數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)預(yù)算管理策略分析

陸立煌 福建省電子信息（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

引言

數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用是促進(jìn)企業(yè)組織架構(gòu)、管理方式不斷創(chuàng)新和完善的動(dòng)力。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況不斷創(chuàng)新和完善數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)容，順應(yīng)時(shí)代的需求和發(fā)展，通過打通預(yù)算與內(nèi)外部之間的數(shù)據(jù)流通，建立數(shù)字化的預(yù)算管理體系，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型下預(yù)算管理的概述

預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要工具，企業(yè)預(yù)算管理水平的高低是決定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平的重要因素之一。企業(yè)必須根據(jù)公司項(xiàng)目情況、業(yè)務(wù)承包情況以及資金周轉(zhuǎn)情況等多方面的內(nèi)容，通過精準(zhǔn)預(yù)算、科學(xué)編制、高效實(shí)施、有度控制、精準(zhǔn)分析、深入審核等多種手段，科學(xué)合理、精準(zhǔn)高效地規(guī)劃和統(tǒng)籌與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)容，為企業(yè)制定出更加精細(xì)標(biāo)準(zhǔn)、符合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展方案。近年來，隨著我國信息化技術(shù)水平快速提升，數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程不斷推進(jìn)，信息化技術(shù)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型概念逐步融入企業(yè)的預(yù)算管理工作中，從而幫助企業(yè)快速整合、有效歸納以及合理使用內(nèi)部的預(yù)算數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算管理的作用。在此背景之下，預(yù)算管理從系統(tǒng)到流程、方法都在發(fā)生巨大的變革。預(yù)算導(dǎo)向由戰(zhàn)略化向業(yè)務(wù)化轉(zhuǎn)變，預(yù)算周期由年度化向滾動(dòng)化轉(zhuǎn)變，預(yù)算數(shù)據(jù)由內(nèi)部數(shù)據(jù)向內(nèi)外部數(shù)據(jù)結(jié)合轉(zhuǎn)變。同時(shí)，只有充分利用信息化技術(shù)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型理念才能更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的動(dòng)態(tài)開展和細(xì)節(jié)把控。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型下預(yù)算管理的意義

第一，數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于提升企業(yè)自身核心競(jìng)爭力。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型大潮中，企業(yè)如逆水行舟，不進(jìn)則退，企業(yè)要進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型就要?jiǎng)?chuàng)新變革。數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的預(yù)算管理不僅僅可以有效地協(xié)助企業(yè)捕獲新的市場(chǎng)機(jī)遇，更新新的業(yè)務(wù)模式，在市場(chǎng)大環(huán)境中搶占領(lǐng)先地位，還可以解決企業(yè)管理中數(shù)據(jù)孤島和內(nèi)部數(shù)據(jù)不關(guān)聯(lián)的現(xiàn)象。

第二，數(shù)字賦能有利于企業(yè)的降本增效。應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)可以提升企業(yè)預(yù)算管理效率。云計(jì)算、人工智能促進(jìn)了各種內(nèi)、外部環(huán)境的數(shù)據(jù)集中，利用建模、超算、場(chǎng)景化運(yùn)用，為預(yù)算分析管理提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)將定期篩查預(yù)算完成率偏離度超出合理范圍的部分，納入重點(diǎn)管控范圍名單并實(shí)行季度動(dòng)態(tài)更新和滾動(dòng)監(jiān)測(cè)管理，可以更快速地對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，督促企業(yè)及時(shí)采取有效糾偏措施，大大提升了反饋的效率。

第三，數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的預(yù)算管理有利于企業(yè)的流程再造。在數(shù)字化環(huán)境下，企業(yè)間復(fù)雜多變的邏輯關(guān)系，得到多方資源重新梳理整合。數(shù)據(jù)流動(dòng)使得各個(gè)信息系統(tǒng)相互連同、高度集成，從而進(jìn)一步提升了管理與服務(wù)的新價(jià)值。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算管理的數(shù)字化程度較低

目前，部分企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的預(yù)算管理工作時(shí)，預(yù)算編制、匯總、分析、考評(píng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容都依靠以手工EXCEL表格或是獨(dú)立的財(cái)務(wù)軟件等工具來完成，預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的信息化程度、數(shù)字化程度相對(duì)較低。同時(shí)，不同類型的預(yù)算數(shù)據(jù)大多存儲(chǔ)在不同的軟件或表格中，導(dǎo)致收集和分析數(shù)據(jù)時(shí)的速度較慢、程序較多，各類數(shù)據(jù)之間的共享性較差，因此，員工對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘和分析程度較低，不僅增加了數(shù)據(jù)收集、整理的工作量，還降低到了預(yù)算管理工作的時(shí)效性，不能滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)有效運(yùn)用信息化技術(shù)手段支撐預(yù)算管理工作的要求。

