供與之匹配的外部環(huán)境，深入研究預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控中的問題，針對具體的問題開展有效分析，采取積極有效的措施提升事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的綜合效果。

二、事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作開展過程中存在的問題

（一）缺乏完善的管理制度

事業(yè)單位在實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的過程中，需要完善的制度加以約束，但是目前很多事業(yè)單位沒有針對預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的開展制定與之匹配的管理制度。例如，事業(yè)單位對于資金賬戶的管理相對比較隨意。首先，隨著網(wǎng)銀轉賬體系的完善，制度的缺失容易引發(fā)資金管理的風險，導致事業(yè)單位內(nèi)部風險進一步提升。其次，事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作開展的過程中沒有針對預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控建立與之匹配的制度體系，很多制度的內(nèi)容與事業(yè)單位的工作任務和工作流程不匹配，導致制度的約束性效果不佳。再次，事業(yè)單位內(nèi)部沒有針對預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管建立與之匹配的管理辦法。管理辦法的缺失導致內(nèi)部工作人員對于自身的工作內(nèi)容缺乏足夠的認知，管理工作效果不佳。動態(tài)監(jiān)管在實施的過程中對一些具體的細節(jié)沒有落到實處，監(jiān)管效果得不到全面提升。最后，事業(yè)單位在實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的過程中缺乏完善的預算管理機制。事業(yè)單位預算管理方案出臺后方案無法切實落地，預算方案的可執(zhí)行性下降，事業(yè)單位的考核結果與預算方案脫離，預算的約束性效果無法全面發(fā)揮。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善，預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管機制落地過程中各部門的人員受到了影響。很多事業(yè)單位工作人員不適應新的預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管要求，預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的落地性差，影響了事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的全面開展。

（二）動態(tài)監(jiān)控技術不足以支撐預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的開展

首先，事業(yè)單位開展預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的過程中需要擁有與之匹配的動態(tài)監(jiān)控技術。但是目前階段事業(yè)單位的工作流程不是非常完善，預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控不足，動態(tài)檢測技術的優(yōu)勢無法全面發(fā)揮。預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控結果已經(jīng)納入事業(yè)單位的考核范圍，而動態(tài)監(jiān)控技術較低影響了考核結果，使得考核結果與實際數(shù)據(jù)缺乏必然的聯(lián)系。事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控過程中監(jiān)管部門想要進一步縮減預算，但在事業(yè)單位實際執(zhí)行的過程中，由于技術監(jiān)管不到位，導致預算執(zhí)行的目標無法全面實現(xiàn)，財政資金安全性得不到保障。其次，事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的范圍有限。動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)監(jiān)管的數(shù)據(jù)更傾向于財政資金的監(jiān)控，對于非財政資金監(jiān)管不到位。最后，事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的軟件開發(fā)速度較慢。事業(yè)單位想要實現(xiàn)真正的預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管必須全面提升公務卡和監(jiān)控系統(tǒng)的兼容性。目前，公務卡和監(jiān)控系統(tǒng)的兼容性能相對較差，影響了事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的全面開展。由此可見，動態(tài)監(jiān)控技術直接影響了監(jiān)管效果。

（三）監(jiān)控管理運行機制不健全

事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作開展的過程中需要建立聯(lián)動的管理機制，各部門之間需要積極配合、有效互動，這樣才能最大限度地提升動態(tài)相關的效果。但是目前很多事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間缺乏有效的互動，事業(yè)單位之間的互動也相對較少，動態(tài)監(jiān)管的整體效果不佳。另外，事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作開展過程中沒有建立完善的披露機制。因此，無法實現(xiàn)最大范圍的監(jiān)管動態(tài)，監(jiān)管的及時性和有效性受到了影響。事業(yè)單位通過預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管實現(xiàn)對內(nèi)部的有效監(jiān)督和管控，管理者想要進一步地提升監(jiān)管效果必須建立責任追究機制，這樣才能提升監(jiān)管的力度。然而，目前事業(yè)單位預算執(zhí)行人員的崗位職責不夠清晰，追責監(jiān)管機制不完善，監(jiān)管到問題后的解決效果不佳。另外，在事業(yè)單位的內(nèi)部沒有針對監(jiān)管情況進行有效的核查，很多數(shù)據(jù)指標異常依然無法被及時有效地發(fā)現(xiàn)。

（四）預算管理方案不夠科學

預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管依托于事業(yè)單位的預算執(zhí)行方案，事業(yè)單位根據(jù)預算方案開展動態(tài)監(jiān)管。但是目前很多事業(yè)單位預算管理方案的具體內(nèi)容與實際的運營情況不符，很多預算數(shù)據(jù)在事業(yè)單位運營過程中會發(fā)生很大的改變，因此動態(tài)監(jiān)管工作開展過程中需要根據(jù)具體情況對預算數(shù)據(jù)進行調(diào)整，加大了預算管理的難度和監(jiān)控的效果的提升。另外，預算管理方案沒有全面地涉及事業(yè)單位運營的各個方面，范圍不夠全面是目前事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作無法更好開展的一個重要因素。作為事業(yè)單位的管理人員，對于預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控非常重視。然而，事業(yè)單位預算方案的合理性和合規(guī)性都沒有進行全面的審核，這成了事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的最大阻礙。

