集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及對(duì)策

楊秀麗

摘 要：集團(tuán)公司內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)相當(dāng)復(fù)雜，其中不僅包括董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，也包括全體職工基層。為了保障集團(tuán)公司資產(chǎn)的安全完整性，同時(shí)確保所有經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)能夠有序開展，集團(tuán)公司通常會(huì)形成相對(duì)動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式。但這樣的模式在新時(shí)期的發(fā)展當(dāng)中也存在一定的問題，有待于進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。本文主要對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題展開了研究，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理

對(duì)于集團(tuán)公司而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理，不僅能夠提高集團(tuán)資金的使用效率，也有助于加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)管，促使資金運(yùn)行質(zhì)量得到提升。雖然多數(shù)集團(tuán)公司都加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，但依舊在新時(shí)期迎來了全新的問題，這些問題主要集中在內(nèi)控管理機(jī)制的落后上，也包括內(nèi)控管理措施不明確的問題。面對(duì)這一狀況，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，結(jié)合相關(guān)政策來對(duì)集團(tuán)資金展開全方面管理，充分提高集團(tuán)資金的使用效率，確保集團(tuán)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于集團(tuán)資金的流向和支出，需要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)人員做好日常監(jiān)管，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，促使財(cái)務(wù)人員能夠落實(shí)行為規(guī)范，明確自身崗位職責(zé)，不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得到有效實(shí)施。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)集團(tuán)公司的重要作用

在市場經(jīng)濟(jì)體制的影響下，國內(nèi)企業(yè)紛紛進(jìn)行了內(nèi)部管理方面的改革，集團(tuán)公司也是如此，不斷優(yōu)化著內(nèi)部管理機(jī)制。在集團(tuán)公司的內(nèi)部管理機(jī)制當(dāng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理屬于核心管理部分，也是加強(qiáng)集團(tuán)資金管理與監(jiān)督的主要途徑。從財(cái)務(wù)管理的角度來看，集團(tuán)公司需要在新時(shí)期加大自我調(diào)整力度，合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制和評(píng)價(jià)手段，確保所有會(huì)計(jì)信息資料都能夠得到有效管理。

具體而言，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要包括成本管理、成本控制、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理、業(yè)務(wù)額外支出管理等。這些財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施的實(shí)施，目的在于降低集團(tuán)公司的生產(chǎn)和經(jīng)營成本。成本管理是最為常見的一種財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段，貫穿于集團(tuán)公司所有項(xiàng)目的發(fā)展過程，能夠?qū)镜纳a(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)形成約束和指導(dǎo)作用，也可以分別從業(yè)務(wù)的事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)來形成全過程管理。

比如，在前期業(yè)務(wù)的購置原材料環(huán)節(jié)，成本管理可以借助內(nèi)控機(jī)制來實(shí)現(xiàn)對(duì)原材料采購方面的規(guī)定，從而實(shí)現(xiàn)控制原材料成本消耗范圍的目的。而在銷售環(huán)節(jié)，才可以設(shè)置應(yīng)收賬款管理方案，確保集團(tuán)資金能夠及時(shí)回籠，進(jìn)一步提高整體的資金使用成效，為集團(tuán)公司形成良好的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于集團(tuán)公司而言，有著非常重要的作用，不僅能夠加強(qiáng)生產(chǎn)與經(jīng)營業(yè)務(wù)的成本控制與管理，還能夠促使日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)得到有效執(zhí)行，不容易出現(xiàn)太多的額外成本支出，同時(shí)也有助于加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理，形成良好的管理氛圍，促進(jìn)集團(tuán)公司的健康發(fā)展。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在新時(shí)期的實(shí)踐目標(biāo)

（一）加強(qiáng)對(duì)子公司業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)督與管理能力

在集團(tuán)公司的內(nèi)部管理優(yōu)化過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理扮演著非常特殊的角色，不僅可以用來銜接集團(tuán)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)，也能夠?qū)ψ庸緲I(yè)務(wù)形成有效監(jiān)督與管理功能。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)被視為集團(tuán)公司的獨(dú)立第三方，從而確保監(jiān)督與管理效力的嚴(yán)謹(jǐn)，不容易受到子公司或者其他部門的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)公司的整體角度上思考問題，在制定內(nèi)控管理規(guī)則的過程中，應(yīng)當(dāng)確保集團(tuán)公司獲得整體利益，同時(shí)也需要加強(qiáng)子公司之間的聯(lián)系，對(duì)子公司的業(yè)務(wù)形成統(tǒng)一化監(jiān)督與管理能力。