（二）預(yù)算管理的精細(xì)化程度不高

大部分企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，收集、整理和分析的數(shù)據(jù)量較少，數(shù)據(jù)的支撐度無法達(dá)到預(yù)算編制工作開展的最低要求，從而導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)偏差較大。尤其是在數(shù)據(jù)的連通性方面，各種信息分散在不同的軟件、臺(tái)賬、電子表格中，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)連通度不高，對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘與分析較為吃力，無法很好地從海量數(shù)據(jù)中提取關(guān)鍵、準(zhǔn)確、有效的信息，使得預(yù)算工作的實(shí)效性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性大打折扣。在預(yù)算系統(tǒng)構(gòu)建過程中，如果缺乏業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)字化，或者業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)維度、數(shù)據(jù)粒度不能滿足預(yù)算管理的要求，將導(dǎo)致預(yù)算系統(tǒng)無法獲取合格的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，制約預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（三）預(yù)算管理缺少?zèng)Q策支撐

大部分企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時(shí)，通常會(huì)以編制內(nèi)容和考核方式為重點(diǎn)工作，對(duì)預(yù)算的剛性要求重視度較低，預(yù)算編制過程中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)缺少相應(yīng)的資金把控環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)引導(dǎo)環(huán)節(jié)以及戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)。同時(shí)，部分企業(yè)在預(yù)算管理過程中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的分析不透徹、不充分，數(shù)據(jù)無法互通共享，利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)和分析潛在問題的能力較低，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制全過程的風(fēng)險(xiǎn)管控和問題發(fā)掘，無法充分利用數(shù)據(jù)支撐的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理工作缺少重要的決策支撐。

（四）預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系不完善

目前，我國大部分企業(yè)都缺乏完善的智能化預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，沒有將數(shù)字化轉(zhuǎn)型概念充分融入預(yù)算評(píng)價(jià)體系建立中，設(shè)計(jì)的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)沒有以信息化數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從而造成編制與控制脫節(jié)、預(yù)算與經(jīng)營隔離、預(yù)算與經(jīng)營兩張皮的現(xiàn)象。同時(shí)，預(yù)算系統(tǒng)本身沒有與業(yè)務(wù)系統(tǒng)打通，或者僅僅是有限打通，業(yè)務(wù)控制與分析手段單一、滯后，預(yù)算系統(tǒng)存在眾多信息孤島，預(yù)算管理控制的功能不能有效發(fā)揮。

四、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下深化企業(yè)預(yù)算管理的策略

（一）建立科學(xué)高效的數(shù)字化預(yù)算管理體系

傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度通常以財(cái)務(wù)報(bào)表為主，以目標(biāo)結(jié)果為導(dǎo)向，通常是在預(yù)算結(jié)果已經(jīng)確定的情況下開展預(yù)算管理工作，沒有全方位、多層次地體現(xiàn)出預(yù)算管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)流程的特點(diǎn)和要求。要想在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理水平的全面提升，企業(yè)就必須建立和完善起以業(yè)務(wù)工作為導(dǎo)向、數(shù)字化技術(shù)為支撐的預(yù)算管理體系。企業(yè)將以“數(shù)據(jù)中臺(tái)”為底座，重塑預(yù)算管理體系，協(xié)同發(fā)揮各個(gè)“預(yù)算模塊”的不同作用，在原有的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表體系基礎(chǔ)上，增加業(yè)務(wù)維度預(yù)算的多樣性和深刻性，將數(shù)字化預(yù)算管理融入到業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個(gè)目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和管理節(jié)點(diǎn)的信息化、數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算目標(biāo)、績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容的動(dòng)態(tài)管理、有效控制，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理工作的水平和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理的充分融合。

（二）優(yōu)化和完善數(shù)字化管控平臺(tái)

