企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化研究

王文 寧夏青龍管業(yè)集團(tuán)股份有限公司

稅務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中占有舉足輕重的位置。因此，稅務(wù)管理工作從某種角度上來說既能減輕企業(yè)稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)，又可以提高企業(yè)收益，甚至還能有效避免企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對此，面對如今日益激烈的市場環(huán)境，企業(yè)為占據(jù)一席之地，必須加強(qiáng)對稅收管理工作的監(jiān)管，正確認(rèn)識自身在稅務(wù)管理工作中存在的問題，并嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律規(guī)定，從而確保合法合規(guī)，不斷降低稅務(wù)成本費(fèi)用。

一、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)涵概述

（一）企業(yè)稅務(wù)管理工作基本內(nèi)涵

企業(yè)稅務(wù)管理工作主要是指企業(yè)嚴(yán)格按照相關(guān)稅收法規(guī)及其他法規(guī)處理企業(yè)涉稅事務(wù)。在企業(yè)開展稅務(wù)管理工作期間，應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并結(jié)合相關(guān)法律、法規(guī)及政策不斷降低納稅費(fèi)用，從而提高企業(yè)利潤。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理過程中，應(yīng)充分結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)，并基于其它影響因素，使之持續(xù)完善。同時(shí)，稅收主管部門也要密切關(guān)注新的稅收法規(guī)，適時(shí)對稅收工作進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以確保企業(yè)合法權(quán)益。

（二）企業(yè)開展稅務(wù)管理工作重要性

稅務(wù)管理工作對于企業(yè)發(fā)展來說是一項(xiàng)十分有益的工作。

第一，企業(yè)實(shí)施合理稅務(wù)管理工作，可以有效避免發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)是納稅大戶，應(yīng)向政府上繳一定稅款。如果企業(yè)稅收管理制度存有問題，或是員工稅收管理落實(shí)工作不到位，都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)稅收危機(jī)。合理的開展稅收管理工作可以在一定程度上填補(bǔ)企業(yè)體制缺陷，降低員工發(fā)生工作失誤的概率，從而達(dá)到防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二，全方位分析并開展企業(yè)稅務(wù)管理工作，還有利于提高企業(yè)稅務(wù)管理工作整體質(zhì)量，減輕企業(yè)稅收壓力。如果企業(yè)稅務(wù)管理工作無法得到切實(shí)執(zhí)行，那么就會使企業(yè)稅務(wù)管理工作會變得非常復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，從而對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。而合理開展稅務(wù)管理工作，有效運(yùn)用相關(guān)稅收優(yōu)惠，使其在合法基礎(chǔ)上減輕企業(yè)稅收壓力。

第三，企業(yè)合力開展稅務(wù)管理工作有利于提高企業(yè)整體管理質(zhì)量。在各類管理活動中，稅務(wù)管理工作十分關(guān)鍵。可以有效提高企業(yè)員工整體管理素質(zhì)，推動企業(yè)經(jīng)營管理水平得以穩(wěn)步提升。

（三）企業(yè)開展稅務(wù)管理工作基本原則

在企業(yè)開展稅務(wù)管理工作時(shí)，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)基本原則[1]。

首先，稅務(wù)合法原則是企業(yè)必須嚴(yán)格遵守原則之一。合法原則主要是指在處理涉稅案時(shí)，要嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定辦事。我國在納稅方面具有相對嚴(yán)格的法規(guī)，一旦存在違反法律稅務(wù)行為將受到嚴(yán)厲處罰。因此，要求企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)對相關(guān)法律法規(guī)及政策加以全面了解和遵守，嚴(yán)禁在法律上鉆空子，也不要存在任何僥幸的心理去觸犯法律。任何一家企業(yè)想要取得長期發(fā)展，就必須依法納稅，誠信納稅。此外，在具體實(shí)踐中，企業(yè)也要時(shí)刻留意相關(guān)法律、法規(guī)及方針政策的變動，及時(shí)按照新的條例開展稅收管理。

其次，企業(yè)也要嚴(yán)格遵守稅收管理體制最優(yōu)化原則。最優(yōu)化稅收管理體制主要是指在依法納稅基礎(chǔ)上，通過實(shí)施合理稅收政策實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅收的最優(yōu)控制，使其達(dá)到最佳稅收目標(biāo)，從而推動企業(yè)效益最大化。

