強化全面預算管理提升企業(yè)財務內(nèi)部控制

文/李玉紅（濟南昊中自動化有限公司）

新時期發(fā)展背景下，企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境處于變更狀態(tài)，財務管理自身效率和質(zhì)量關(guān)乎企業(yè)工作開展，預算管理是財務管理的重點內(nèi)容，主要為提高資金周轉(zhuǎn)率、實現(xiàn)降本增效目標。全面預算管理是新時代發(fā)展主趨勢，作為一類高效化管理方法，主要將企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)量化，堅持以預算目標為核心導向，正確引導企業(yè)內(nèi)部活動高效化實施。始終以全面預算管理為基準導向，企業(yè)財務內(nèi)部控制可確保不同項目目標實現(xiàn)精細化、具體化劃分，按照科學、合理的指標，對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務和經(jīng)濟活動實施做好評析，促進企業(yè)財務內(nèi)部控制高效化建設和實施，充分展示企業(yè)內(nèi)控效果，持續(xù)性優(yōu)化內(nèi)控管理制度和措施，以便于保證企業(yè)高效長足發(fā)展。

一、全面預算管理與企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的關(guān)系

為保證全面預算管理核心目標，確保企業(yè)財務內(nèi)部控制更具規(guī)范化、標準化，有必要明晰兩者間的關(guān)聯(lián)性，為后續(xù)各項業(yè)務和經(jīng)濟活動開展提供有效的支撐，兩者間的關(guān)系呈現(xiàn)在以下幾方面：

（1）一致性目標。企業(yè)財務內(nèi)部控制最為關(guān)鍵的是交由多個人員形成合力實施，合力的作用在于對其做好全方位把控，保證企業(yè)各環(huán)節(jié)工作開展更具合法性、科學性，以及資產(chǎn)、財產(chǎn)報告信息更具全面性，顯著提高企業(yè)運營和發(fā)展水平，增強企業(yè)獲利能力。全面預算管理最為關(guān)鍵的是明晰企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展目標，實現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)營具體化?；谄髽I(yè)自身治理結(jié)構(gòu)體系下，全面預算管理有助于確保不同環(huán)節(jié)人員自身權(quán)責，凸顯人員自身核心主動性，以便于形成合力達成企業(yè)戰(zhàn)略目標。由此表明，企業(yè)財務內(nèi)部控制與全面預算管理目標達成擁有一致性，均為實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（2）相互性作用。企業(yè)財務內(nèi)部控制實現(xiàn)全面預算管理，對權(quán)責利進行重新調(diào)整和優(yōu)化，交由企業(yè)實際經(jīng)營者制定完善、高效的計劃并做好協(xié)調(diào)。當前企業(yè)中全面預算管理屬于一個完整的整體，擁有完善、全面的控制功能，是人員權(quán)責利合理化配置的基本機制。全面預算管理高效化實施科學化管理，并積極補充財務內(nèi)部控制方法，以便于顯著提升控制效率及質(zhì)量。預算實際編制過程中，其方案是否科學、合理，直接決定企業(yè)生存和發(fā)展，以企業(yè)經(jīng)營活動為根基，全方位執(zhí)行和實施預算過程中包含控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等，全面預算管理將內(nèi)部信息共享和傳輸為媒介，財務內(nèi)部控制融合程度，與全面預算管理密切相關(guān)。由此顯示，企業(yè)財務內(nèi)部控制與全面預算相互作用，保證同步化發(fā)展[1]。

（3）協(xié)同性效應。企業(yè)財務內(nèi)部控制與全面預算管理，處于企業(yè)實際經(jīng)營管理的不同階段，應高效化配置和應用企業(yè)內(nèi)部各項資源，以提高其自身利用率，獲取可觀的經(jīng)濟效益。全面預算與財務內(nèi)部控制均注重全過程、全體人員參與，并達成相同的目標。全面預算實際編制、執(zhí)行和后續(xù)考核等環(huán)節(jié)，均融入內(nèi)部控制等，節(jié)省各項資源成本支出，全面預算管理程序可用于內(nèi)部控制，以此加強全面預算全生命周期和主要要素，兩者實現(xiàn)共享管理，控制活動中反饋信息資源，可節(jié)省大量的資源和資金，全方位做好不同資源的配置，助力企業(yè)高效化發(fā)展。應最大限度發(fā)揮財務內(nèi)部控制和全面預算管理相互協(xié)同作用，為企業(yè)不同業(yè)務高效化實施提供助力，以強化企業(yè)抵御風險水平，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成，實現(xiàn)企業(yè)高效化發(fā)展。

