中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化思路探究

喬丹

摘 要：基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高的趨勢(shì)下，內(nèi)控工作的質(zhì)量針對(duì)中職學(xué)校的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。在中職學(xué)校發(fā)展期間，持續(xù)提高內(nèi)控管理工作質(zhì)量與效率早已演變成一項(xiàng)非常迫切的工作。只有中職學(xué)校內(nèi)部科學(xué)規(guī)范地實(shí)施財(cái)務(wù)控制管理工作，才可以為學(xué)校各項(xiàng)工作的正常實(shí)施創(chuàng)造有利條件。對(duì)此，本文結(jié)合中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作用，對(duì)中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理；現(xiàn)狀；優(yōu)化策略

當(dāng)前，社會(huì)人士紛紛將目光放在了素質(zhì)教育上，我國(guó)也在主動(dòng)實(shí)施教育管理體制的革新，無(wú)論是針對(duì)哪個(gè)中職學(xué)校來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性也越發(fā)突出，籌資的渠道也從原來(lái)的單一化過(guò)渡到現(xiàn)在的多樣化上來(lái)，資金使用的立體程度也在持續(xù)提高。從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理依然存在不少問(wèn)題，如控制環(huán)境有待完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全等，從而阻礙中職學(xué)校發(fā)展的腳步。

一、中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作用

第一，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量大有裨益?；谖覈?guó)教育體制持續(xù)革新的趨勢(shì)下，促使中職學(xué)校中的財(cái)務(wù)管理工作從原來(lái)的核算型會(huì)計(jì)過(guò)渡至現(xiàn)在的管理型會(huì)計(jì)上來(lái)，從原來(lái)的資金撥付使用管理過(guò)渡至現(xiàn)在的收支和經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤管理上來(lái)?；谶@種發(fā)展趨勢(shì)之下，也對(duì)當(dāng)前中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，即要求各大中職學(xué)校要從經(jīng)濟(jì)管理方面過(guò)渡到以下幾個(gè)方面上來(lái)：一是行之有效的管理方法；二是強(qiáng)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的管控。當(dāng)中職學(xué)校構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制之后，可以讓預(yù)算的制定與收支工作的落實(shí)得到妥善處理，把責(zé)任會(huì)計(jì)滲透其中，對(duì)當(dāng)前的收支工作實(shí)施全方位的考核分析，便于在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及處理問(wèn)題，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利實(shí)施指明方向。

第二，對(duì)增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能大有裨益。作為財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，實(shí)際上是借助相關(guān)法律法規(guī)來(lái)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全方位的監(jiān)督管理。通過(guò)財(cái)務(wù)分析持續(xù)優(yōu)化有關(guān)制度，同時(shí)還要對(duì)衍生出來(lái)的薄弱之處加以彌補(bǔ)，將其相關(guān)法律法規(guī)當(dāng)作參考依據(jù)，來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行甄別，明確其是否合規(guī)合法，實(shí)時(shí)監(jiān)督每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為其得以健康、有序地實(shí)施下去予以切實(shí)保障。

第三，借助財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)中職學(xué)校相關(guān)工作的實(shí)施做好查漏補(bǔ)缺工作。從客觀上講，主動(dòng)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)工作可以從各個(gè)方面來(lái)對(duì)中職學(xué)校所得到的相關(guān)效益進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。該工作可以深度剖析財(cái)務(wù)管理工作，這樣就能夠?qū)σ韵聨讉€(gè)方面有一個(gè)清晰的認(rèn)知：一是運(yùn)營(yíng)能力；二是資金流向等，同時(shí)還要對(duì)潛在的問(wèn)題加以妥善處理。比方說(shuō)通過(guò)深度剖析財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，可以對(duì)中職學(xué)校資產(chǎn)的增值率、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)等一系列內(nèi)容有所了解，這樣可以更加高效地把資金資產(chǎn)的使用問(wèn)題加以科學(xué)地分配以及處理。

二、當(dāng)前中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，當(dāng)前中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理依然存在諸多問(wèn)題，如控制環(huán)境亟待優(yōu)化、信息溝通機(jī)制不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全、監(jiān)督機(jī)制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有效用等。