科學(xué)合理、及時(shí)有效地收集數(shù)據(jù)是實(shí)現(xiàn)數(shù)字化的基礎(chǔ)，企業(yè)必須充分整理和深入分析生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。首先，企業(yè)必須抓住時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)和市場(chǎng)發(fā)展需求，不斷引進(jìn)數(shù)字化管控平臺(tái)的新技術(shù)、新工藝，優(yōu)化和更新現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)范圍擴(kuò)大和數(shù)據(jù)顆粒度的細(xì)化，從而實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)收集、動(dòng)態(tài)分析。其次，增加業(yè)務(wù)板塊之間的關(guān)聯(lián)性和緊密性也是強(qiáng)化數(shù)據(jù)溝通的重要手段。統(tǒng)一企業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)則，明確數(shù)據(jù)歸屬，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與管理機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，推動(dòng)企業(yè)數(shù)據(jù)融合。這樣不僅能夠促進(jìn)各業(yè)務(wù)板塊之間數(shù)據(jù)的充分溝通和應(yīng)用，還可以不斷完善和豐富預(yù)算數(shù)據(jù)管理控制平臺(tái)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立起包含預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算落實(shí)等多種數(shù)據(jù)的集合體，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)和全面覆蓋。最后，人工智能實(shí)現(xiàn)的流程自動(dòng)化可以大幅縮短預(yù)算編制工作的開展時(shí)間，從而降低編制工作開展所需支出的人工成本，同時(shí)也可以降低因人工計(jì)算和判斷等帶來的客觀上的偏差，保證預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性。

（三）充分運(yùn)用預(yù)算編制手段與數(shù)字化技術(shù)

充分利用數(shù)字化技術(shù)的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)是企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。這樣不僅能促進(jìn)預(yù)算管理工作的創(chuàng)新和進(jìn)步，還能打破原有的預(yù)算管理理念，創(chuàng)新思維方式。隨著5G、互聯(lián)網(wǎng)等新場(chǎng)景的出現(xiàn)，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、商業(yè)智能、人工智能等運(yùn)算方式的不斷成熟，數(shù)據(jù)信息日益豐富，甚至日益廣泛且深入地滲透進(jìn)我們的生活中。數(shù)字化技術(shù)手段不僅能將企業(yè)的圖片資料、文本信息、視頻影像等多種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)信息存儲(chǔ)起來，還能以調(diào)度數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、政策制度變化等外部數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理編制工作的全面調(diào)研，充分分析外部因素對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的影響方式和影響程度，然后收集企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中的各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)，通過統(tǒng)計(jì)學(xué)與數(shù)學(xué)分析為手段，建立起覆蓋企業(yè)管理和預(yù)算全過程的數(shù)據(jù)模型分析平臺(tái)。系統(tǒng)基于智能化場(chǎng)景測(cè)算模型，從戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合管理需求，構(gòu)建數(shù)字化邏輯應(yīng)用模型，充分利用業(yè)務(wù)運(yùn)營分析洞察和機(jī)器學(xué)習(xí)模型等智能技術(shù)，自動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)過程提出建議或作出行動(dòng)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)級(jí)經(jīng)營場(chǎng)景的自動(dòng)化、智能化應(yīng)用。此外，系統(tǒng)基于機(jī)器學(xué)習(xí)模型、語音識(shí)別模型、管理測(cè)算模型等AI模型，融合具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景、運(yùn)營場(chǎng)景，將模型與場(chǎng)景相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)一體化應(yīng)用，還能輔助或直接作出快速?zèng)Q策，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理高階場(chǎng)景。這樣不僅能增加預(yù)算管理指標(biāo)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、可靠性，還能減少預(yù)算管理過程中的人為干擾因素，從而進(jìn)一步保證測(cè)算和發(fā)布的預(yù)算指標(biāo)符合企業(yè)實(shí)際情況，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理工作的重要性和作用，減少資源和時(shí)間的浪費(fèi)，推進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不斷進(jìn)步、快速發(fā)展。預(yù)算編制手段與數(shù)字化技術(shù)的充分運(yùn)用，科學(xué)有效地分析了當(dāng)下市場(chǎng)發(fā)展方向與國家政策的匹配度，充分結(jié)合了企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和業(yè)務(wù)項(xiàng)目的開展情況，針對(duì)性地通過固定預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算等多種方式，不斷提高企業(yè)的預(yù)算管理水平和質(zhì)量。