雖然在現(xiàn)階段的國內(nèi)企業(yè)發(fā)展過程中，多數(shù)集團(tuán)公司都認(rèn)為自身對(duì)子公司有著明確的管理與控制能力，但從實(shí)際狀況來看，由于所需要管理的內(nèi)容過于繁雜，而集團(tuán)公司內(nèi)控管理機(jī)制長期沒有進(jìn)行優(yōu)化，導(dǎo)致實(shí)際的管理效果并不明顯，甚至出現(xiàn)了子公司財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確的情況。為了迎合新時(shí)期集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理的優(yōu)化需求，有必要加強(qiáng)子公司的財(cái)務(wù)信息管理，認(rèn)真做好資金核算工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理其制得到有效落實(shí)，盡可能形成統(tǒng)一性質(zhì)的集團(tuán)總部會(huì)計(jì)政策，提高集團(tuán)資金使用效率。

（二）貫徹國家政策，促進(jìn)合法經(jīng)營

集團(tuán)公司在新時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹落實(shí)國家的政策要求，保證內(nèi)控管理措施符合法律規(guī)定，并加大對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理力度，要求子公司在開展業(yè)務(wù)時(shí)需要保持嚴(yán)謹(jǐn)性，不可以出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，否則不僅容易給生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不良影響，還會(huì)損害集團(tuán)公司形象，不利于集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的一大目標(biāo)在于加強(qiáng)業(yè)務(wù)資金使用管理，對(duì)于集團(tuán)公司而言，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然會(huì)涉及相當(dāng)多的業(yè)務(wù)類型與內(nèi)容，如果不能全面加強(qiáng)對(duì)這些業(yè)務(wù)的資金使用監(jiān)管，那么便很容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，給集團(tuán)資金的安全和完整帶來不利影響。因此，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在新時(shí)期進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，形成健全的內(nèi)控管理流程，逐步加大監(jiān)督管理力度。

（三）保障資金安全，提高信息質(zhì)量

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的開展，需要嚴(yán)格遵循制衡原則，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門和子公司形成業(yè)務(wù)、崗位以及流程方面的制約，推動(dòng)部門之間的相互監(jiān)督，鼓勵(lì)人員之間的相互促進(jìn)。

從總體上來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的本質(zhì)目的在于保障集團(tuán)資金安全，因而還有必要形成明確的內(nèi)部監(jiān)管氛圍，要求財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格按照規(guī)定來完成業(yè)務(wù)資金核算，認(rèn)真做好日常監(jiān)督管理，堅(jiān)決杜絕營私舞弊行為，在推動(dòng)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)上，為集團(tuán)公司資金安全保駕護(hù)航。

同時(shí)，集團(tuán)公司需要提高內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控需求來對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的可靠性加以分析，了解會(huì)計(jì)信息包含的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，并從多個(gè)角度形成完善的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，促使各部門與子公司都能夠意識(shí)到會(huì)計(jì)報(bào)告的重要性，在展開財(cái)務(wù)信息匯總時(shí)能夠保持嚴(yán)謹(jǐn)，及時(shí)做出信息更新，避免集團(tuán)公司的整體利益遭受損失。

此外，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理還應(yīng)當(dāng)關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際成效，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制在成本、效益、適應(yīng)性和全面性等方面的執(zhí)行原則，盡可能從業(yè)務(wù)決策到執(zhí)行實(shí)施全過程監(jiān)督準(zhǔn)確覆蓋公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確保不同業(yè)務(wù)流程之間能夠形成相互制約作用，提高財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督力度，為公司帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控機(jī)制不完善，執(zhí)行力度弱

集團(tuán)公司在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，多數(shù)時(shí)候都會(huì)圍繞集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)內(nèi)部需求出發(fā)并不會(huì)過多兼顧到子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控需求，使得一些子公司并不能充分適應(yīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而出現(xiàn)了資金使用不明確和成本效益不平衡的問題。這些問題的出現(xiàn)，也意味著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行力度弱，進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)公司在開展內(nèi)控措施時(shí)存在不統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，相應(yīng)的執(zhí)行規(guī)定也較為混亂，嚴(yán)重影響了集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施的有效開展，有待于新時(shí)期進(jìn)行多方面調(diào)整和優(yōu)化。

（二）缺乏制衡性原則，資產(chǎn)完整性得不到維護(hù)

在現(xiàn)如今的集團(tuán)公司內(nèi)部管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理普遍存在缺乏制衡性原則的問題。這一問題不僅表明集團(tuán)公司內(nèi)控機(jī)制存在較多不足，無法結(jié)合實(shí)際情況來形成相應(yīng)的監(jiān)管作用，也意味著集團(tuán)公司內(nèi)控機(jī)制在發(fā)展的過程中逐漸走樣，甚至開始流于形式，缺乏實(shí)際效用。同時(shí)，集團(tuán)公司內(nèi)部部門之間缺乏聯(lián)系，許多業(yè)務(wù)都存在責(zé)任劃分模糊的問題，導(dǎo)致員工的工作積極性較弱。即便是財(cái)務(wù)部門的管理人員，由于缺乏明確的內(nèi)控管理目標(biāo)，日常的管理工作較為滯后，不能與實(shí)際的業(yè)務(wù)開展進(jìn)程相匹配。面對(duì)這些問題，如果集團(tuán)公司不能在新時(shí)期采取改良措施，將嚴(yán)重影響集團(tuán)公司資產(chǎn)的完整性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在不足，監(jiān)督考核力度薄弱

