基于企業(yè)內(nèi)部控制的全面預(yù)算管理優(yōu)化思路探究

芮雪梅

摘 要：現(xiàn)階段企業(yè)之間的競爭情況越發(fā)突出，倘若想要在市場競爭中占有一席之地，就要實施全面預(yù)算管理以及強化內(nèi)部控制。依托全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)的內(nèi)控水平上升到一個新的高度，以此來推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)?；诖?，本文結(jié)合全面預(yù)算管理概述，對全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行探討，重點分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；內(nèi)部控制管理；問題；優(yōu)化措施

全面預(yù)算管理以及內(nèi)部控制是快速實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵方式。全面預(yù)算管理融入企業(yè)中的所有流程中，可以增加部門與部門之間的溝通次數(shù)；內(nèi)部控制通過對每一個環(huán)節(jié)的科學(xué)控制，能夠?qū)崿F(xiàn)對各種風(fēng)險的科學(xué)把控，從而促進(jìn)工作水平的全面提升。由此可見，將全面預(yù)算管理當(dāng)作重點的內(nèi)控將是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最佳選擇。

一、全面預(yù)算管理概述及其特點

（一）全面預(yù)算管理概述

對于企業(yè)預(yù)算而言，其屬于一種較為系統(tǒng)的管理方式，它可以把企業(yè)當(dāng)中的人力、物力等相關(guān)資源規(guī)范地分配給每一個部門，同時可以通過預(yù)算的形式來對經(jīng)營目標(biāo)的具體完成狀況進(jìn)行實時監(jiān)督，在節(jié)約資金的基礎(chǔ)上還能預(yù)測企業(yè)今后的利潤。從客觀上講，全面預(yù)算并非沒有時間限制的預(yù)算，而是將一年內(nèi)抑或是一個周期當(dāng)作期限，充分展現(xiàn)在這個階段內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的財務(wù)計劃。通常情況下，企業(yè)經(jīng)營的終極目標(biāo)就屬于預(yù)算管理的目的，換言之也就是獲取豐厚的經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理對于現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮出了推波助瀾的作用，它是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一個十分重要的方式。現(xiàn)階段，全面預(yù)算管理的價值以及優(yōu)勢得到了相關(guān)經(jīng)營者的熱烈追捧，早已演變成當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的關(guān)鍵因素。

（二）特點

第一，全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)在于提升企業(yè)的利潤。這是因為全面預(yù)算管理會把企業(yè)的管理演變?yōu)檎w化，要求整個企業(yè)聯(lián)合行動，通過提升企業(yè)管理水平與質(zhì)量的方式來提高其綜合效益。

第二，全面預(yù)算管理存在著一定的針對性，即往往會將市場的動態(tài)當(dāng)作導(dǎo)向。生產(chǎn)是為了消費，而消費則屬于生產(chǎn)的不竭力量，市場實際上就是生產(chǎn)轉(zhuǎn)變成消費的主陣地，所以市場的變動以及特征均會對企業(yè)的發(fā)展以及綜合效益產(chǎn)生較大的影響。全面預(yù)算管理只有在全面了解市場發(fā)展態(tài)勢等方面的基礎(chǔ)上才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第三，全面預(yù)算管理只有讓全體員工積極參與其中才能夠發(fā)揮出應(yīng)有的價值。企業(yè)就好比一個大家庭，無論是針對哪個員工來說都是這個家庭中的一分子，只有每一個人共同努力主動參與到預(yù)算編制當(dāng)中，那么才可以讓制作出來的預(yù)算被更多人所認(rèn)同。員工之間主動合作可以協(xié)助企業(yè)得到更好的發(fā)展，為實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供了切實保證，并且也為每一分子牟取了更為理想的收入。

第四，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制管理中扮演著不可或缺的角色，而全面預(yù)算管理的核心則屬于財務(wù)管理。無論是針對預(yù)算的編制環(huán)節(jié)還是考評環(huán)節(jié)來說，有關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集以及使用均離不開財務(wù)管理工作。財務(wù)部門在全面預(yù)算管理中發(fā)揮出了不容小覷的作用，是無法被替代的中堅力量。

