學(xué)校財務(wù)管理與內(nèi)部控制模式發(fā)展分析及研究

郭素云 長治職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)管理和內(nèi)部控制的要求也隨之發(fā)生變化?；跁r代發(fā)展，高職院校要積極進(jìn)行財務(wù)管理和內(nèi)部控制的改革。因此，如何合理使用各種經(jīng)費，以節(jié)省經(jīng)費，推動高職院校的發(fā)展，是目前高職院校發(fā)展的一個重大課題。要想有效解決這個問題，就必須進(jìn)行一系列的財政管理改革，同時通過優(yōu)化內(nèi)部控制的方式，使學(xué)校財務(wù)管理和內(nèi)部控制模式更好地適應(yīng)新的發(fā)展需要。針對當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時糾正財務(wù)管理中的缺陷和漏洞，才能有效推進(jìn)學(xué)校各項工作，營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境，為學(xué)校的改革與發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制在學(xué)校財務(wù)管理中的重要作用

（一）監(jiān)督作用

加強(qiáng)內(nèi)部控制是學(xué)校在財務(wù)管理中發(fā)揮的重要作用。在財務(wù)工作中，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)溝通，并結(jié)合會計核算，明確調(diào)賬的目的，強(qiáng)化稽核，防止財務(wù)管理發(fā)生風(fēng)險。在內(nèi)部監(jiān)督工作進(jìn)行中，對各個部門進(jìn)行交接，及時發(fā)現(xiàn)有無違法行為和情況，要實事求是地加強(qiáng)監(jiān)督。在實施內(nèi)部控制體系的過程中，切實保證學(xué)校財務(wù)管理能夠在實際實施中起到監(jiān)督作用。在財務(wù)報告中，重點關(guān)注資產(chǎn)和負(fù)債的審計和盤點，確保財務(wù)工作的順利進(jìn)行。該系統(tǒng)可以有效防止資金被挪用，對資金流動進(jìn)行有效控制，使財務(wù)資料的可靠性和安全性得到最大化保證。此外，還要加強(qiáng)對學(xué)校財政的監(jiān)管，不斷提升教育工作的質(zhì)量，才能有效推動學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

（二）識別運營風(fēng)險作用

在內(nèi)部控制方面，可以使財務(wù)人員對學(xué)校的經(jīng)營狀況有一個全面的認(rèn)識，可以監(jiān)督內(nèi)部管理，全面了解學(xué)校的發(fā)展。對學(xué)校財政狀況進(jìn)行全面分析、檢查，更好地掌握學(xué)校的資金流向。高等職業(yè)技術(shù)院校具有項目多、要求高、資金規(guī)模大、資金需求高、財務(wù)信息資源豐富等特點。在內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)中，學(xué)校的各種運營風(fēng)險和資金運用狀況都能得到很好的反映。通過內(nèi)部控制所形成的檢驗報告，可以對學(xué)校的經(jīng)營模式進(jìn)行及時調(diào)整，并發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險，從而為學(xué)校的內(nèi)部改革提供可靠參考。

（三）協(xié)調(diào)分析作用

財務(wù)管理可以對校內(nèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，以監(jiān)督其收支情況，防止出現(xiàn)不實的財務(wù)資料，從而影響學(xué)校的經(jīng)營。同時，內(nèi)部控制對財務(wù)工作進(jìn)行評估，并提供一份全面的內(nèi)部控制風(fēng)險報告，能夠為校方提供相應(yīng)的經(jīng)營建議。為學(xué)校教育和未來發(fā)展等政策制定提供依據(jù)，從而使內(nèi)部控制更好地發(fā)揮其功能。此外，在發(fā)生財務(wù)危機(jī)的時候，內(nèi)部控制員可以與財務(wù)部門的工作人員取得聯(lián)系，獲取有關(guān)的資料和解決問題。通過對學(xué)校的財務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以有效監(jiān)督學(xué)校的整體組織架構(gòu)，監(jiān)督學(xué)校日常資金的收付。通過對校方的分析，及時向校方報告，為校方的經(jīng)營決策提供風(fēng)險預(yù)警。

（四）風(fēng)險預(yù)警作用

在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，為了使管理工作的質(zhì)量得到最大化提高，必須從內(nèi)部控制的角度來提高學(xué)校的經(jīng)營目標(biāo)。在具體的財務(wù)管理工作中，要做好相應(yīng)的內(nèi)部控制，對學(xué)校財務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，并對相關(guān)財務(wù)管理信息進(jìn)行及時的收集，從而進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和評價。在實際的財務(wù)管理工作中，必須從內(nèi)部控制的角度加大力度，對財務(wù)管理進(jìn)行及時預(yù)警，可以防止其經(jīng)營風(fēng)險擴(kuò)大。

