內部控制視域下地質勘探單位的財務管理研究

劉錦

摘 要：伴隨著全球經濟一體化發(fā)展，企事業(yè)單位的運行與發(fā)展也面臨著更為嚴峻的形勢，經濟壓力也相應增大。對于各地的地質勘探單位而言，行業(yè)改革使得技術服務類事業(yè)單位向著企業(yè)的方向邁進，經營問題、經濟問題、管理問題等也隨之而來。在此背景下，地質勘探單位要注重內部管理，建立健全內部控制體系，實施科學高效的財務管理，以此提高地質勘探單位的內部運營管理水平、風險防控能力與市場核心競爭力，促進單位穩(wěn)定有序地轉型發(fā)展。

關鍵詞：內部控制；地勘單位；財務管理

作為我國政府服務職能發(fā)揮的陣地以及社會組織的重要組成部分，事業(yè)單位在推動國家經濟與社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。首先，地質勘探單位承擔著國家基礎性、公益性、技術性的地質勘查、檢測等任務，在經濟與社會發(fā)展中發(fā)揮著不可或缺的作用。國家對地質勘探單位撥付大量的財政資金用以開展地質探勘業(yè)務，同時地質勘探單位的穩(wěn)定經營與可持續(xù)發(fā)展也有賴于財政資金的合規(guī)、合理分配與利用。近年來我國推動了各省市地質勘探事業(yè)單位的機構改革，地質勘探單位的公益化、市場化運作逐步顯現，因此地質勘探單位必須注重內部控制體系的建設并強化財務管理，全面推進地質勘探單位在管理與業(yè)務兩個條線上規(guī)范化發(fā)展，保障地質勘探事業(yè)科學有序地進行，從而進一步促進國家地質領域不斷邁向新的高度。

一、地質勘探單位財務管理的現狀及分析

（一）財務管理制度不完善

受長期事業(yè)單位管理模式的影響，地質勘探單位的運行發(fā)展與市場的發(fā)展相互脫節(jié)。在國家事業(yè)單位深化改革的背景下，地質勘探單位已經逐步認識到了財務內部控制的必要性，但是內部控制體系建設仍然較為緩慢。在新時代、新形勢下，一部分事業(yè)單位的管理模式、業(yè)務流程仍然較為落后，的內部控制的重視不足，甚至是有的管理制度缺失或流于表面，難以為單位管理發(fā)揮實質性作用，同時還存在著制度執(zhí)行力不強、形同虛設，監(jiān)管與考核不力等問題，造成控制點覆蓋不全面、控制點交叉重疊等現象。同時，地質勘探單位缺乏科學全面的內部審計制度，不能通過基于風險導向的內部控制機制防范財務風險，如此不僅給地質勘探單位的正常工作帶來負面影響，同時也會在一定程度上造成國家資源的浪費。

（二）內部控制意識整體較弱

地質勘探單位的組織性質決定了單位內部專業(yè)技術人員較多而管理人員較少，大部分人員長期從事地質勘探工作，較少接觸內部控制與財務管理，導致這些人員內部控制與財務管理的認識與理解不足，在日常管理中不能夠自覺配合單位開展內部控制工作。首先，地質勘探事業(yè)單位對于人員的內部控制培訓不足以，沒有借助豐富且多元化的內部控制、財務管理等其他一系列綜合性的單位制度與單位文化開展持續(xù)提升員工對于單位制度的掌握水平與執(zhí)行力。其次，在信息網絡技術高速發(fā)展與廣泛應用的今天，大部分地質勘探單位沒能夠建立完善的信息管理系統(tǒng)，使得內部管理信息傳遞缺乏高效渠道，尤其是單位的財務人員與審計人員的管理意識與能力不能緊隨著時代的發(fā)展而及時更新，其構建與實施基于內部控制的能力有所不足，最終導致地質勘探事業(yè)單位的內部控制改革不能跟進社會的發(fā)展。

（三）財務預算的編制有欠科學

財政預算編制的時間一般為年底前的半年開始，對于地質勘探單位而言，除了正常的人員經費、辦公經費等，還有地質勘探工作的專項經費。就地址項目專項經費而言，需要通過立項，論證與審批，而影響地質勘探工作的因素多種多樣，一些不穩(wěn)定因素會導致地質勘探項目的實際使用與預算存在明顯的出入，有的項目預算資金不足只能從其他項目中拆借資金，不能實現資金的專項專用，造成預算的不嚴謹、不科學，并對財務管理工作產生了負面效果。在這種情況下，為了使得預算與決算相互一致，單位的財會人員就可能通過一些不合規(guī)的手段來更改財務信息，這樣不僅造成信息失真，還難以推進后續(xù)的預算預決算工作逐步完善。