二、企業(yè)全面預算管理和財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）全面預算管理現(xiàn)狀

經(jīng)濟全球化背景下，內(nèi)外環(huán)境愈發(fā)復雜，企業(yè)面臨市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)運營和發(fā)展過程中易受環(huán)境的影響和干擾，無法最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制優(yōu)勢和價值。一方面，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員和部門忽視預算管理帶來的促進作用和價值，人員思想理念滯后，片面認為財務內(nèi)控制度實現(xiàn)多個制度融合，業(yè)務實際擴展和增長過程中主要注重短期化效益，無法結(jié)合相關(guān)規(guī)范和要求實施，深究其核心因素缺少有效的監(jiān)督，對其工作實施不到位，影響整個工作開展的有效性。另一方面，企業(yè)運營和發(fā)展過程中過度重視經(jīng)濟效益，內(nèi)部控制實際效果和資源耗損緊密銜接，若導致成本控制無法保持原有軌道，難以充分凸顯和發(fā)揮財務內(nèi)部控制自身職能作用[2]。

（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

企業(yè)內(nèi)部控制建設和執(zhí)行，作為規(guī)范各項業(yè)務、提高企業(yè)運營效率的基礎和前提，應對其加以重視，有必要掌握內(nèi)部控制實際現(xiàn)狀，明晰其內(nèi)部存在的不足并深究其成因，為后續(xù)制定更完善、可靠的策略和方法做支撐，主要呈現(xiàn)在以下幾方面：

（1）忽視預算管控。企業(yè)預算管理重點在于整個年度財務收支計劃，編制過程中要求結(jié)合企業(yè)生存和未來戰(zhàn)略規(guī)劃，充分考量多元化的干擾因素和方法。當前部分企業(yè)編制預算過程中，對預算管理并未高度重視，片面認為是財務管理部門的工作，預算編制、控制方法較為單一，導致編制后預算實施可操作性有待提升，無法與企業(yè)保持同步化發(fā)展。

（2）內(nèi)部控制程序存在漏洞?，F(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，為應對復雜的發(fā)展態(tài)勢和環(huán)境，逐步做好創(chuàng)新和改革工作，企業(yè)內(nèi)部資金流動較頻繁，內(nèi)控程序存在漏洞，導致資金管理不到位，產(chǎn)生嚴重的后果。

（3）無法科學、合理設計內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系是否具有完整性、科學性，直接決定其自身能效和作用的發(fā)揮，企業(yè)財務管理過程中并未全方位落實和貫徹相關(guān)責任，且外部監(jiān)督機制和人員缺位，無法高效化促使內(nèi)部控制落地。同時，科學性、完整性的缺失，顯著增加財務風險，影響企業(yè)自身抵御風險能力提升。

（4）各部門合作和協(xié)同不佳，內(nèi)控無法落實。企業(yè)內(nèi)部控制實際執(zhí)行過程中，需內(nèi)部多個部門形成合力，為其高效化落地做支撐，開展內(nèi)部控制制度表明需嚴格要求工作，持續(xù)性優(yōu)化和調(diào)整現(xiàn)有整個工作程序，顯著增加各部門工作體量，無法激發(fā)人員工作主動性和積極性。此外，各部門并未高效化消除信息孤島瓶頸，無法從本質(zhì)層面實現(xiàn)信息共享，難以全方位貫徹和落實財務內(nèi)部控制工作。

（5）外部監(jiān)督與懲治不力。財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和實施，要求企業(yè)內(nèi)部各崗位人員嚴格遵守，若突破其制度均衡關(guān)系，則控制制度自身有效性進一步弱化。部分企業(yè)內(nèi)部增設相應的內(nèi)部控制，但其還處于實踐中，無法獲取較佳的實施效果，導致制度執(zhí)行處于片面化、邊緣化。內(nèi)部控制全方位的貫徹，要求建立完善、高效的控制程序做支撐，執(zhí)行各環(huán)節(jié)需耗損相應的成本，部分審計人員考量成本控制和管理，并未緊扣關(guān)鍵節(jié)點，不同程度干擾內(nèi)部控制實施有效性及可靠性[3]。