（一）控制環(huán)境亟待優(yōu)化

結(jié)合相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在一些中職學(xué)校之中，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施，在內(nèi)控環(huán)境方面依然衍生出了不少問(wèn)題，通常涵蓋以下幾點(diǎn)：第一，組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，一些中職學(xué)校通常會(huì)對(duì)校長(zhǎng)責(zé)任制進(jìn)行使用，這就使得財(cái)政大權(quán)與行政權(quán)只有校長(zhǎng)一人說(shuō)了算，因?yàn)榧s束以及監(jiān)督機(jī)制的匱乏，所以很容易增加貪污腐敗問(wèn)題發(fā)生的概率。而針對(duì)一些普通崗位而言，只能聽(tīng)從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的安排來(lái)實(shí)施相關(guān)工作，對(duì)于大部分事務(wù)來(lái)說(shuō)并沒(méi)有相應(yīng)的知情權(quán)。第二，沒(méi)有深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)學(xué)校發(fā)展的重要意義，認(rèn)為此項(xiàng)工作的實(shí)施只約束于財(cái)務(wù)部門，一些崗位的工作人員也不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，相關(guān)管理人員也沒(méi)有對(duì)此方面事務(wù)加大宣傳力度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控控制制度無(wú)法真正落到實(shí)處，這樣很容易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息溝通機(jī)制不完善

通常情況下，中職學(xué)校在具體運(yùn)營(yíng)期間，部門與部門之間的溝通與信息共享是十分關(guān)鍵的。不受約束的信息交流必然會(huì)協(xié)助每一個(gè)部門在第一時(shí)間傳輸信息，提高工作質(zhì)量，并且還能為內(nèi)控工作的順利實(shí)施提供必要的支撐。但是結(jié)合相關(guān)實(shí)踐調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，一些學(xué)校的信息溝通機(jī)制還處于亟待健全的狀態(tài)，信息數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)方面以及信息共享方面也存在著滯后性的特征，不但會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生不利影響，而且還容易致使資產(chǎn)管理賬實(shí)不相同。倘若該機(jī)制不健全，那么就無(wú)法實(shí)現(xiàn)各部門之間的積極配合，并且還會(huì)阻礙日后工作實(shí)施的腳步。

現(xiàn)階段，中職學(xué)校的信息溝通通常依賴于部門會(huì)議等相關(guān)模式，另外可以進(jìn)行溝通的次數(shù)并不是很多。信息傳遞受到阻礙、信息分享不及時(shí)，同樣會(huì)對(duì)管理工作的實(shí)施產(chǎn)生阻礙。中職學(xué)校不具備相應(yīng)的信息溝通平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等一系列數(shù)據(jù)信息不能達(dá)到實(shí)時(shí)傳送的效果，也不具備合理的信息披露機(jī)制，從而對(duì)學(xué)校決策的規(guī)范性產(chǎn)生不利影響。除此之外，基于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代來(lái)臨的趨勢(shì)下，每一個(gè)行業(yè)均對(duì)有關(guān)技術(shù)手段進(jìn)行了充分運(yùn)用，旨在實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)規(guī)避。然而，中職學(xué)校應(yīng)用信息技術(shù)水平還不夠成熟，內(nèi)部控制還使用了以往的內(nèi)控手段，并未借助有關(guān)技術(shù)手段搭建相應(yīng)的平臺(tái)，導(dǎo)致內(nèi)控工作水平差強(qiáng)人意，繼而對(duì)其高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

我國(guó)逐漸將目光放在了中職學(xué)校的關(guān)注之上，促使職業(yè)教育迎來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也面臨著更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)。從中職學(xué)校的角度出發(fā)，其受我國(guó)教育體制的影響較為久遠(yuǎn)，所以致使其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱?，F(xiàn)階段基于我國(guó)教育體制持續(xù)深化的趨勢(shì)下，大部分學(xué)校也紛紛對(duì)自身教育規(guī)模的擴(kuò)大予以了高度重視，即投入了一定的資金，然而因?yàn)槠洳⒉痪邆漭^為完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，也不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，很容易誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)此以往下去就會(huì)阻礙學(xué)校發(fā)展的腳步。