（四）缺乏有效的外部監(jiān)督與考核機制

地質勘探單位的財務內部控制不僅要依靠單位內部管控，還必須建立完善的內外部監(jiān)督考核機制。一般而言，地質勘探單位的財務管理的外部監(jiān)督依賴于審計部門，而單位的內部審計機制缺乏，流于形式，專業(yè)化程度低，內部監(jiān)督的力量薄弱。在這種情況下，如果缺乏行之有效的外部監(jiān)督考核機制，那么地質勘探單位的財務內部控制完全依靠自身監(jiān)督，是“既當裁判又當運動員”，財務內部控制必然難以發(fā)揮實質性作用。

二、地質勘探單位財務內部控制的重要性

（一）保障單位資金的安全

資金是事業(yè)單位運行的保障。對于地質勘探單位而言，科學高效的資金管理是單位財務機制順利、穩(wěn)定運行的基礎。地質勘探單位內部財務控制的內容較多，如單位的預算、核算、資金支出、盤點、報銷等，這些財務管理的內容關乎著地質勘探單位穩(wěn)定運行與可持續(xù)發(fā)展。同時，加強內部控制能夠對使地質勘探單位及時發(fā)現財務風險與財務問題并有效解決，保證地質勘探單位的資金安全以及財務活動的規(guī)范有序。

（二）為單位提供財務管理信息

財務內部控制能夠促進地質勘探單位的業(yè)務信息與財務信息有機融合，以業(yè)務需求來科學地分配資金，以財務管理來控制業(yè)務合理開展。當前有的地質勘探單位缺乏科學高效的財務控制管理機制，甚至是存在賬目不清、財務作假等情況，嚴重影響了地質勘探單位的發(fā)展。如果不能全面、及時地獲得財務信息、業(yè)務信息并實現業(yè)財融合，那么地質勘探單位的內部控制與財務管理就會出現混亂。而通過財務內部控制能夠構建地質勘探單位的業(yè)務與財務信息管理平臺，將業(yè)務與財務活動有效對接起來，使得內部控制下財務管理的信息更為全面、準確與及時，避免信息不明或虛假信息造成財務賬目的偏誤，保證財務信息的真實性、準確性與可靠性，為地質勘探單位提高財務管理質量奠定基礎。同時，地質勘探單位財務內部控制也包括對單位財務人員的控制，要求各財務人員不斷提升自身的財務知識與能力，并根據外部市場環(huán)境和單位實際情況，按照科學的財務控制制度開展高效的財務管理活動。

（三）提升地質勘探單位的經濟效益

加強地質勘探單位的財務內部同志能夠使得單位財務管理流程規(guī)范化、標準化，保證每一筆資金都得到合理利用，讓有限的財務資金為地質勘探單位創(chuàng)造出最大的經濟效能。從另一方面來說，地質勘探單位的財務活動必須根據預算管理執(zhí)行，使得每一筆資金的利用都落到實處，由此實現全面預算管理，有效控制成本支出，更好提高地質勘探單位的經濟效益。

三、地質勘探單位財務內部控制的具體措施

（一）建立健全財務內部控制管理制度

地質勘探單位的領導與人員必須認識到財務內部控制的重要性，通過樹立財務內部控制文化，開展教育培訓等方式持續(xù)深化全員財務內部控制意識，并逐步建立與完善財務管理制度。首先，地質勘探單位要從實際出發(fā)，構建一套科學完整的財務內部控制制度，明確財務管理的重點與難點，優(yōu)化與完善財務管理的流程，促進財務內部控制向著全面化、規(guī)范化、標準化發(fā)展。同時地質勘探單位還應當優(yōu)化組織結構，實現財務內部控制下各部門之間的互動協(xié)同，使之形成一個良性循環(huán)、不斷優(yōu)化的內部控制系統(tǒng)。為了更為有力地規(guī)避財務風險，地質勘探單位還應當優(yōu)化組織結構，改變一人身兼多職的現狀，科學合理地明確財務管理人員的權責，由此實現單位財務活動的相互監(jiān)督與制衡。其次，建立內部審計制度，通過內部審計對財務內部控制進行全面檢查，及時識別其中的風險并對風險進行評估、處理，夯實財務內部控制的雙重保障。