三、如何實施事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管

（一）進一步強化監(jiān)控管理的相關制度

首先，事業(yè)單位應該加強賬戶管理，完善賬戶管理機制。事業(yè)單位需要建立賬戶管理機制，通過賬戶管理對于單位內(nèi)部的各項資金收支情況進行及時更新，完善信息管控系統(tǒng)。事業(yè)單位對于開立黨費、工會經(jīng)費等專用的收款賬戶進行嚴格管控。一旦發(fā)現(xiàn)沒有按照要求開立相關賬戶的單位必須進行嚴厲處罰，以此來全面落實資金管理制度，保障事業(yè)單位賬戶管理能力的進一步提升。

其次，事業(yè)單位需要建立完善的監(jiān)控管理制度體系，通過監(jiān)管機制提高監(jiān)控效果。在建立完善的監(jiān)控管理制度的過程中，事業(yè)單位需要針對目前的運營情況開展有效的梳理，建立與之對應的監(jiān)控管理制度，保障制度得以全面落實，這樣才能讓預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作得以順利開展，為制度約束性作用的全面發(fā)揮提供保障。事業(yè)單位在開展預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的過程中需要明確各崗位人員的工作指標，提升管控要求，嚴格管理資金，保障資金安全。

再次，事業(yè)單位需針對大額資金使用有效的管理辦法，合理設置支取結果和支取次數(shù)，保障大額資金安全，為動態(tài)監(jiān)管提供指標性的保障。事業(yè)單位針對大額資金管理辦法需要進行深入了解，分析管理辦法的落地性。在真正實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作中需要設置專門監(jiān)管人員，保證管理辦法的具體內(nèi)容得以全面落地。一旦有人員沒有按照管理辦法規(guī)范自身行為，給予嚴重處罰，提升員工對于管理辦法的重視。

最后，事業(yè)單位需要建立完善的預算管理體系，重新規(guī)范預算管理流程，保障預算方案科學合理并得以全面落實。根據(jù)落實結果，考核各工作崗位的工作內(nèi)容，最大限度地發(fā)揮預算管控效果。事業(yè)單位開展預算考核的過程中必須保障資金安全合規(guī)，建立配套的預算體系，提升預算考核效率。事業(yè)單位需要根據(jù)自己實際情況分配考核結果以及預算績效指標，考核內(nèi)容與事業(yè)單位的經(jīng)營活動緊密地聯(lián)系在一起，在保障財政資金安全的前提下進行動態(tài)監(jiān)督和管理。

另外，事業(yè)單位還需要進一步地優(yōu)化內(nèi)部管控體系的實施。預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管機制下的事業(yè)單位應該把財務部門的工作從事后監(jiān)管提高到事前審核和事中監(jiān)控中來，這樣才能夠最大限度地發(fā)揮監(jiān)管的效率，提升事業(yè)單位運營效果，讓預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作最大限度地發(fā)揮其應有的價值。事業(yè)單位在進行內(nèi)部管理的過程中，需要積極地宣傳預算執(zhí)行動態(tài)管理對于事業(yè)單位發(fā)展的重大意義，讓所有工作人員都能夠積極地配合預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作，保障預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作結果能夠全面落實。通過事業(yè)單位合理地管理單位內(nèi)部的資金會更加安全，讓工作人員的行為更加規(guī)范，這對于整個事業(yè)單位發(fā)展是非常有利的。

（二）優(yōu)化動態(tài)監(jiān)控技術

首先，事業(yè)單位需要進一步地完善工作流程，根據(jù)預警的規(guī)則和控制措施實現(xiàn)對于事業(yè)單位內(nèi)部的全面管控。事業(yè)單位需要結合經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)設置靈活的預警指標，只有保障指標靈活調(diào)整，才能夠提升動態(tài)監(jiān)控的效果。事業(yè)單位在設置動態(tài)的運行指標的過程中需要應用動態(tài)監(jiān)控技術，應開展調(diào)查分析目前事業(yè)單位運營中的一些實際情況，根據(jù)實際情況設置指標，保障指標的科學性和合理性。事業(yè)單位在實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的過程中，還需要根據(jù)新會計制度的相關要求及時更新管理系統(tǒng)內(nèi)的各項管理規(guī)則，保障預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的全面開展。

