芻議信息化環(huán)境下事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督

羅瑩 廣西壯族自治區(qū)地質(zhì)調(diào)查院

引言

我國會(huì)有一些公益類項(xiàng)目，這些項(xiàng)目是由政府進(jìn)行開展，而實(shí)施項(xiàng)目的單位被稱為事業(yè)單位，一般會(huì)開展醫(yī)療，教育，地勘等不同行業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)，這些行業(yè)的服務(wù)對(duì)象則為人民群眾，而財(cái)政撥款是其重要的經(jīng)濟(jì)來源。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也呈現(xiàn)不同狀態(tài)，內(nèi)部控制工作情況會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果產(chǎn)生相應(yīng)影響，因此，為了能夠與時(shí)代步伐相符，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作要實(shí)施信息化發(fā)展，對(duì)其內(nèi)部控制和監(jiān)督工作進(jìn)行不斷整合，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等工作重視程度，從而有效規(guī)范會(huì)計(jì)工作，并提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念與重要性

（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念

對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，主要是運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)，從而使單位中各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息不被遺失以及損壞，并且能夠使單位項(xiàng)目順利發(fā)展。部分事業(yè)單位中會(huì)有一些符合自身運(yùn)營方式的保護(hù)措施，然后對(duì)其運(yùn)營工作能夠進(jìn)行有效調(diào)整，并且對(duì)事業(yè)單位相應(yīng)制度會(huì)進(jìn)行約束以及規(guī)劃，從而有效實(shí)施內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制工作，對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)以及各項(xiàng)活動(dòng)能夠進(jìn)行有效管理，同時(shí)能夠確保會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息具有完整性。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，具有工作形式程序化、控制重點(diǎn)單一化、控制內(nèi)容數(shù)據(jù)化、控制范圍廣泛等特點(diǎn)，通過內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)，能夠保障事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作順利完成[1]。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作中，內(nèi)部控制工作是其核心部分，能夠影響事業(yè)單位順利發(fā)展。在內(nèi)部控制工作中，其監(jiān)督工作是重要部分，在其控制工作開展時(shí)，要為內(nèi)控工作制定相應(yīng)制度，從而對(duì)工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，最大程度發(fā)揮內(nèi)部控制工作作用。例如對(duì)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支管理等工作實(shí)施管控，都能夠使會(huì)計(jì)工作有效發(fā)展，并且為單位獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位不斷發(fā)展過程中，要建立完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作制度，并將單位中各項(xiàng)制度進(jìn)行綜合，促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作順利完成，并且能夠使事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展。

二、信息化環(huán)境下事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督中存在的問題

在事業(yè)單位逐漸信息化發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作正在逐步完善，但是在信息化環(huán)境下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作仍存在一些問題，例如，內(nèi)部管控制度不夠完善，以及會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問題。這些問題直接影響會(huì)計(jì)工作的順利開展，因此對(duì)其內(nèi)部控制與監(jiān)督工作中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，具體問題如下所示。

（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度不夠完善

在目前事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作雖然提高了重視程度，并且制定了相應(yīng)管理制度，但是整體管理制度不夠完善。第一，事業(yè)單位會(huì)計(jì)在組織結(jié)構(gòu)中存在一定問題，主要是層次不夠明確，各個(gè)部門之間的工作不能夠獨(dú)立進(jìn)行，從而影響會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的有效建立。第二，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，相應(yīng)崗位存在職責(zé)不明確的問題，對(duì)于相應(yīng)崗位設(shè)置不清晰，很多工作人員存在一人兼數(shù)職的情況，這嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)管控工作的完成效率。第三，在部分事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)，不能按照相應(yīng)制度進(jìn)行工作，自主意識(shí)相對(duì)比較強(qiáng)，對(duì)于各項(xiàng)制度的建立存在不懈的狀態(tài)。第四，部分單位中會(huì)計(jì)管理工作雖然正在逐步實(shí)施，但是具體工作并沒有得到有效落實(shí)，其工作在執(zhí)行的過程中也缺乏執(zhí)行力，從而影響會(huì)計(jì)工作的實(shí)施。第五，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)單位內(nèi)部資金使用情況，但是部分單位中會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)管理工作不夠重視，從而導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)工作難以順利實(shí)施。從上述五點(diǎn)可以看出，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度存在很大紕漏，這會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量[2]。

