當(dāng)代經(jīng)營策略對房地產(chǎn)企業(yè)財政稅收的影響研究

陳嬌 常德市城市發(fā)展集團有限公司

為了應(yīng)對不斷變化的國家宏觀調(diào)控政策及激烈的市場競爭，各個房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營管理現(xiàn)狀的情況下不斷調(diào)整經(jīng)營策略，以期希望可以從經(jīng)營策略的調(diào)整中發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)存管理問題并提出解決方式，促進企業(yè)健康全面發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)在調(diào)整經(jīng)營策略時一般企業(yè)主營業(yè)務(wù)不會有太大變化，一般調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向、經(jīng)營市場和戰(zhàn)略模式，這樣調(diào)整不僅可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，隨著企業(yè)經(jīng)營市場及規(guī)模的擴大，還可以促進企業(yè)規(guī)模效益的實現(xiàn)。但是隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整，勢必會對企業(yè)財政稅收政策產(chǎn)生重大影響，財政稅收政策的調(diào)整必須與經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整相匹配，財政稅收的調(diào)整必須結(jié)合企業(yè)當(dāng)下業(yè)務(wù)情況及經(jīng)營管理現(xiàn)狀，使用合理的稅率及納稅內(nèi)容，充分應(yīng)用國家稅收優(yōu)惠政策，促進企業(yè)財政稅收對經(jīng)濟效益的促進作用，避免稅收風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

一、當(dāng)代經(jīng)營策略概述

（一）概念

當(dāng)代經(jīng)營策略是結(jié)合企業(yè)規(guī)模、管理人員之間的關(guān)系、經(jīng)營業(yè)務(wù)等方面，運用科學(xué)決策策劃程序及大數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)，制定一系列制度幫助企業(yè)提高營利性、創(chuàng)新速度、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程。當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營策略是決定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、變更目標(biāo)、達(dá)成目標(biāo)以及為獲取、運用、處置企業(yè)資源而實行的相關(guān)政策性行為，是企業(yè)管理者運用科學(xué)決策程序和直覺創(chuàng)新設(shè)想相結(jié)合，通過謀劃、構(gòu)想、設(shè)計、實施等完善經(jīng)營策略方案的創(chuàng)新管理方式及管理思維。

（二）特點

1.具有市場導(dǎo)向性

當(dāng)代房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營策略制定與調(diào)整都是結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展優(yōu)勢與特點，找準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展位置同時進行準(zhǔn)確的市場定位，然后制定以企業(yè)客戶為中心，圍繞企業(yè)市場現(xiàn)狀與競爭特點制定經(jīng)營策略。當(dāng)代經(jīng)營策略的市場導(dǎo)向性可幫助房地產(chǎn)企業(yè)了解客戶需求、提高房地產(chǎn)企業(yè)服務(wù)質(zhì)量；明確企業(yè)市場及發(fā)展定位，幫助房地產(chǎn)企業(yè)拓展市場，提高企業(yè)全面發(fā)展能力[1]。

2.加強創(chuàng)新精神

房地產(chǎn)企業(yè)因其投入及產(chǎn)出涉及金額較大，國家對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展比較重視，宏觀調(diào)控政策內(nèi)容涉及房地產(chǎn)企業(yè)比較多。為了適應(yīng)不斷變化的國家政策、客戶需求及市場，企業(yè)必須利用當(dāng)代經(jīng)營策略幫助企業(yè)創(chuàng)新管理水平、生產(chǎn)技術(shù)和財政稅收管理能力，重視生產(chǎn)技術(shù)的勇于創(chuàng)新，企業(yè)服務(wù)花樣翻新，產(chǎn)品加快更新?lián)Q代速度。當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營策略有助于加強企業(yè)創(chuàng)新精神，提升服務(wù)水平，幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲得長足發(fā)展。

2.具有較強的可變性

由于客戶需求多變性和市場的隨機性，把握市場動向就成了各個房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重難點，現(xiàn)代經(jīng)營策略利用大數(shù)據(jù)技術(shù)快速收集、分析、處理大量信息資源，幫助企業(yè)第一時間掌握客戶需求及市場發(fā)展預(yù)測，客戶及市場的隨機性決定了現(xiàn)代經(jīng)營策略具有較強的可變性。