二、學(xué)校財務(wù)管理與內(nèi)部控制模式發(fā)展中存在的問題分析

（一）學(xué)校缺乏健全的財務(wù)管理機(jī)制

我國大多數(shù)學(xué)校在財務(wù)制度制定和管理上，由于思想上的落后，缺乏對財務(wù)管理工作的重視，未能建立健全財務(wù)管理機(jī)制，致使各種財務(wù)制度的規(guī)定不夠完善，特別是內(nèi)部控制規(guī)定的缺失。這不但造成學(xué)校財政預(yù)算和經(jīng)費的使用，也沒有嚴(yán)格的監(jiān)督和審核程序，使得學(xué)校財政管理上存在諸多漏洞。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)部控制模式的銜接不到位

雖然國家、政府和社會對學(xué)校的發(fā)展給予了很大支持，并且提供了一些財政上的扶持，但這種資助一直都很有限。此外，高職院校的經(jīng)費來源包括社會合作、校友捐贈、國家資助等。然而，作為一種非營利的教育機(jī)構(gòu)，它的內(nèi)部控制和財務(wù)管理如果不能進(jìn)行很好的銜接，就無法保證學(xué)校的財務(wù)工作。因此，內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度是互為補(bǔ)充的，如果一方不能將自己的優(yōu)勢完全展現(xiàn)出來，那么對方就會陷入困境，這也是目前許多高職院校無法與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)、資源分配不合理的主要原因。

（三）內(nèi)部控制效果欠缺

由于受傳統(tǒng)體制的制約，我國高職院校財務(wù)內(nèi)部控制工作在實踐中的應(yīng)用并不理想。通過對學(xué)校內(nèi)部控制工作的分析，同樣可以看出，在實踐中取得的成效并不盡如人意。問題主要有兩個：一是財政管理意識不強(qiáng)，缺乏科學(xué)的資金使用計劃，不能充分反映學(xué)校財務(wù)管理工作的重要性，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的發(fā)展。第二，學(xué)校內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，缺乏對資本預(yù)算的關(guān)注。學(xué)校內(nèi)部控制工作的實施，主要是為了實現(xiàn)資源的合理分配，提高資源的利用率。不能真正做到對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，從而影響到財務(wù)管理工作的效果。

（四）籌資風(fēng)險控制意識不足

高等職業(yè)院校要想平穩(wěn)地發(fā)展，提高辦學(xué)水平，就必須有經(jīng)費的支撐。我國目前的融資渠道主要依靠政府的金融機(jī)構(gòu)，因此必須對融資進(jìn)行統(tǒng)籌和組織，這樣才能滿足學(xué)校的需要，才能保證其正常運行。從目前高職院校的投資狀況來看，在這一領(lǐng)域缺乏對其進(jìn)行風(fēng)險控制的認(rèn)識，在財務(wù)管理上存在著傳統(tǒng)的做法。由于缺乏對資金運用的動態(tài)管理，導(dǎo)致收支不平衡。隨著問題的嚴(yán)重性發(fā)展，會造成財政上的不平衡以及經(jīng)費的大量浪費，從而使學(xué)校面臨入不敷出的窘境。它不僅會影響到學(xué)校正常發(fā)展，也會影響到學(xué)校日常工作，使其財務(wù)管理和內(nèi)部控制功能得不到充分發(fā)揮。

（五）財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高

高職院校財政工作的實施全依靠教職工，其素質(zhì)直接關(guān)系到學(xué)校財務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效性。作為一個教育事業(yè)單位，在招聘教職工時，大部分采用了“申論”和“行測”的考察形式，而對“財務(wù)管理”等專業(yè)技能的考察相對較少。這就造成了學(xué)校財會人員缺乏金融專業(yè)知識，從而對財務(wù)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定影響。由于缺少專業(yè)的金融管理知識，導(dǎo)致教職工并不懂學(xué)校的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，甚至還存在著濫用職權(quán)的行為。這不僅會影響到學(xué)校的聲譽(yù)，還會影響到學(xué)校的財政工作，使得學(xué)校財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作難以開展。