二、全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）兩者的目標(biāo)具有一致性

所謂內(nèi)部控制，實際上是由企業(yè)高層管理者對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)制定，然后由相關(guān)管理者以及工作人員一起奮斗，推動企業(yè)可以正常經(jīng)營并實現(xiàn)最終目標(biāo)。從當(dāng)前的發(fā)展趨勢來看，大部分企業(yè)均是實行代理機制，然而該機制也并不是完美無瑕的，其也存在某些薄弱之處，在面對其薄弱之處的時候企業(yè)內(nèi)部一定要采取有效措施加以處理，而全面預(yù)算管理的應(yīng)運而生恰好可以處理這一問題。由此可知，兩者的目標(biāo)具有一致性，即為了企業(yè)做大做強。

（二）兩者之間相輔相成、共同發(fā)展

從客觀上講，內(nèi)部控制會致使全面預(yù)算管理發(fā)生重組的情況，但是在企業(yè)持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)下預(yù)算管理無法再跟隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行相應(yīng)的完善與優(yōu)化，基于這種趨勢之下一定要有更加新型的手段來優(yōu)化內(nèi)控系統(tǒng)，這個時候新的預(yù)算管理又會產(chǎn)生。需要承認(rèn)的是，雖然內(nèi)部控制作為預(yù)算管理中的重要組成部分，但是預(yù)算管理也一樣會影響著內(nèi)部控制。兩者之間處于相互促進(jìn)、互相影響的關(guān)系，共同促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）信息管理亟待強化

結(jié)合相關(guān)調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，信息管理水平的欠缺是企業(yè)內(nèi)部控制中較為突出的問題之一，這是因為企業(yè)無法對內(nèi)部經(jīng)營活動加以全方位的監(jiān)督與管理，所以就誘發(fā)了信息失真的問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是財務(wù)報表內(nèi)容不夠真實；二是財務(wù)的工作流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，均會對有關(guān)信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，所以此項工作基于信息失真的狀態(tài)下無法得到有效落實。由于企業(yè)沒有對內(nèi)控管理活動予以高度重視，因此即便是發(fā)現(xiàn)了信息內(nèi)容失真的現(xiàn)象也難以提出行之有效解決對策，再加之相關(guān)工作者并沒有結(jié)合這一問題提出與之相匹配的處理措施，也沒有主動地去收集各種各樣的信息，這樣長此以往下去就會增加信息失真情況發(fā)生的概率，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性無法得到切實保證，就會導(dǎo)致內(nèi)控管理活動無法實施，并且還會對全面預(yù)算管理工作產(chǎn)生較大的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的意識薄弱

現(xiàn)階段，盡管一些企業(yè)早已嚴(yán)格結(jié)合我國要求構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)控體系，然而有的企業(yè)并沒有結(jié)合實際情況就對國內(nèi)外比較典型的內(nèi)控管理案例進(jìn)行了充分借鑒，致使內(nèi)控體系沒有真正落到實處，并未改善企業(yè)的管理局面。不只是這樣，還有某些企業(yè)的內(nèi)控制度從建設(shè)之后就再也沒有調(diào)整過，演變成一成不變的模式，這樣的體系沒有充分考量時代的變化，倘若發(fā)生新情況，那么該體系就不能從容應(yīng)對，固定的制度不能順應(yīng)時代的腳步。究其原因與企業(yè)內(nèi)部控制的意識匱乏密不可分，這是因為大部分企業(yè)均將目光放在了利益的獲取之上，而沒有對自身發(fā)展?fàn)顩r等方面予以高度重視，久而久之下去就會致使現(xiàn)階段的利益以及戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，導(dǎo)致每一項經(jīng)濟活動無法得到科學(xué)的把控。