（三）重要性

1.幫助房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)確判斷外在危機和機遇

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的共同影響，且內(nèi)外部影響同等重要，內(nèi)部環(huán)境可以提高企業(yè)綜合服務(wù)能力，提高產(chǎn)品質(zhì)量，外部環(huán)境有利影響有助于幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，制定正確的經(jīng)營目標(biāo)，因此準(zhǔn)確分析企業(yè)外部環(huán)境非常重要。通過分析外部環(huán)境，準(zhǔn)確判斷外部發(fā)展趨勢，判斷其對企業(yè)的影響并得出其對企業(yè)是機遇還是風(fēng)險或者危機的結(jié)論，并做出相應(yīng)的反應(yīng)，制定準(zhǔn)確的應(yīng)急方案，促進房地產(chǎn)企業(yè)健康長久發(fā)展。

2.有助于優(yōu)化整合企業(yè)人力資源，提高企業(yè)效率

當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營策略的制定需要結(jié)合自身現(xiàn)狀及市場環(huán)境，通過內(nèi)部各級管理者及現(xiàn)場員工提供想法及建議，共同參與制定企業(yè)經(jīng)營策略，如此制定的企業(yè)經(jīng)營策略一定是符合企業(yè)發(fā)展實際，具有較高的可實行性。所有員工共同參與制定經(jīng)營策略的過程，增強了企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通與協(xié)調(diào)，加強企業(yè)員工團結(jié)性，通過分析每個人的特長安排合適的崗位，有助于優(yōu)化整合企業(yè)人力資源，提高企業(yè)效率，增強企業(yè)人力資源軟實力。

二、當(dāng)代經(jīng)營策略對房地產(chǎn)企業(yè)財政稅收的影響

（一）使企業(yè)財政稅收更加精細(xì)化

目前房地產(chǎn)企業(yè)為了適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營策略也在不斷變化，這也就意味著企業(yè)財政稅收相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及政策也需要隨時更新。國家的財政稅收政策一般都是對行業(yè)的宏觀調(diào)控，不會細(xì)化到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，隨著房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營策略管理水平的提高，也促進了國家財政稅收政策的調(diào)整，以適應(yīng)不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)的發(fā)展要求。目前，我國實行的是多類型、多標(biāo)準(zhǔn)的財政優(yōu)惠政策。所謂多類型、多標(biāo)準(zhǔn)財政優(yōu)惠政策是對不同類型企業(yè)執(zhí)行不同稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)，比如：針對小微企業(yè)，國家財政優(yōu)惠政策采取直接減免的優(yōu)惠形式，簡化稅收程序。而針對大中企業(yè)及國有企業(yè)則采取標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)或者項目達(dá)到國家稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)則給予稅收優(yōu)惠，否則不能享受稅收優(yōu)惠政策。

多類型、多標(biāo)準(zhǔn)的財政優(yōu)惠政策表面看是對大中型企業(yè)及國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一種限制，但實際是保護我國企業(yè)經(jīng)營策略穩(wěn)步調(diào)整，避免出現(xiàn)壟斷經(jīng)濟，還保障了國家基本稅收收益。當(dāng)代經(jīng)營策略的調(diào)整與房地產(chǎn)企業(yè)財政稅收政策是互相促進、互相完善的關(guān)系，由于企業(yè)經(jīng)營策略管理水平的不斷提高，使得房地產(chǎn)企業(yè)財政稅收政策內(nèi)容更加精細(xì)化、全面化，房地產(chǎn)企業(yè)財政稅收政策執(zhí)行時更加嚴(yán)謹(jǐn)、靈活[2]。