三、促進(jìn)學(xué)校財務(wù)管理與內(nèi)部控制模式發(fā)展的有效對策研究

（一）強(qiáng)化對學(xué)校財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的重視程度

目前，高職院校在財務(wù)管理方面還沒有得到足夠的重視，但要滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，就必須在財務(wù)管理和內(nèi)部控制方面給予更多關(guān)注。特別是要轉(zhuǎn)變陳舊觀念，從加強(qiáng)對學(xué)校財政的管理、設(shè)立專業(yè)的財務(wù)管理、配備專業(yè)的財務(wù)管理人員等方面入手，有效改善當(dāng)前高職院校財政發(fā)展?fàn)顩r，扭轉(zhuǎn)部分資金濫用的現(xiàn)象。同時，還要保證對財務(wù)審核和監(jiān)管過程進(jìn)行進(jìn)一步的計劃，保證財務(wù)的順利進(jìn)行。為此，要轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化對財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的重視，把重點放在學(xué)校的財政管理上。同時，要采取適當(dāng)?shù)姆椒ê褪侄危迅呗氃盒５呢攧?wù)管理工作推向一個新的高度，只有這樣才能使學(xué)校財政工作得到更好的發(fā)展。因為學(xué)校是一個非營利的機(jī)構(gòu)，應(yīng)樹立正確的理財理念，保證學(xué)校資金的合理使用，從而實現(xiàn)教育資源的合理分配，推動學(xué)校的持續(xù)發(fā)展。行動在后，觀念在前。因此必須改變傳統(tǒng)的觀念，強(qiáng)化對其的重視程度，進(jìn)而保障學(xué)校財務(wù)工作順利進(jìn)行。

（二）組建專業(yè)團(tuán)隊，完善管理制度

要確保高職院校財務(wù)管理水平和提高內(nèi)部控制的有效性，就必須有一支高素質(zhì)的人才隊伍，并在此基礎(chǔ)上完善相應(yīng)的管理制度?？傮w來說，可以采取如下措施：首先，要有規(guī)律地組織相關(guān)培訓(xùn)，有針對性地進(jìn)行知識講座，使有關(guān)工作人員充實自己的知識，提高自己的專業(yè)素質(zhì)。保證學(xué)校財務(wù)管理工作適應(yīng)新的形勢，提高內(nèi)部控制水平。其次，運用激勵機(jī)制，以當(dāng)前的財政狀況為基礎(chǔ)，對財務(wù)人員進(jìn)行激勵，使其從物質(zhì)和心理上得到激勵。再次，實行崗位責(zé)任制，使各部門的工作人員可以清楚地了解自己的職責(zé)和義務(wù)。在實施財務(wù)管理工作的同時，要明確其職責(zé)，加強(qiáng)其職責(zé)細(xì)化，提高其學(xué)習(xí)積極性。使得學(xué)校教職工在財務(wù)管理方面，充實工作經(jīng)歷，不斷提高自身綜合素質(zhì)。最后，完善監(jiān)管機(jī)制。在內(nèi)部控制的過程中，要不斷完善監(jiān)管機(jī)制，以有效抑制不良因素。在監(jiān)管校內(nèi)的同時，還要關(guān)注外部的經(jīng)濟(jì)因素。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，進(jìn)行高職院校辦學(xué)的經(jīng)營模式改革，以期為學(xué)校提供一個有利的發(fā)展環(huán)境。在監(jiān)督機(jī)制實施的同時，還要對財務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，從而可以積極提高學(xué)校的財務(wù)管理水平，降低辦學(xué)費用，為教育發(fā)展提供良好的先決條件。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的有效銜接

為加強(qiáng)高職院校財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的有效銜接，可以從以下幾個方面進(jìn)行考慮：第一，通過多種途徑籌措銀行資金，改變舊式的思維方式，實行厲行節(jié)儉、反對浪費。在項目實施之前，要做好可行性分析，才能更好地避免風(fēng)險。第二，在經(jīng)費運用上，要加強(qiáng)對學(xué)校財政的控制，并對其進(jìn)行事前確認(rèn)，以防止財務(wù)決策的錯誤。做到事中監(jiān)控，對經(jīng)營中的金融活動進(jìn)行監(jiān)督，及時糾正和預(yù)防偏差，確保取得預(yù)期的結(jié)果。重視事后監(jiān)管，財務(wù)工作結(jié)束后，還要對財務(wù)人員進(jìn)行客觀的評估，全面衡量學(xué)校財務(wù)管理工作。這三種不同的功能在學(xué)校財務(wù)管理中扮演著不同的角色，但它們之間卻是緊密相連的，缺一不可。第三，財務(wù)監(jiān)督能夠揭示和糾正錯誤和缺陷，提高財務(wù)工作的效能，避免資產(chǎn)損失，降低資金在使用中的浪費。同時，審計監(jiān)督是改善財務(wù)管理工作的重要保障，因此，要實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合，既能有效解決財務(wù)問題，又能有效預(yù)防財務(wù)腐敗。