三、提高全面預算管理水平加強企業(yè)財務內(nèi)部控制關(guān)鍵思路分析

（一）增強認識，構(gòu)建良好的全面預算管理發(fā)展氛圍

企業(yè)為顯著提升財務內(nèi)部控制管理工作，需持續(xù)性強化自身理念和意識，樹立先進、正確的全面預算管理理念，以自身思想驅(qū)動核心行為，構(gòu)建較佳的認識環(huán)境和氛圍，為財務內(nèi)部控制高效化控制做基礎支撐。要想實現(xiàn)該目標，需要做好以下幾方面的工作：首先，應持續(xù)性強化全面預算管理的全面性、完整性，將其全方位融入各細節(jié)中，實現(xiàn)全方位覆蓋，保證預算高效化實施和落地。其次，為從本質(zhì)層面確保企業(yè)內(nèi)部樹立較佳的全面預算管理理念，按照內(nèi)部實際現(xiàn)狀，構(gòu)建完善、高效的內(nèi)部溝通機制，持續(xù)性保證各部門信息傳輸，確保全體人員擁有較強的全面預算管理意識，并將其落實于實際行為中，以獲取較佳的管理效果。最后，應及時將全面預算管理納入人員績效考核體系范圍內(nèi)，增強其對全面預算管理認識理念，構(gòu)建較佳的運營和發(fā)展環(huán)境，充分處于企業(yè)內(nèi)部做好宣傳和教育，保證人員正確認識全面預算管理實施對企業(yè)促進作用，以強化自身理念和意識，形成合力體現(xiàn)在具體工作業(yè)績中，保證各項工作高效化實施。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制制度問責體系

為保證內(nèi)部控制制度全方位落地，需確保各環(huán)節(jié)責任明晰化，并落實于個人層面，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度問責體系，主要涵蓋以下兩方面：一方面，全面落實問責制度，強化與企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)聯(lián)的人員，如監(jiān)督人員、審批人員，其工作范圍和職責存在較大的差異性，管理工作相互獨立且存在約束。建議抽調(diào)專業(yè)化人員構(gòu)建完善的監(jiān)督小組，其內(nèi)部涵蓋審計機構(gòu)、財務機構(gòu)和紀檢機構(gòu)，其最為關(guān)鍵的職責在于科學監(jiān)督企業(yè)財務內(nèi)部控制制度貫徹狀況，全方位履行財務部門監(jiān)督職責。另一方面，實施責任考核制。應第一時間掌握重要環(huán)節(jié)和相關(guān)人員工作開展業(yè)績，對其展開精細化考核，按照企業(yè)內(nèi)部實際狀況，科學、合理增設相應的考核指標，構(gòu)建完善的支出審批責任追溯制；各機構(gòu)要重視不同成本支出，以此確保各款項支出實現(xiàn)可追溯化，針對缺乏可操作性的計劃和方案，應第一時間追究申請機構(gòu)具體責任。

（三）切實做好企業(yè)全面預算管理

1.建立完善的預算管理組織機構(gòu)

完善的預算管理組織機構(gòu)，是保證全面預算管理高效化落地的保證，促使各項權(quán)責落于個人層面，保證預算實施更具規(guī)范化、標準化。企業(yè)實際建立完善的預算管理決策時，需結(jié)合自身客觀需求，交由相關(guān)負責人員承擔，成員主要涵蓋各部門分管領導人員，建立可靠的集體決策機制。預算組織機構(gòu)的建立和完善，著重關(guān)注預算管理和制定，前者是積極完成報批、調(diào)整和整合等工作；后者主要是全方位貫徹和執(zhí)行不同階段的責任，明晰各主要責任部門，為后續(xù)預算執(zhí)行奠定良好的基礎。

2.正確編制預算，提高管理水平

預算編制是否具有合理性、科學性，直接決定整個預算管理實際效果，應對其加以重視。企業(yè)全面預算實際編制過程中，需充分考量日常業(yè)務和經(jīng)濟活動實施現(xiàn)狀，堅持相應的工作原則，建立高效化的責任中心，確保將總目標逐層進行分解，分配至相關(guān)部門和人員層面，以便于提高企業(yè)管理效率及質(zhì)量。目前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢復雜、多變，存在不確定因素較多，企業(yè)需要加強對宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展態(tài)勢做好估測和分析，增強自身敏銳性，提高預算編制的合理性。為顯著增強全面預算管理水平，需結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標合理化編制預算，積極選取合理的編制方法，結(jié)合企業(yè)業(yè)務開展特征、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理現(xiàn)實需要，抑或聯(lián)合使用固定預算、彈性預算、零基預算等多種方法編制，發(fā)揮各類方法的優(yōu)勢和作用，以確保預算編制可操作性。需強調(diào)的是，原有預算編制過程中指標的選取和布設多以財務指標為主，整個指標布設較為固化，如今內(nèi)外環(huán)境處于波動狀態(tài)，企業(yè)發(fā)展和運營處于動態(tài)化，要求預算編制具備一定的靈活性，實現(xiàn)可調(diào)整化，以確保整個預算指標更符合相關(guān)要求，獲取較佳的應用效果[4]。