（二）提高企業(yè)財政稅收的管理水平

企業(yè)經(jīng)營策略的變化是以不斷變化的市場競爭和客戶需求為導(dǎo)向的，結(jié)合企業(yè)實際情況而更新的。隨著企業(yè)經(jīng)營策略的不斷變化，企業(yè)的生產(chǎn)方式、經(jīng)營方式、管理方式都會發(fā)生變化，這就需要企業(yè)內(nèi)部各部門互相配合、共同調(diào)整以適應(yīng)變化后的經(jīng)營策略。在此種情況下尤其需要加強企業(yè)財務(wù)部門專業(yè)技能及專業(yè)知識水平的提高與培訓(xùn)，提高企業(yè)財政稅收管理水平[3]。

需要從以下幾方面調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，提高財政稅收管理水平，第一、需要對企業(yè)財務(wù)人員定期進行培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員了解企業(yè)業(yè)務(wù)，提升專業(yè)知識及技能水平，同時房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求財務(wù)工作人員對于國家財政稅收相關(guān)的政策內(nèi)容展開深度學(xué)習(xí)與研究，當(dāng)國家財政稅收政策發(fā)生變化，企業(yè)管理人員需要第一時間指導(dǎo)并制定合理的經(jīng)營策略與財政稅收管理方案，使得最終制定的經(jīng)營策略及財政稅收管理方案更具有科學(xué)性、真實性、有效性及完善性。第二、需要在企業(yè)設(shè)置單獨的財政稅收處理崗位，由專人處理企業(yè)財政稅收相關(guān)問題以及緊急情況可以及時解決。由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及資金變動金額較大，國家財稅部門比較關(guān)注，一旦出現(xiàn)財政稅收處理不當(dāng)?shù)膯栴}對企業(yè)將會造成罰款及名譽損失。單獨的財政稅收處理崗可以最大限度地避免企業(yè)出現(xiàn)財政稅收問題，在提高企業(yè)財務(wù)人員綜合水平的同時提高了企業(yè)財政稅收管理水平。

（三）加強企業(yè)財政稅收的風(fēng)險規(guī)劃能力

企業(yè)財政稅收風(fēng)險是每個企業(yè)都會面臨的一個很重要的問題，財政稅收風(fēng)險一般分為：政治風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和操作風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)財政稅收政治風(fēng)險是因為企業(yè)經(jīng)營策略都要根據(jù)國家財政稅收政策而進行調(diào)整，在調(diào)整過程中由于企業(yè)財務(wù)人員上報稅務(wù)數(shù)據(jù)信息偏離真實性，而造成企業(yè)受到罰款或名譽損失。技術(shù)風(fēng)險是由于財務(wù)人員對涉稅風(fēng)險估計錯誤或者沒有按照實際情況制定合理的財政稅收管理工作，最終影響企業(yè)財務(wù)工作順利進行，使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在執(zhí)行財政稅收工作過程中，遭遇涉稅技術(shù)風(fēng)險。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員，在具體的財政稅收實際工作活動中，應(yīng)針對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)內(nèi)容、相應(yīng)政策等[4]，進行全方位、整體規(guī)劃考量，防止由于存在個別思維的局限性而導(dǎo)致信息遺漏，使得稅務(wù)最終上報的相應(yīng)數(shù)據(jù)信息與實際情況不符。操作風(fēng)險是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在會計處理中涉及的涉稅操作風(fēng)險有建筑勞務(wù)收入確認(rèn)不及時、兼營與混合銷售未分別核算、缺失合法有效的稅前扣除憑證、取得虛開、代開的普通發(fā)票列支成本費用的風(fēng)險、取得虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險、發(fā)生納稅義務(wù)未及時申報繳納增值稅、承租建筑施工設(shè)備取得發(fā)票的項目稅率易出錯等，增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅的操作風(fēng)險。

當(dāng)現(xiàn)行經(jīng)營策略不能滿足財政稅收優(yōu)惠政策，就會造成企業(yè)稅負(fù)增加，經(jīng)濟效益下降。當(dāng)企業(yè)進行經(jīng)營策略調(diào)整時，不僅要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部財政稅收制度及經(jīng)營情況，還要充分考慮企業(yè)財稅相關(guān)的風(fēng)險情況。第一、企業(yè)需要提前規(guī)劃財政稅收政策相關(guān)的資金情況并對相關(guān)資金進行合理規(guī)劃，提高資金使用率，在保證財政資金規(guī)劃在國家的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)下，保證企業(yè)財政稅收的相關(guān)風(fēng)險。第二、加強企業(yè)財政稅收風(fēng)險管控，安排企業(yè)財務(wù)部門或內(nèi)部審計部門每周對企業(yè)的稅收金額和應(yīng)納稅情況的合理性及準(zhǔn)確性進行審核，避免稅款多繳或者少繳納的情況發(fā)生。當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營策略調(diào)整有助于加強企業(yè)財政稅收風(fēng)險規(guī)劃能力，確保稅收的科學(xué)性、合理性。