（三）預(yù)算執(zhí)行能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

首先，預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)，內(nèi)部控制流于形式。針對全面預(yù)算管理而言，其與內(nèi)控中的每一個流程均存在著密切的聯(lián)系，所以需要規(guī)范地編制預(yù)算指標(biāo)。然而一部分企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)并非結(jié)合實際狀況編制，而是由企業(yè)總部統(tǒng)一編制，顯然這樣就很容易出現(xiàn)企業(yè)預(yù)算和自身實際狀況不吻合的現(xiàn)象，無法將企業(yè)的實際狀況充分地展現(xiàn)出來，導(dǎo)致企業(yè)無法結(jié)合預(yù)算在第一時間發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，致使內(nèi)部控制浮于表面，無法發(fā)揮出應(yīng)有的價值。

其次，缺少專業(yè)的管理組織機構(gòu)。因為沒有對全面預(yù)算管理以及內(nèi)部控制有一個全面的了解，所以致使大部分企業(yè)并未構(gòu)建與之相匹配的管理組織機構(gòu)，因此在實施預(yù)算管理以及內(nèi)部控制的過程中缺乏專業(yè)人士的積極輔佐，存在著較強的主觀色彩，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，削弱了內(nèi)部控制的運行水平，對企業(yè)綜合實力的提升產(chǎn)生了較大的阻礙。

最后，監(jiān)督機制以及考評機制不完善。無論是針對監(jiān)督機制還是考評機制來說都作為內(nèi)部控制中的重要組成部分，健全的機制才能夠?qū)崿F(xiàn)對各類風(fēng)險的科學(xué)規(guī)避，激發(fā)員工的工作熱情。但從當(dāng)前的發(fā)展趨勢來看，一些企業(yè)的監(jiān)督機制以及考評機制依然處于不夠健全的狀態(tài)，員工參與內(nèi)部控制的熱情并不是很高漲，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法真正落實到位，同時也在無形當(dāng)中提高了風(fēng)險發(fā)生的概率。

四、基于企業(yè)內(nèi)部控制的全面預(yù)算管理優(yōu)化思路

（一）構(gòu)建信息管理平臺

企業(yè)開展全面預(yù)算管理以及內(nèi)部控制管理工作，其基礎(chǔ)是構(gòu)建在優(yōu)化以及真實的信息內(nèi)容之上，當(dāng)企業(yè)的信息傳遞能在企業(yè)之中順利實施時，各項管理工作均可以高效實施開來?？陀^上講，企業(yè)做好內(nèi)部的信息建設(shè)，可以把相關(guān)業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作融為一體，讓財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容趨于透明化，部門與部門之間也可以針對信息的透明程度加以互通。企業(yè)通過對信息管理平臺的科學(xué)構(gòu)建，可以實現(xiàn)對自身經(jīng)營實際狀況的充分了解，同時基于信息技術(shù)的大力扶持之下，能夠?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)信息有一個全面的認(rèn)知，繼而做出更為可靠的數(shù)據(jù)分析。鑒于此，相關(guān)管理人員需要將目光放在信息化評價的建設(shè)之上，這樣就可以對內(nèi)部的資金加以監(jiān)控，緊接著詳細(xì)比較資金的流動狀況以及預(yù)算之間的區(qū)別，從中發(fā)現(xiàn)潛在的問題并采取有效措施加以處理。