（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)連續(xù)性錯(cuò)誤

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作中，原始憑證數(shù)據(jù)錄入的過程，是會(huì)計(jì)核算工作的關(guān)鍵，因此對(duì)于數(shù)據(jù)的錄入要確保其準(zhǔn)確性，如果錄入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，那么會(huì)造成數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果出現(xiàn)問題，從而造成整個(gè)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤。在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的影響下，會(huì)計(jì)工作的傳統(tǒng)手工工作模式已經(jīng)被打破，繼而運(yùn)用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)工作，因此會(huì)計(jì)工作中對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的收集以及統(tǒng)計(jì)等工作都需要計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息化處理，從而有效提高會(huì)計(jì)工作效率。但是這時(shí)，如部分事業(yè)單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)管控與監(jiān)督管理不夠的情況，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)連續(xù)性錯(cuò)誤，使最終審核數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，從而影響整體會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

（三）數(shù)據(jù)安全性不夠完善

在實(shí)施會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，傳統(tǒng)工作模式下財(cái)務(wù)人員會(huì)用手動(dòng)輸入原始數(shù)據(jù)，但是在信息化技術(shù)不斷發(fā)展下，各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)已經(jīng)可以由計(jì)算機(jī)直接進(jìn)行整合，從而提高會(huì)計(jì)工作效率。而網(wǎng)絡(luò)具有共享性、開放性等特點(diǎn)，這會(huì)影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全問題。在事業(yè)單位中各項(xiàng)數(shù)據(jù)都是單位機(jī)密，絕對(duì)不能出現(xiàn)泄密問題。由于信息化發(fā)展，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作量有所提高，其中涉及的數(shù)據(jù)信息也逐漸增多，而計(jì)算機(jī)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)時(shí)，雖然提高了工作效率，但也存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤以及數(shù)據(jù)安全性不夠完善的問題。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入時(shí)，可以通過驗(yàn)證碼以及密碼保障數(shù)據(jù)安全，但是如果出現(xiàn)密碼與驗(yàn)證碼泄露情況，就會(huì)造成會(huì)計(jì)系統(tǒng)被人為入侵，從而數(shù)據(jù)信息被盜取，因此對(duì)于信息化建設(shè)，數(shù)據(jù)管理方面要提高重視，以保障數(shù)據(jù)安全[3]。

（四）網(wǎng)絡(luò)安全隱患

在信息化環(huán)境發(fā)展下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中各項(xiàng)業(yè)務(wù)都由網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行操作，并且使用各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)支付以及電子銀行等軟件，同時(shí)在單位中也會(huì)運(yùn)用到大量計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)給事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作等內(nèi)部管理帶來了前所未有的便利，因此，網(wǎng)絡(luò)安全問題是最重要的，最應(yīng)該重視。在事業(yè)單位中實(shí)施會(huì)計(jì)工作時(shí)，會(huì)有大量網(wǎng)上交易的情況，而在操作的過程中會(huì)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、開放情況，這使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的漏洞和缺陷突顯，單位信息安全隱患也顯現(xiàn)出來，比如病毒的入侵、惡意程序的攻擊、黑客的攻擊等危害，因此容易出現(xiàn)關(guān)鍵信息泄露問題，從而為會(huì)計(jì)工作帶來極大安全隱患。網(wǎng)絡(luò)管理疏漏，比如事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)管理制度不完善、相關(guān)人員缺乏網(wǎng)絡(luò)安全教育、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的維護(hù)不及時(shí)等，都會(huì)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)信息不安全，存在網(wǎng)絡(luò)安全隱患。