（四）實(shí)施有效的預(yù)算控制

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)可以利用強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理技術(shù)（如云計(jì)算、系統(tǒng)可視化等）構(gòu)建預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)，開發(fā)預(yù)算管理模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算定期跟蹤監(jiān)測(cè)和預(yù)警提示，為預(yù)算分析管理提供數(shù)據(jù)支撐。隨著第三平臺(tái)技術(shù)（數(shù)據(jù)中臺(tái)、云計(jì)算、移動(dòng)、大數(shù)據(jù)分析、智庫、預(yù)算可視化系統(tǒng)）的發(fā)展，針對(duì)預(yù)算分析的差異預(yù)警，使快速形成社交化協(xié)同，高效出具解決方案成為新的機(jī)制。各部門可以對(duì)差異進(jìn)行快速的在線協(xié)同，形成改善策略和執(zhí)行計(jì)劃，讓管理更高效。在AI智能技術(shù)的推動(dòng)下，通過機(jī)器學(xué)習(xí)、知識(shí)圖譜，提高機(jī)器感知、認(rèn)知能力，形成智能化數(shù)據(jù)洞察、決策和行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下的智能分析和決策。

（五）健全和完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)考核體系

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大背景下，大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用可以讓預(yù)算編制變得更加科學(xué)，但也不能做到百分百的準(zhǔn)確。為了有效解決預(yù)算數(shù)和決算數(shù)大額且不合理的偏差，往往需要對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性的復(fù)盤和總結(jié)，從而使預(yù)算更加可靠與準(zhǔn)確。首先，企業(yè)需要以自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)為指導(dǎo)，以數(shù)據(jù)的信息化和集成化為基礎(chǔ)，制定出符合本單位實(shí)際生產(chǎn)狀況的預(yù)算目標(biāo)核定機(jī)制，嚴(yán)格管控?cái)?shù)據(jù)源頭和預(yù)算全過程，不斷建立和完善企業(yè)的預(yù)算績效評(píng)價(jià)考核體系。同時(shí)，企業(yè)還可以采用監(jiān)控信息數(shù)據(jù)和監(jiān)控預(yù)算管理的方式來加強(qiáng)掌控預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況和預(yù)算的落實(shí)進(jìn)度。其次，企業(yè)還需要根據(jù)各崗位的實(shí)際情況做好績效的評(píng)價(jià)與定量分析工作，充分發(fā)揮績效激勵(lì)的引導(dǎo)和促進(jìn)作用，不斷推動(dòng)預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)和閉環(huán)管理體系變得更加科學(xué)合理、精準(zhǔn)高效。這樣不僅能提升不同崗位和不同部門工作人員的責(zé)任意識(shí)，還能提高員工的工作效率。有效利用績效評(píng)價(jià)體系的激勵(lì)作用，是促進(jìn)績效評(píng)價(jià)體系與考核體系相互作用的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)工作人員預(yù)算管理責(zé)任和意識(shí)的重要方式。

（六）完善預(yù)算管理保障機(jī)制

隨著我國數(shù)字化和信息化水平的不斷提升，同時(shí)也推動(dòng)了企業(yè)預(yù)算管理工作的預(yù)算管理數(shù)字化進(jìn)程。數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷融入企業(yè)的現(xiàn)代化管理理念，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算人員的專業(yè)技能和工作能力提出了更高的要求。預(yù)算管理的數(shù)字化在一定程度上簡化了員工的工作內(nèi)容和工作流程，不僅提高了員工的工作效率，還讓工作變得更加輕松、簡單。因此，企業(yè)必須加快完善預(yù)算管理保障機(jī)制，推動(dòng)人才隊(duì)伍建設(shè)，開展和組織數(shù)字化預(yù)算管理培訓(xùn)，深化數(shù)字化轉(zhuǎn)型認(rèn)知，提升自身素養(yǎng)和技能，指引企業(yè)間各分支機(jī)構(gòu)、部門加強(qiáng)溝通協(xié)作，為預(yù)算工作的開展和效率提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

結(jié)語

總的來說，隨著數(shù)字化技術(shù)不斷進(jìn)步，預(yù)算管理將不再集中在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)層面，而是向生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、成本、人力等多個(gè)領(lǐng)域前端延展?jié)B透，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)將成為企業(yè)智庫數(shù)據(jù)之一。做好預(yù)算管理工作是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要前提，同時(shí)是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、快速發(fā)展的得力工具。因此，數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的企業(yè)務(wù)必提高對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度，借助數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推動(dòng)力，不斷引進(jìn)各種數(shù)字化技術(shù)和信息化技術(shù)，從企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況出發(fā)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的創(chuàng)新和完善。有效利用數(shù)字化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，增加企業(yè)的經(jīng)營管理水平和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益。