（四）完善企業(yè)財政稅收的整體規(guī)劃

由于企業(yè)經(jīng)營策略和財政稅收管理涉及范圍廣泛，對企業(yè)經(jīng)營策略的大幅調(diào)整勢必會對財政稅收管理有極大的沖擊。因此在企業(yè)管理中必須充分了解國家有關(guān)財政稅收法律法規(guī)以及政策文件，從而可以制定相應(yīng)的解決措施并為企業(yè)提供最大限度的便利。企業(yè)應(yīng)重視財政稅收風(fēng)險[5]，積極建立完善稅務(wù)風(fēng)險防范體系，一方面，根據(jù)政稅收法律法規(guī)以及政策文件的規(guī)定對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行事前、事中、事后的全過程控制；另一方面，對稅務(wù)風(fēng)險進行事前、事中的預(yù)防預(yù)測和事中檢查。要充分認(rèn)識到政稅收法律法規(guī)以及政策文件具有強制性性及強制性規(guī)范作用：即要求所有單位及個人必須遵守、執(zhí)行，沒有例外性和任意性（除非法律、法規(guī)規(guī)定外）；其次要重視財政稅收管理體系建設(shè)：一是規(guī)范納稅行為，二是健全稅收執(zhí)法體系（如《中華人民共和國稅收征收管理法》《納稅義務(wù)發(fā)生時間》）；三是規(guī)范稅務(wù)檢查行為（如《查賬征收暫行辦法》《查賬征收若干問題》）；四是健全稅務(wù)執(zhí)法體系（如《行政處罰程序辦法》）；五是完善稅務(wù)稽查制度，做到有章可循、有規(guī)可依；六是加強稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)（如工商和地稅）。

首先企業(yè)要對國家財政稅收及行業(yè)大環(huán)境進行分析研究，在對企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)及稅收情況進行統(tǒng)計、調(diào)查，然后進行綜合性分析，依據(jù)分析結(jié)果來對企業(yè)經(jīng)營策略及稅收規(guī)劃內(nèi)容進行相應(yīng)調(diào)整。另外需要從企業(yè)材料采購、計價分配等方面進行適當(dāng)調(diào)整，通過適當(dāng)提高企業(yè)進項稅額，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)減少銷項稅額，控制其他稅額相關(guān)金額，以此達(dá)到降低企業(yè)應(yīng)納稅額的管控目的，這些措施最終對完善企業(yè)財政稅收整體規(guī)劃起到促進作用，有助于保持企業(yè)財政稅收的穩(wěn)定性。

三、結(jié)束語

目前房地產(chǎn)業(yè)投資開發(fā)勢頭有所回落，然而房地產(chǎn)支柱產(chǎn)業(yè)的地位仍舊穩(wěn)固，應(yīng)重視房地產(chǎn)業(yè)對民生福祉的重大作用。房地產(chǎn)企業(yè)為了適應(yīng)不斷變化的市場而進行的經(jīng)營策略調(diào)整，會影響企業(yè)方方面面尤其是對企業(yè)財政稅收影響最為突出。當(dāng)代經(jīng)營策略的調(diào)整使企業(yè)財政稅收更加精細(xì)化，提高了企業(yè)財政稅收管理水平，加強企業(yè)財政稅收的風(fēng)險規(guī)劃能力，增強企業(yè)綜合軟實力，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，促進產(chǎn)業(yè)多業(yè)態(tài)發(fā)展，真正立足解決當(dāng)下問題，又夯實了產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的根基，為企業(yè)今后長期健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。