三、信息化環(huán)境下事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作有效實(shí)施措施

（一）提高人員對(duì)管控工作重視程度以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展能夠有效提高會(huì)計(jì)工作效率，并且促進(jìn)事業(yè)單位管理工作提升，從而影響整體辦公效率。但是在事業(yè)單位中如果沒有進(jìn)行相應(yīng)內(nèi)部控制工作，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化建設(shè)出現(xiàn)嚴(yán)重問題，從而影響事業(yè)單位工作順利開展，因此要對(duì)會(huì)計(jì)信息化實(shí)施有效監(jiān)督管理，使其能夠順利發(fā)展。第一，要提高單位各項(xiàng)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度。對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)要不斷了解會(huì)計(jì)信息化具體情況，從而建立良好信息化理念，使其能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展。提高領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，為會(huì)計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。第二，對(duì)于會(huì)計(jì)人員要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息化管理工作的實(shí)施人員，因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作的發(fā)展有促進(jìn)作用。但是會(huì)計(jì)人員的意識(shí)會(huì)影響信息化工作實(shí)施，因此對(duì)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)。從而使會(huì)計(jì)人員了解到風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作造成的影響，使其能夠在工作中提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低會(huì)計(jì)信息化工作風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（二）完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)管理制度

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中不斷實(shí)施信息化技術(shù)，能夠有效促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展，但是在應(yīng)用過程中依舊存在大量隱患，為了不斷完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，要對(duì)其建立相應(yīng)而有效的管理制度，從而規(guī)范工作流程以及財(cái)務(wù)人員行為。為保障會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的安全，使會(huì)計(jì)工作在事業(yè)單位中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，主要建立幾點(diǎn)相應(yīng)的制度。第一，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員要制定相應(yīng)責(zé)任制度，然后將財(cái)務(wù)崗位中各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行劃分，并且落實(shí)到工作人員身上，這樣能夠使財(cái)務(wù)人員工作內(nèi)容得以清晰，提高財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任感，降低工作問題的出現(xiàn)率。第二，對(duì)于工作權(quán)利也要制定相應(yīng)制度。從而能夠避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)不良工作情緒，尤其是避免工作人員出現(xiàn)道德問題，從而影響會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)數(shù)據(jù)安全性。第三，在會(huì)計(jì)信息化工作實(shí)施時(shí)，要明確相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，然后將各個(gè)業(yè)務(wù)流程落實(shí)到個(gè)人崗位中，從而提高財(cái)務(wù)工作效率以及質(zhì)量。由此可以看出，事業(yè)單位在制定的制度中，一般會(huì)包含人員工作責(zé)任以及事業(yè)單位管理制度、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全與管理等體系，通過這些制度能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)工作信息化建設(shè)不斷發(fā)展，并且還能夠保證會(huì)計(jì)工作具有一定規(guī)范性，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息得到有效保障。

（三）提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性

事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作是非常重要的工作之一，其中涉及的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息是單位的核心信息，對(duì)單位各項(xiàng)運(yùn)營數(shù)據(jù)以及資金情況能夠?qū)崟r(shí)統(tǒng)計(jì)，為了保障各項(xiàng)信息存儲(chǔ)安全，要提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性。在會(huì)計(jì)工作中涉及的各項(xiàng)系統(tǒng)以及設(shè)備，要能夠保障正常有效運(yùn)行，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格保密。在事業(yè)單位中要明確規(guī)定非財(cái)務(wù)人員不可以觸碰相應(yīng)會(huì)計(jì)設(shè)備，并為財(cái)務(wù)工作提供良好工作氛圍，在會(huì)計(jì)部門要實(shí)施防火，防水等各項(xiàng)工作，并且為其工作配備高質(zhì)量設(shè)備和軟件，對(duì)于電腦系統(tǒng)而言，一定要定期進(jìn)行殺毒，并檢查相關(guān)數(shù)據(jù)軟件是否正常運(yùn)行。對(duì)于設(shè)備而言，要定期進(jìn)行運(yùn)維處理，從而使設(shè)備能夠正常運(yùn)行，保障會(huì)計(jì)信息安全性。同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作中運(yùn)用的各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)也要提高其安全性，這樣能夠提高會(huì)計(jì)工作效率。對(duì)于單位會(huì)計(jì)工作要建立相應(yīng)外部網(wǎng)絡(luò)，能夠使事業(yè)單位能夠與外部進(jìn)行有效連接，并使部分信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作效率。然后在內(nèi)部也要建立相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，這樣能夠使單位會(huì)計(jì)內(nèi)部工作擁有良好網(wǎng)絡(luò)，保障工作順利完成。此外，在會(huì)計(jì)部門也要設(shè)置相應(yīng)國際互聯(lián)網(wǎng)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)外界各項(xiàng)信息能夠有所掌握，從而使會(huì)計(jì)信息的獲取方式不斷擴(kuò)大，提高會(huì)計(jì)信息獲取效率。