二、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)管理機(jī)制仍需完善

目前，我國諸多企業(yè)稅務(wù)管理制度仍不健全，致使其稅務(wù)管理工作難以順利開展，乃至受阻?，F(xiàn)如今，我國稅收制度仍需完善主要體現(xiàn)在如下兩方面；一方面，有些企業(yè)稅務(wù)管理工作只停留在表象，理論性較強(qiáng)，實(shí)際操作比較困難；另外，部分企業(yè)稅務(wù)管理制度與現(xiàn)實(shí)情況不相符。這都會使企業(yè)稅務(wù)管理工作與稅務(wù)管理制度發(fā)生沖突，從而使稅務(wù)管理工作無法順利開展，導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)管理制度無法政策運(yùn)行[2]。

（二）延長企業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間

結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)政策法規(guī)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在收到項(xiàng)目預(yù)付款后，應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)間內(nèi)，依照協(xié)議約定，將其自身收入并及時(shí)支付給相關(guān)稅務(wù)部門。在接收預(yù)付款時(shí)，企業(yè)無須出具相應(yīng)收據(jù)，僅對預(yù)繳負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按照合同規(guī)定結(jié)算方式及比例，以及合同規(guī)定的時(shí)間范圍出具納稅發(fā)票。在尚不具備合同約定的情形下，特別是當(dāng)款項(xiàng)超過合同規(guī)定比率時(shí)，有些企業(yè)稅收繳納并沒有按照相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行支付。另外，由于一些行業(yè)受到各原因的制約，致使工程建設(shè)前期投入大，建設(shè)周期較長。因此，難以準(zhǔn)確把控資金回籠實(shí)際情況，導(dǎo)致企業(yè)缺乏資金，難以在當(dāng)期進(jìn)行稅費(fèi)繳納。

（三）缺乏對稅務(wù)管理工作的重視

目前，有些企業(yè)對稅務(wù)管理重視程度還不夠。我國大多數(shù)企業(yè)普遍在發(fā)展環(huán)節(jié)中注重利潤。然而，個(gè)別企業(yè)卻在發(fā)展過程中過分注重利潤的同時(shí)又忽視稅務(wù)問題。此類企業(yè)共同點(diǎn)在于稅務(wù)管理理念相對滯后，其稅務(wù)管理機(jī)制仍需健全。甚至有些企業(yè)尚未配備專職部門及人員。而在此類企業(yè)中，大多數(shù)稅務(wù)工作都是由財(cái)務(wù)人員來承擔(dān)，這就直接造成出現(xiàn)諸多問題。由于企業(yè)財(cái)務(wù)工作相對繁忙，并且有效處理稅務(wù)管理工作內(nèi)容的時(shí)間較少，難以妥善解決與之相關(guān)的事務(wù)。此外，由于財(cái)務(wù)從業(yè)人員缺乏對稅務(wù)管理工作的基本認(rèn)識，使其無法有效開展財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致難以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤[3]。

（四）企業(yè)稅收籌劃成本觀念差

目前，我國有些企業(yè)仍然缺乏稅收籌劃成本意識。稅收籌劃主要是指在法定條件下，開展合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，盡量減少納稅。對此，企業(yè)想要不斷降低納稅負(fù)擔(dān)，工作人員就必須對相關(guān)稅法、政策進(jìn)行深入研究和學(xué)習(xí)。同時(shí)，還要對有關(guān)工作人員展開培訓(xùn)，以便提升工作整體效能。有時(shí)甚至還要向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助。此類工作會使企業(yè)產(chǎn)生一定支出，這些費(fèi)用都是為稅收籌劃而準(zhǔn)備。因此，可以看作是稅收籌劃成本費(fèi)用。然而，由于許多企業(yè)僅僅注重于短期利潤而忽視稅收籌劃重要意義。因此，導(dǎo)致在納稅籌劃方面投入不足，從而直接影響到稅收籌劃工作，從而使企業(yè)稅務(wù)成本大大下降[4]。

三、解決企業(yè)稅務(wù)管理工作問題的有效對策

（一）科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)管理責(zé)任制，配備相關(guān)管理人員