3.企業(yè)預算管理結(jié)合支出控制

針對企業(yè)內(nèi)部上下級傳達部門預算控制模式，企業(yè)需以相關(guān)制度和要求為導向，按照不同職責部門合理化分工，對預算相關(guān)資金選用多樣化的方式，遵循統(tǒng)一領導和明晰化分工的基本原則負責，確保各環(huán)節(jié)實際權(quán)責高效化實施和執(zhí)行。應不斷凸顯和展示預算自身約束力的能效，企業(yè)內(nèi)部各部門和人員掌握預算實施指標和任務后，應禁止對其做調(diào)整，預算指標實際有效期為本年度，應科學使用定額管控方法控制不同支出。為促使預算實施更具可控化，企業(yè)不同成本支出應以相關(guān)制度為基準，高效化下達至相關(guān)項目，按照初期實際金額進行控制，針對月度款項計劃高效做好精細化編制，日常財務管控過程中要求持續(xù)強化預算實際監(jiān)管工作，始終以年度為核心導向，系統(tǒng)性審核各類資金流向和用途，以保證預算管理與支出雙重控制目標達成。

除此之外，要結(jié)合企業(yè)實際狀況，一方面，建立完善的預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)測體系，通過財務分析工具和反饋報告體系，實時反饋預算執(zhí)行具體進度和效果，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行存在的偏差，構(gòu)建滾動預算調(diào)整機制，最大限度減少企業(yè)經(jīng)營運營風險；另一方面，建立多維度的預算考核體系，科學、合理確定考核指標，有效落實考核責任，通過使用多元化的方式，強化預算剛性，實現(xiàn)預算目標。

（四）加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度

新經(jīng)濟發(fā)展常態(tài)下，企業(yè)應按照自身發(fā)展現(xiàn)狀，建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，確保審計機構(gòu)實施工作的獨立性及客觀性，避免產(chǎn)生各項財務風險。凸顯企業(yè)內(nèi)部審計的作用和能效，全方位實施各細節(jié)檢查，控制各類風險，對各類不良行為保持零容忍態(tài)度，以增強內(nèi)部審計工作效率及質(zhì)量，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一方面，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，做好管理人員的“眼睛”。應積極明晰自身工作目標，展示內(nèi)部審計特征，將全面預算管理實施成效作為抓手，確保審計工作關(guān)口前移，做好全方位預警工作。另一方面，發(fā)揮審計“利劍”作用，強化綜合性監(jiān)督工作。顯著凸顯和發(fā)揮審計自身職能，做好系統(tǒng)性監(jiān)督工作，合理化控制企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務實施經(jīng)營風險，始終以風險為導向，明晰審計工作開展的關(guān)鍵節(jié)點，持續(xù)性強化審計工作深度和廣度，以保證監(jiān)督全方位覆蓋，對不同工作實現(xiàn)動態(tài)化追蹤和監(jiān)督，顯著提高審計能效和作用[5]。

（五）構(gòu)建人員綜合素養(yǎng)控制機制

人員自身素養(yǎng)與工作開展效果密切相關(guān)，為符合相關(guān)控制基本規(guī)范和要求，需持續(xù)性增強和提高人員綜合素養(yǎng)，為獲取較佳的工作效果做支撐。為促使企業(yè)內(nèi)部財務人員專業(yè)素養(yǎng)水平提高，需將以下幾方面為切入點：其一，控制用人關(guān)口，嚴格篩選和引入相關(guān)領導人員和辦事人員，促使其自身專業(yè)素養(yǎng)滿足崗位需求，且對其思想和道德素養(yǎng)做好審核和評估；其二，定期做好人員培訓，結(jié)合人員自身薄弱點，選取合理的方法和手段，積極創(chuàng)新培訓方式，豐富人員自身知識體系，持續(xù)增強實踐水平，助力財務工作實施規(guī)范化、標準化。

四、結(jié)語

全面預算管理是企業(yè)強化內(nèi)控的重要舉措，可確保各項內(nèi)容優(yōu)化和調(diào)整，促使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境更具穩(wěn)定性及可靠性。

隨著企業(yè)業(yè)務逐步增多、規(guī)模持續(xù)性擴大，原有預算管理無法符合新時期發(fā)展要求，應持續(xù)性強化預算管理，助力財務內(nèi)部控制獲取較好的效果，增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。企業(yè)應積極明晰自身發(fā)展現(xiàn)狀，梳理全面預算管理與內(nèi)控間的關(guān)聯(lián)性，選取有效的策略和方法，全方位落實全面預算管理，有效提高內(nèi)控水平，增強企業(yè)獲利能力。