（四）提高會(huì)計(jì)審計(jì)制度合理建設(shè)

在事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)也是非常重要的工作，能夠?qū)挝粌?nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效檢驗(yàn)，并且能夠監(jiān)管各項(xiàng)工作的效率，在對(duì)工作進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)能夠有效發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并對(duì)問題進(jìn)行有效解決，從而有效提高人員工作能力，并對(duì)工作氛圍進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作而言，會(huì)影響事業(yè)單位內(nèi)部正常運(yùn)營，因此單位領(lǐng)導(dǎo)者要提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，并提高會(huì)計(jì)審計(jì)制度合理化建設(shè)，從而更好地實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作。在事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)能夠提高會(huì)計(jì)工作中涉及的各項(xiàng)信息準(zhǔn)確性以及安全性，同時(shí)對(duì)于各部門員工工作實(shí)施有效監(jiān)管，并給予相應(yīng)建議，提高工作效率，促進(jìn)單位內(nèi)部管理工作有效提高。在單位中一定要完善審計(jì)制度，使其與內(nèi)部各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行融合，從而對(duì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的問題，并給予相應(yīng)解決方法，保障會(huì)計(jì)工作效率以及質(zhì)量。

（五）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與能力，建設(shè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

在事業(yè)單位中要想不斷提高會(huì)計(jì)工作效率及質(zhì)量，就要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力，擴(kuò)大會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，因此在事業(yè)單位中要提高對(duì)人才素質(zhì)培養(yǎng)的重視程度。在信息化環(huán)境影響下，事業(yè)單位高質(zhì)量人才的數(shù)量與事業(yè)發(fā)展的情況成正比，因此，高質(zhì)量人才在事業(yè)單位中是必不可少的，尤其是需要大量引進(jìn)以及培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化人才，才能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展。在部分事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)工作依舊運(yùn)用傳統(tǒng)方式，這造成會(huì)計(jì)工作與時(shí)代步伐不符，從而影響會(huì)計(jì)信息化工作的實(shí)施。為了能夠有效避免這一問題出現(xiàn)，同時(shí)促進(jìn)單位自身發(fā)展，要提高會(huì)計(jì)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的使用效率，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在事業(yè)單位中可以對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)及技能培訓(xùn)，不僅要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，還要將各項(xiàng)信息化技術(shù)以及軟件的使用情況融入其中，使會(huì)計(jì)人員能夠掌握各項(xiàng)信息技術(shù)，同時(shí)還要具備一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能夠跟上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展。此外，事業(yè)單位也可以大量引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化人才，建立優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作符合社會(huì)發(fā)展需求，提高單位綜合運(yùn)營能力[5]。

結(jié)語

綜上所述，在信息化環(huán)境影響下，國家的經(jīng)濟(jì)制度不斷更新，這也促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作整體水平不斷提高，而隨著信息化技術(shù)不斷發(fā)展，事業(yè)單位各部門都要融入信息化技術(shù)中，尤其是會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在單位中是非常重要的部分，因此要對(duì)其內(nèi)控信息化工作認(rèn)真開展。在內(nèi)部控制信息化開展的時(shí)候，事業(yè)單位一定要結(jié)合自身情況，針對(duì)會(huì)計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行有效解決，使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不斷完善，從而提高會(huì)計(jì)整體工作效率以及質(zhì)量。