（四）監(jiān)督機(jī)制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有效用

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作而言，其往往是依托內(nèi)部審計(jì)部門得以實(shí)施的，然而在大部分中職學(xué)校當(dāng)中，審計(jì)部門并不具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，其工作的實(shí)施容易涵蓋其他部門的切實(shí)利益，因?yàn)楠?dú)立性匱乏，所以會(huì)致使監(jiān)督評(píng)價(jià)水平大打折扣，從而失去公平。不僅如此，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析后可知，一些中職學(xué)校也缺少相應(yīng)的過(guò)程監(jiān)督。一些學(xué)校的監(jiān)督工作實(shí)施只重視事后監(jiān)督，并沒(méi)有對(duì)事前監(jiān)督以及事中監(jiān)督予以高度重視，從而導(dǎo)致監(jiān)督效果差強(qiáng)人意。

三、優(yōu)化中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境加以完善

第一，從中職學(xué)校的角度出發(fā)，其應(yīng)當(dāng)在確保學(xué)校自身治理結(jié)構(gòu)不變的同時(shí)，持續(xù)促進(jìn)利益相關(guān)者的積極參與，讓每一項(xiàng)決策均可以朝著群體的方向前進(jìn)。而針對(duì)利益相關(guān)者而言，其通常涵蓋以下幾點(diǎn)：一是政府主管部門代表；二是專業(yè)老師；三是職工代表；四是學(xué)生代表；五是金融機(jī)構(gòu)代表等。中職學(xué)校在實(shí)施一系列決策工作的過(guò)程中，通常由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，由以下人員一起參與：一是副校長(zhǎng)；二是相關(guān)專業(yè)老師等。第二，中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)持續(xù)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)以及職權(quán)責(zé)任的劃分，對(duì)一系列的權(quán)責(zé)進(jìn)行相應(yīng)的分離，讓以下幾種崗位之間實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離的目的：一是審批崗位和決策崗位；二是審查批復(fù)崗位與執(zhí)行崗位等。

（二）優(yōu)化信息溝通機(jī)制

基于信息化技術(shù)水平不斷提高的趨勢(shì)下，強(qiáng)化信息化建設(shè)是現(xiàn)階段學(xué)校內(nèi)控工作的必然要求，所以，中職學(xué)校要將目光放在內(nèi)控信息化平臺(tái)的建設(shè)之上。通過(guò)信息共享平臺(tái)的建設(shè)，促使每一個(gè)員工都能在第一時(shí)間傳遞以及分享各類信息，如業(yè)務(wù)信息、資產(chǎn)信息等，旨在推動(dòng)信息縱向與橫向的交流。從縱向方面來(lái)看，中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)切實(shí)確保從上至下的信息渠道暢通無(wú)阻，確保相關(guān)管理人員和每一個(gè)職能部門、每一個(gè)職能教職工、學(xué)生的信息交流暢通無(wú)阻；從橫向方面來(lái)看，中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)切實(shí)確保職能部門之間、教職工之間的信息傳遞沒(méi)有滯后性，尤其是需要多部門協(xié)調(diào)工作。

針對(duì)財(cái)務(wù)部門而言，其在信息溝通機(jī)制中扮演著重要的角色，所以需要在第一時(shí)間傳達(dá)各種各樣的信息，在此基礎(chǔ)上落實(shí)好信息披露工作，便于早日實(shí)現(xiàn)縱向和橫向溝通機(jī)制完善、渠道暢通無(wú)阻，從而為中職學(xué)校各項(xiàng)決策提供必要的支撐。在構(gòu)建信息化平臺(tái)的過(guò)程中，也可在適當(dāng)?shù)那闆r下滲透內(nèi)控措施。針對(duì)不同的崗位，設(shè)定與之相匹配的權(quán)限，在該平臺(tái)上面達(dá)到權(quán)責(zé)分明的目的，崗位與崗位之間不但處于相互合作的關(guān)系還互相約束，從而降低各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。