就現(xiàn)階段而言，多數(shù)集團(tuán)公司在成立審計(jì)委員監(jiān)事會(huì)的過程中，并沒有按照相關(guān)規(guī)則考慮到子公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，進(jìn)而給公司內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控留下不少隱患。比如，一些集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理整體較為松懈，各種資料檔案保管嚴(yán)重不合理，會(huì)計(jì)資料不完善，相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行不到位，這些狀況都會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司監(jiān)督考核機(jī)制缺乏實(shí)際效用。長此以往，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督考核將會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，上下部門之間的信息交流也會(huì)存在阻礙。

四、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

（一）完善公司內(nèi)控機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

在新時(shí)期的發(fā)展過程中，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制存在的不足之處，并在市場推動(dòng)下結(jié)合自身的實(shí)際管理需求進(jìn)行多方面優(yōu)化。在集團(tuán)公司內(nèi)控機(jī)制的完善上，需要著重對(duì)內(nèi)部管控環(huán)境、治理機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置以及相應(yīng)權(quán)責(zé)加以全面分析，形成明確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，合理設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。一旦在財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中發(fā)現(xiàn)某一業(yè)務(wù)存在潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)采取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案加以處理。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也需要為集團(tuán)公司設(shè)計(jì)突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制，即便已經(jīng)產(chǎn)生了資金方面的損害，也可以利用應(yīng)急處理方案將損害控制在合理范圍以內(nèi)，避免資金損失進(jìn)一步加大。

在現(xiàn)如今的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制中，常見的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制內(nèi)容較為豐富，不僅包括職權(quán)分離控制機(jī)制，也包括績效考核控制措施、業(yè)務(wù)成本預(yù)算措施等。集團(tuán)公司要盡可能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制符合制衡性原則，深層次考慮公司的業(yè)務(wù)成本效益，并結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營狀況來對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，整體性提高內(nèi)控管理水平。

（二）明確內(nèi)控崗位權(quán)責(zé)，加大對(duì)子公司監(jiān)督力度

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的一大主要目標(biāo)便在于子公司，但由于管理業(yè)務(wù)較為繁雜，因而很難形成完善的管理機(jī)制，再加上內(nèi)控崗位權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致實(shí)際的子公司監(jiān)督力度較弱。

在新時(shí)期的集團(tuán)公司內(nèi)部管理優(yōu)化過程中，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)做到明確內(nèi)控崗位權(quán)責(zé)，結(jié)合內(nèi)控管理需求來設(shè)置對(duì)應(yīng)的內(nèi)部崗位，要求財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格核查子公司的業(yè)務(wù)資金使用情況，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息方面的問題，需要及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，避免給后期的資金分配和使用產(chǎn)生不良影響。集團(tuán)公司也有必要擴(kuò)大財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管權(quán)力，要求財(cái)務(wù)內(nèi)控人員在做好子公司會(huì)計(jì)信息審核的基礎(chǔ)上，合理加強(qiáng)對(duì)子公司的日常業(yè)務(wù)監(jiān)督，尤其是資金流動(dòng)方面的業(yè)務(wù)信息，需要保持高度嚴(yán)謹(jǐn)性，提高監(jiān)督審核力度，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序運(yùn)行。

（三）培育高素質(zhì)內(nèi)控管理人才，提升內(nèi)控整體水平

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施的實(shí)施，離不開高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才。因此，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)注重培育高素質(zhì)內(nèi)控管理人才，強(qiáng)化人力資源方面的管控，確保財(cái)務(wù)部門能夠定期展開財(cái)務(wù)內(nèi)控學(xué)習(xí)，提高管理人員的內(nèi)控認(rèn)知。為了引導(dǎo)所有財(cái)務(wù)人員意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，集團(tuán)公司還應(yīng)當(dāng)積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制與實(shí)踐方法，穩(wěn)步提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，隨之提升集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理

由于內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)監(jiān)督是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要實(shí)踐方向，因而，集團(tuán)公司還有必要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理。在具體的優(yōu)化措施上，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)要求財(cái)務(wù)部門針對(duì)資金使用過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開分析，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制的作用，要求各級(jí)部門和子公司主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門的相關(guān)管理措施，形成統(tǒng)一化的集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核查子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況，并幫助子公司形成完善的內(nèi)控管理機(jī)制；另一方面，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)從管理層的角度來對(duì)資金使用問題加以全面分析，確保集團(tuán)公司各個(gè)部門與子公司都能夠準(zhǔn)確貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

結(jié)束語

總而言之，在激烈的市場競爭環(huán)境下，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制存在的問題，結(jié)合自身發(fā)展需求來優(yōu)化內(nèi)控管理機(jī)制，加大對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的監(jiān)督審核力度，提升子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包含信息質(zhì)量，培育高素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，多方面保障公司的健康發(fā)展。

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（作者單位：金杯汽車股份有限公司）