（二）以信息化手段提高財務會計信息質量

在信息網絡技術、大數據、云計算、人工智能等技術的支撐下，財務內部控制信息化已經成為內部控制體系建設的重要內容，利用數字化手段構建財務內部控制信息系統(tǒng)，將單位的業(yè)務信息與財務信息進行融合式統(tǒng)一管理，實現業(yè)財融合。通過信息系統(tǒng)的記錄與管理能夠直接反映出單位的財務狀況，及時了解單位整體運營管理成果，發(fā)現財務管理中存在的風險，從而為單位開展財務內部控制提供全面、準確、清晰的依據。例如，地質勘探單位可以將NC系統(tǒng)中的財務預算與保障系統(tǒng)結合起來，由系統(tǒng)自動將財務預算數據與實際報賬信息進行對比，如果發(fā)現兩者之間存在出入，則系統(tǒng)自動發(fā)出報警，由財務人員和報賬人員共同分析風險，解決問題。在業(yè)財融合的財務內部控制信息管理系統(tǒng)中，地質勘探單位才能夠對財務管理的狀態(tài)進行“數據同源、溝通互動、部門協(xié)同、統(tǒng)一處理”，對財務與業(yè)務做出準確評估，以此為依據提出科學的決策，全面構建財務與業(yè)務融合的現代化財務內部控制信息化管理體系，提高地質勘探單位財務管理的效率與質量。

（三）提升內部與外部財務監(jiān)督力度

外部監(jiān)督是促進地質勘探單位財務內部控制準確高效執(zhí)行的重要力量，地質勘探事業(yè)單位應當在構建與實施財務內部控制相關制度的同時，政府審計部門要加強對地質勘探單位的審計工作，每年度對地質勘探單位開展全面審計，對將審計評價與整改結果作為對地質勘探單位進行考核的重要指標。在外部審計與考核的督促之下，能夠使地質勘探單位更好地強化經營管理，履行財務內部控制責任，及時掌握財務內部控制過程中存在的問題與不足并采取有效措施予以改進。在地質勘探單位內部也要建立財務內部控制的考核體系，對財務管理人員、審計人員及各部門人員按照財務內部控制職能實施差異化考核，并且將考核結果作為人員激勵的依據，由此促進單位各崗位人員積極落實財務內部控制責任，使地質勘探單位的財務內部控制活動得以有效落實。

（四）加強財會與審計人員隊伍建設

鑒于單位全員整體上財務內部控制的意識與能力不足，財務人員財務內部控制的專業(yè)化水平有限，內部審計人員的審計行動力欠缺，地質勘探單位應當不斷提升全員財務內部控制意識，尤其是增強財會人員與審計人員在財務內部控制中的專業(yè)素養(yǎng)。第一，地質勘探單位應當通過教育培訓以及相關制度的宣傳、考核機制等不斷提升單位全員財務內部控制意識，規(guī)范與控制單位各項財務活動，避免因人員意識不足、操作不力、執(zhí)行不當而造成的財務風險；第二，地質勘探單位要通過引進或培訓的方式建設高素質的財會隊伍與審計隊伍，并不斷提升財會人員與審計人員的專業(yè)知識與實踐能力，如通過邀請專家講座、組織人員外出觀摩學習等方式讓財會人員與審計人員接觸到相關工作的最新發(fā)展動態(tài)并持續(xù)改進單位的財務內部控制體系。同時，要對財會人員、審計人員按照其在財務內部控制中的對應職能設定科學的考核標準，實施公平公正的績效考核，根據績效考核的結果對上述人員進行獎懲，以此優(yōu)化地質勘探單位財務內部控制人才隊伍建設，提升財務內部控制效能。

結束語

對于地質勘探單位而言，在新時代、新形勢背景下，要在持續(xù)的機構改革中提升內部治理水平，實現事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，則就要重視財務內部控制工作，采取科學有效的措施克服財務內部控制相關制度、人員、信息化以及監(jiān)督考核等方面的問題，通過建立健全財務內部控制管理制度、以信息化手段提高財務會計信息質量、提升內部與外部財務監(jiān)督力度、加強財會與審計人員隊伍建設等措施，構建穩(wěn)健可行的財務內部控制體系，有效保證地質勘探單位的經濟效益，優(yōu)化單位的內部管理流程，使地質勘探單位更加順應改革潮流，長遠地發(fā)展下去。

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（作者單位：安徽省地質礦產勘查局322地質隊）