（二）提高全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的重視

基于市場環(huán)境越發(fā)復(fù)雜的趨勢下，促使企業(yè)與企業(yè)之間的競爭情況變得越發(fā)明顯，企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，就要緊跟時代的腳步。相關(guān)管理者應(yīng)當(dāng)深刻意識到內(nèi)部工作對提高企業(yè)管理水平的重要意義，并在此基礎(chǔ)上對其予以高度重視，立足于具體狀況將經(jīng)濟效益有機地和長期發(fā)展目標(biāo)融為一體，為企業(yè)得以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。全面預(yù)算管理通常滲透于每一個經(jīng)濟活動當(dāng)中以及所有部門當(dāng)中，對企業(yè)的內(nèi)部控制十分關(guān)鍵，如果企業(yè)沒有對全面預(yù)算管理引起必要的重視，那么就會導(dǎo)致內(nèi)控效果差強人意?；谶@種背景，企業(yè)需要構(gòu)建起正確的全面預(yù)算管理意識，促使所有工作人員均能主動參與其中，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利實現(xiàn)予以切實保障?？偟膩碚f，全面預(yù)算管理可以加快企業(yè)發(fā)展的腳步，屬于內(nèi)控的關(guān)鍵方式，內(nèi)控是全面預(yù)算管理的根本保證，二者之間互相影響、互相促進(jìn)，企業(yè)在實際經(jīng)營期間應(yīng)當(dāng)高度重視二者之間的充分融合。

（三）從執(zhí)行力度上優(yōu)化全面預(yù)算管理

首先，對預(yù)算指標(biāo)體系加以編制。從企業(yè)的角度出發(fā)，應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展趨勢通過預(yù)算的編制、調(diào)整等相關(guān)內(nèi)容來切實確保企業(yè)內(nèi)控的實施。對預(yù)算中的每一個流程做好嚴(yán)格的把關(guān)，把所有流程所對應(yīng)的目標(biāo)以及職責(zé)加以明確，把內(nèi)控的理念滲透到預(yù)算中的每一個流程當(dāng)中。

其次，對組織結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化。眾所周知，預(yù)算管理在內(nèi)控當(dāng)中占有著重要的地位，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化與健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及相關(guān)責(zé)任部門的設(shè)置，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，從而為二者均可以發(fā)揮出應(yīng)用的價值夯實組織基礎(chǔ)。健全的預(yù)算組織可以對每一個部分實施全面細(xì)致的預(yù)算評估，切實確保各部門降低風(fēng)險損失，讓其可以更為規(guī)范地實施業(yè)務(wù)經(jīng)營以及管理，以此來促進(jìn)企業(yè)整體水平的全面提升。

最后，對監(jiān)督機制以及考評機制加以完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻意識到內(nèi)部監(jiān)督機制對促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要性，在此基礎(chǔ)上把內(nèi)部審計滲透至全面預(yù)算管理的每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，對其常規(guī)工作行為進(jìn)行全面監(jiān)督，這樣才可以在第一時間發(fā)現(xiàn)問題并妥善處理問題，從而將存在的風(fēng)險降到最低。促使全面預(yù)算管理中的審計監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮，能夠在很大程度上提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性以及合理性，從源頭上降低各類風(fēng)險情況的出現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展往往需要員工的大力扶持，所以激發(fā)員工的工作熱情是重中之重。

基于這種背景，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起行之有效的考評機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各項經(jīng)營活動是否存在可行性進(jìn)行深層次的研究，在此基礎(chǔ)上結(jié)合相關(guān)量化目標(biāo)來對員工的業(yè)績水平進(jìn)行全方位的考核。在實施考評的過程中，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控所產(chǎn)生的收益以及問題轉(zhuǎn)化成可比對的指標(biāo)，為評估以及考核工作的順利實施提供應(yīng)有的便利。把內(nèi)控的執(zhí)行力度慢慢融入到相應(yīng)的考評當(dāng)中，同時還要和工資績效相掛鉤。這樣做可以充分激發(fā)員工的工作熱情，促使他們?nèi)硇牡赝度雰?nèi)控的建設(shè)以及實施中來。

結(jié)束語

從相關(guān)管理層的角度出發(fā)，需要將更多的時間和精力投入全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制融合的分析之中，這樣做能夠讓企業(yè)的核心實力得到穩(wěn)步提升，企業(yè)在廣泛關(guān)注內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際狀況主動構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制體系，并設(shè)定可行的績效考評機制，旨在全面發(fā)揮基于全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制的優(yōu)勢，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

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（作者單位：北京文化藝術(shù)音像出版有限責(zé)任公司）