（三）構(gòu)建并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)機(jī)制

無(wú)論是針對(duì)哪個(gè)單位來(lái)說(shuō)，只要運(yùn)作就難免會(huì)衍生出風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這針對(duì)中職學(xué)校而言也不例外。在這種背景之下，中職學(xué)校需要主動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，旨在將潛在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。客觀上講，內(nèi)部控制是否真正落到實(shí)處一般和風(fēng)險(xiǎn)管理成效存在著密切的聯(lián)系，應(yīng)結(jié)合發(fā)展目標(biāo)對(duì)事前風(fēng)險(xiǎn)控制、事中風(fēng)險(xiǎn)控制與事后風(fēng)險(xiǎn)控制加以優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控體系，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的最大價(jià)值。筆者結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)建議可以從以下幾個(gè)方面入手加以應(yīng)對(duì)。

第一，相關(guān)管理者應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合具體狀況的基礎(chǔ)上對(duì)控制目標(biāo)加以明確。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)予以充分考量，根據(jù)客觀環(huán)境變更來(lái)加以適當(dāng)?shù)耐晟婆c優(yōu)化，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，旨在將潛在的隱患消滅在萌芽之中。

第二，構(gòu)建與之相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。從中職學(xué)校的角度出發(fā)，需要在指定的時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)估工作，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估次數(shù)每年最少一次。并且，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建專門的評(píng)估小組，定期或不定期收集各種各樣的信息，然后將信息加以整理繪制成相應(yīng)的評(píng)估報(bào)告，同時(shí)還要確保評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性，從而為中職學(xué)校各項(xiàng)決策提供有價(jià)值的信息。把內(nèi)控工作成效和員工績(jī)效考核相掛鉤，這樣做能夠激發(fā)員工的工作熱情，從而促進(jìn)其工作質(zhì)量的全面提升。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

中職學(xué)校在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的過(guò)程中，無(wú)論是針對(duì)哪項(xiàng)管控工作的實(shí)施均離不開(kāi)監(jiān)督制度的大力支持，要不然就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮出最大的價(jià)值。從中職學(xué)校的角度出發(fā)，需要讓審計(jì)部門的價(jià)值得以全面發(fā)揮，依托審計(jì)工作的實(shí)施來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)優(yōu)化。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門期間，應(yīng)當(dāng)保障其權(quán)威性，中職學(xué)校應(yīng)在充分結(jié)合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上制定出行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度。應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的整個(gè)環(huán)節(jié)加以規(guī)范，旨在保障其監(jiān)督以及審查工作實(shí)施的合理性。相關(guān)審計(jì)工作者在中職學(xué)校中應(yīng)當(dāng)做好自己的本職工作，這樣可以減少發(fā)生崗位交叉等情況，為內(nèi)部審計(jì)工作可以有條不紊地進(jìn)行下去予以切實(shí)保障。

中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)相關(guān)審計(jì)工作者做好培訓(xùn)工作，這是因?yàn)閷徲?jì)工作的實(shí)施通常會(huì)涵蓋各種各樣的業(yè)務(wù)流程，其需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)狀況有一個(gè)清晰的認(rèn)知，這樣才可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目的、方法等方面的合理設(shè)置。主動(dòng)增加與第三方機(jī)構(gòu)溝通的次數(shù)，并構(gòu)建良好的合作關(guān)系，通過(guò)外部審計(jì)工作的實(shí)施來(lái)持續(xù)加強(qiáng)監(jiān)督職能，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得以正常實(shí)施予以切實(shí)保障。借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系等相關(guān)手段來(lái)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施加以全面細(xì)致的監(jiān)督，將信息系統(tǒng)當(dāng)作紐帶，對(duì)衍生出來(lái)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以全方位監(jiān)控，從而讓財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在以下幾種職能：一是事前監(jiān)督職能；二是事中監(jiān)督職能。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中職學(xué)校在具體經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展期間，很容易受到各種因素的干擾，內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建以及落實(shí)期間依然衍生出了某些薄弱之處，為了解決這一現(xiàn)狀，就要根據(jù)具體情況從各個(gè)角度采用行之有效的處理方式，優(yōu)化與健全機(jī)制以及流程，將每一項(xiàng)舉措均落到實(shí)處，強(qiáng)化內(nèi)控的針對(duì)性以及有效性，從而加快中職學(xué)校發(fā)展的腳步。

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（作者單位：山東省青島第二衛(wèi)生學(xué)校）