（四）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

高職院校內(nèi)部環(huán)境的治理和優(yōu)化，以內(nèi)部控制制度為主，要結(jié)合學(xué)校的具體情況。同時，根據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)，建立相應(yīng)的財政管理體系，并將其提交上級主管機(jī)關(guān)審查，以確保校內(nèi)財政管理工作的有序進(jìn)行。在全面制衡和協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全面的內(nèi)控體系，并對各種業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險分析，并選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。具體從以下幾個方面進(jìn)行考慮：第一，健全校內(nèi)工作機(jī)制，強(qiáng)化對學(xué)校實際經(jīng)營的控制和風(fēng)險，實行輪班制度，防范惡意串通。強(qiáng)化校方集體研究的決策與專家論證，并做好會議紀(jì)要。第二，在不兼容的崗位分開原則下，明確學(xué)校決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的職責(zé)和權(quán)限，確保學(xué)校權(quán)力和責(zé)任的清晰。第三，財政管理要與學(xué)校的規(guī)模相適應(yīng)，小型學(xué)校宜采用集中財政管理，財政收支統(tǒng)一核算。在財政規(guī)模比較大的情況下，采用分層的財政管理方式比較理想。由上而下，逐級進(jìn)行財政管理，并經(jīng)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第四，學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)籌規(guī)劃和管理內(nèi)部控制體系，明確各部門的責(zé)任。同時，要加強(qiáng)與學(xué)校老師的交流與聯(lián)絡(luò)，充分聽取全體教職員工和家長的建議，廣泛聽取意見，從而不斷優(yōu)化校園財務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。

（五）提高財務(wù)管理人員素質(zhì)水平

學(xué)校財政工作的實施主體是人，因此財政工作必須以人為本。加強(qiáng)高職院校財務(wù)管理人才隊伍的建設(shè)，以有效保證各方面的財務(wù)管理工作都有專門的人才支持。高職院校財務(wù)管理人員的培養(yǎng)要與其財務(wù)管理工作密切聯(lián)系，要加強(qiáng)對財務(wù)會計人員理論和業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)，使員工具備一定的財務(wù)管理理論知識和業(yè)務(wù)操作能力。人才培養(yǎng)的途徑多種多樣，并能從不同視角來考慮具體的工作。如果可以邀請一些專業(yè)人士到學(xué)校舉辦講座，就可以在不知不覺中提高財務(wù)會計主管的理論知識和工作思路，從而在實際工作中起到積極的作用。此外，為了提高人才的素質(zhì)能力水平，學(xué)校還應(yīng)重視建立相應(yīng)的激勵和制約機(jī)制。對于工作表現(xiàn)突出的員工，要在物質(zhì)和精神上進(jìn)行適當(dāng)獎勵，以此來激發(fā)他們的工作熱情，對于那些違規(guī)或者是違法的都要嚴(yán)肅處理。另外，在人才培養(yǎng)上要有明確的工作責(zé)任，并根據(jù)工作需要進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)。

（六）強(qiáng)化預(yù)算管理，減少運營風(fēng)險

在高職院校財政工作中，要加強(qiáng)預(yù)算管理，明確其對財政和內(nèi)部控制工作的作用，以及如何落實預(yù)算管理。財務(wù)主管可以成立一個專項的預(yù)算工作小組，對其進(jìn)行不定期的審計，從而防止其違法的發(fā)生，保證學(xué)校財政的正常運行。同時，要加大財政預(yù)算的力度，建立健全的財政監(jiān)察機(jī)制，強(qiáng)化財政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，還要強(qiáng)化員工的工作機(jī)制及財務(wù)工作的管理。另外，要建立一個清晰的財政收支預(yù)算機(jī)制，以此為依據(jù)，對預(yù)算制度的內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，以保證預(yù)算工作的順利進(jìn)行。在進(jìn)行預(yù)算管理時，要從多個角度進(jìn)行財務(wù)管理，既可以避免風(fēng)險，又可以提高學(xué)校的財務(wù)管理水平。所以學(xué)校有關(guān)部門必須把預(yù)算管理作為一種重要的工作，把它貫徹到日常工作中去，從而形成一個良好的財政環(huán)境，最終推動學(xué)校的長期發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)學(xué)校的財務(wù)管理和內(nèi)部控制，既能保證資金的正常使用，又能充分發(fā)揮其應(yīng)有的效益。要使學(xué)校的財務(wù)管理更加有效，就必須積極采取有效方法，強(qiáng)化對學(xué)校財務(wù)和內(nèi)部控制的認(rèn)識，并完善財務(wù)管理和內(nèi)部控制的培訓(xùn)體系。在確保財政工作成效的前提下，進(jìn)一步提升教育工作的質(zhì)量，從而促進(jìn)教育的改革和發(fā)展。只有如此，才能推動學(xué)校的持續(xù)發(fā)展，使其獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。