公司收稅主管應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)管理，強(qiáng)化對企業(yè)稅收監(jiān)督與管理的深入了解。同時(shí)，也要將自己看作重要的財(cái)務(wù)人員，將企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理當(dāng)作定期管理目標(biāo)，科學(xué)構(gòu)建相對完整的企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系。另外，在企業(yè)內(nèi)部，各個(gè)部門都要積極設(shè)立稅務(wù)監(jiān)察機(jī)關(guān)，并配備具有一定技術(shù)能力的高級稅務(wù)主管，以便對國家稅收政策及法律進(jìn)行深入研究，進(jìn)而為企業(yè)健康發(fā)展提供依據(jù)。同時(shí)，還要促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一，使企業(yè)稅收管理行為更加科學(xué)、規(guī)范，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最小化。

（二）積極建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一方面，不斷提高企業(yè)決策者、管理者以及全體職工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，確立相對清晰的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。其主要原因在于能夠有效控制稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，防止由于稅收違規(guī)而受到法律懲罰，造成資產(chǎn)及信譽(yù)受損。此外，還有利于有效降低稅收負(fù)擔(dān)，防止因事先未做好稅務(wù)籌劃而導(dǎo)致多繳稅款，使企業(yè)涉稅成本不斷上升。

另一方面，應(yīng)從加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)、制度規(guī)范、責(zé)任分配、流程控制、考核評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)著手，不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任及成效。同時(shí)，還要注重與業(yè)務(wù)的有效銜接，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿業(yè)務(wù)全流程，真正實(shí)現(xiàn)事前評估涉稅風(fēng)險(xiǎn)、事中確保報(bào)稅合法、事后避免違規(guī)違法爭議。并逐步營造全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念環(huán)境，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念深入人心，從而保障風(fēng)險(xiǎn)管控及其積極措施應(yīng)對持續(xù)發(fā)展。

最后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生既與企業(yè)管理活動相關(guān)，也與員工有關(guān)。對此，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管控工作落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，包括各個(gè)崗位的工作人員?？茖W(xué)制定相應(yīng)稅收法規(guī)，全面落實(shí)合同、票據(jù)、會計(jì)、申報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和防范措施，以明確責(zé)任及義務(wù)，有效管理日常經(jīng)營流程，從而便于在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)并化解潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（三）促進(jìn)提升企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)效性

在企業(yè)積極開展對外投資經(jīng)營活動前，要求企業(yè)相關(guān)部門及其工作人員都要做好監(jiān)督下屬企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理工作，統(tǒng)籌相關(guān)單位稅務(wù)監(jiān)督管理工作內(nèi)容，并且對所屬企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管工作活動方案進(jìn)行科學(xué)化、合理化編制，從而提升企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管工作時(shí)效性，進(jìn)而增強(qiáng)業(yè)務(wù)適用性。同時(shí)，也期望通過與海外相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)交流，以獲取相關(guān)稅收優(yōu)惠，從而降低外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理成本，進(jìn)而不斷提高企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭力。

（四）不斷健全稅務(wù)監(jiān)督及審查機(jī)制

要求企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)對自身的稅收監(jiān)管，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)管理規(guī)定，不斷提高對會計(jì)人員的工作要求，以保證在具體工作實(shí)踐中相關(guān)人員能夠嚴(yán)格按照規(guī)范落實(shí)。此外，在保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全前提下，有效提高企業(yè)資金使用效率，加強(qiáng)稅收監(jiān)管執(zhí)行，提高員工意識水平，調(diào)動員工工作熱情，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，并全面分析和完善所暴露出的問題，保障切實(shí)提高企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量[6]。

四、結(jié)論

綜上所述，在企業(yè)開展稅務(wù)管理工作期間，要求相關(guān)企業(yè)部門應(yīng)全面調(diào)查并分析在發(fā)展階段存在的問題，并提出相應(yīng)解決對策，進(jìn)而推動企業(yè)今后健康發(fā)展。由于稅務(wù)管理工作會直接關(guān)系到企業(yè)能否得以健康發(fā)展。對此，企業(yè)必須不斷提高稅務(wù)管理工作整體質(zhì)量，促進(jìn)資金正常流動，逐步加大稅務(wù)管理力度，確保能夠從根源上解決稅務(wù)管理問題，以推動企業(yè)取得平穩(wěn)發(fā)展。