其次，事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作開展的過程中必須把監(jiān)管的結果納入事業(yè)單位的人員績效考核中來，只有這樣才能夠最大限度地激發(fā)工作人員對于預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的重視，為預算執(zhí)行監(jiān)管工作力度的提升提供良好的環(huán)境，保障事業(yè)單位財政資金的安全性，防止事業(yè)單位出現(xiàn)亂花錢的問題。

再次，事業(yè)單位應該進一步地擴大預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的范圍，不應該僅僅關注財務方面的指標，還要把預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的范圍擴展到業(yè)務層面上來，通過業(yè)態(tài)融合實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管范圍的全面擴大。事業(yè)單位針對財政資金需要進行及時有效的監(jiān)管，而對于非財政資金也要進行有效的跟進，二者相互作用才能夠達到最佳的監(jiān)管效果。在針對各環(huán)節(jié)進行監(jiān)控的過程中，事業(yè)單位需要進一步優(yōu)化監(jiān)控模塊，保障技術領先，最大限度地挖掘資源，提升經(jīng)營指標的科學性，保障動態(tài)監(jiān)控的準確性。

最后，事業(yè)單位需要加快公務卡和金融平臺的信息共享。通過公務卡了解和規(guī)范資金支出情況，提升支付的效率，進一步的強化公務卡與監(jiān)控系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實施數(shù)據(jù)動態(tài)化管理，降低執(zhí)行預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的管理風險。隨著大數(shù)據(jù)的應用，預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)在事業(yè)單位中的作用進一步加大。事業(yè)單位想要發(fā)揮預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的效果就必須提升信息技術，最大限度地開發(fā)查詢功能、監(jiān)控功能，利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)有效管理和及時預警，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，降低事業(yè)單位運營中的各項風險。

（三）建立健全的監(jiān)控管理運行機制

事業(yè)單位在進行預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的過程中需要建立聯(lián)動管理體制，針對事業(yè)單位的預算數(shù)據(jù)實施事前、事中以及事后的全面管理和控制。建立完善的聯(lián)動機制才能夠全面提升數(shù)據(jù)的共享性，保證預算數(shù)據(jù)更加科學合理，還能夠加大部門之間的溝通效果，提升事業(yè)單位資源利用率。首先，事業(yè)單位應該建立匯報機制。根據(jù)財政部門的要求對各項政策實施有效梳理。事業(yè)單位在開展預算工作的過程中應輔助預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的全面開展。其次，事業(yè)單位需要進一步完善信息披露機制。通過信息披露實現(xiàn)對違規(guī)行為的全面曝光，降低預算執(zhí)行過程中可能給財政資金帶來的危害。通過動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，降低事業(yè)單位的損失。事業(yè)單位在開展信息披露工作的過程中必須保證信息披露的及時性，這樣才能發(fā)揮信息披露擁有的價值，讓信息披露成為預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的重要手段。再次，事業(yè)單位應該建立完善的追責機制，通過追責機制實現(xiàn)對事業(yè)單位預算動態(tài)監(jiān)管人員崗位職責的全面梳理，讓每一個預算執(zhí)行人員都能清晰地認識到自身的崗位職責，在日常工作中及時規(guī)避相關問題的出現(xiàn)。最后，事業(yè)單位必須在內(nèi)部建立核查監(jiān)管機制。通過有效的核查監(jiān)管對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行全面考核，對預算資金使用過程中的一些問題進行全面的檢查，分析數(shù)據(jù)指標是否異常，針對異常的原因進行分析，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，保障預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的效果得以全面提高。

（四）優(yōu)化預算管理方案

事業(yè)單位想要很好地實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管就必須依托于預算管理方案。事業(yè)單位在建立預算管理方案的過程中需要根據(jù)實際運營情況和未來的發(fā)展目標設置與之匹配的預算管理方案，這樣才能夠保證預算管理工作更好的完善。首先，事業(yè)單位需要加強預算管理方案的考核審核，從多個維度針對預算管理方案的可執(zhí)行性進行全面的監(jiān)管。其次，事業(yè)單位應該針對預算管理方案實現(xiàn)動態(tài)化的管控。根據(jù)事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的開展。最后，事業(yè)單位在預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作過程中必須考量自身的工作內(nèi)容與預算管理方案之間的差異產(chǎn)生的原因。根據(jù)實際情況得出科學有效的結論，這樣才能夠降低預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管概率。

結語

目前，我國對于財政資金的管理力度在全面提升，事業(yè)單位預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控對于更好地保障財政資金安全具有重大的意義，無論是事業(yè)單位的管理者還是社會各界人士對于事業(yè)單位實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控都非常認可。而目前預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作開展過程中存在一些問題，這些問題影響了監(jiān)控效果的全面提升。作為事業(yè)單位的管理者，需要加強對于相關問題的重視，通過具體問題具體分析的方式實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)的監(jiān)控，完善內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，制定科學合理的管理機制，從根源上防范違規(guī)行為的出現(xiàn)，保證國家資金安全。