探討新時(shí)期國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化思路

曹海玉

摘 要：現(xiàn)階段，國有企業(yè)重視推進(jìn)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)層面，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，與國有資產(chǎn)、資金有著密不可分的關(guān)系，承擔(dān)著管理資產(chǎn)、資金的重要職責(zé)。因此，國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是關(guān)鍵。若企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，內(nèi)部收支會因此混亂，也容易滋生貪污腐敗的現(xiàn)象，影響國有企業(yè)在社會公眾中的形象。由此可見，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于國有企業(yè)至關(guān)重要。當(dāng)前，各大企業(yè)逐步認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，保障國有資產(chǎn)安全，但實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，出現(xiàn)的問題眾多，需要國有企業(yè)制定具備針對性的解決方案，解決財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)問題。本文論述國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容，分析國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，制定針對性優(yōu)化方案，以期解決財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)問題。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題對策

當(dāng)前，處于社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，以此為發(fā)展背景，國有企業(yè)面臨的競爭逐步激烈、外部環(huán)境逐步復(fù)雜化，隨著國有企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大，為提升自身競爭優(yōu)勢，必須重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，通過財(cái)務(wù)工作，賦能各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展過程中，由于缺乏清晰的崗位權(quán)責(zé)、內(nèi)控人員技能單一、審計(jì)工作獨(dú)立性不足導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用難以有效發(fā)揮、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠健全、信息技術(shù)不夠深入，導(dǎo)致國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果難以有效發(fā)揮。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重視，針對內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)加以完善，為高效開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作賦能。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要涉及以下幾個(gè)方面：第一，建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠有效控制企業(yè)人員，其主要涉及建設(shè)文化氛圍、建立道德準(zhǔn)則、提升各層級員工基本素養(yǎng)，完善內(nèi)部組織架構(gòu)等等，都是企業(yè)需要加強(qiáng)關(guān)注的環(huán)節(jié)。第二，評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過科學(xué)預(yù)測、加強(qiáng)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評判方法，對經(jīng)營中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行科學(xué)預(yù)測與評估，及時(shí)識別并建立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，監(jiān)控財(cái)務(wù)工作指標(biāo)，動(dòng)態(tài)化監(jiān)督內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患。第三，開展內(nèi)部控制活動(dòng)，以企業(yè)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)授權(quán)審批，完善會計(jì)制度、加強(qiáng)預(yù)算控制。內(nèi)部控制也是國有企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)識別的重要途徑，能有效維護(hù)企業(yè)經(jīng)營安全。第四，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通。企業(yè)信息體系為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供保障，內(nèi)部信息全面涉及基礎(chǔ)會計(jì)信息、企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的基本數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效交換，幫助管理層及時(shí)了解工作開展情況，制定經(jīng)營策略、控制風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部經(jīng)營管理效率。第五，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控工作，監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況，確保財(cái)務(wù)工作依據(jù)程序、制度執(zhí)行。企業(yè)以制度為依據(jù)，對內(nèi)部管理流程進(jìn)行梳理，成立內(nèi)控小組，評估、檢查內(nèi)控執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)并處理各項(xiàng)經(jīng)營管理問題，及時(shí)整改并追究相關(guān)人員責(zé)任。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）崗位權(quán)責(zé)劃分不清晰

明確清晰的崗位權(quán)責(zé)有利于出現(xiàn)問題追究相關(guān)人員責(zé)任，是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，但這也是國有企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)。長期以來，國有企業(yè)部分員工意識不足，在旱澇保收的思想觀念影響下，承擔(dān)意識不強(qiáng)，也影響著國有企業(yè)的社會形象。新時(shí)期，國有企業(yè)需要關(guān)注到自身發(fā)展存在的各項(xiàng)問題，及時(shí)制定對策加以解決?？梢姡瑣徫宦氊?zé)不明確是影響員工承擔(dān)意識的重要因素，其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，部分國有企業(yè)崗位權(quán)責(zé)劃分不夠清晰，增加了工作對接的難度，一旦出現(xiàn)問題，也容易出現(xiàn)扯皮的現(xiàn)象。另一方面，部分國有企業(yè)容易出現(xiàn)不相容崗位交叉的現(xiàn)象，若相關(guān)人員道德素養(yǎng)不佳，出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗的現(xiàn)象，使得國有企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)的雙重?fù)p失。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員技能單一

新時(shí)期，企業(yè)之間的競爭不僅是市場競爭，更是人才競爭，在各個(gè)領(lǐng)域儲備優(yōu)質(zhì)人才，才能為企業(yè)發(fā)展帶來源源不斷的動(dòng)力。國有企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也是一樣，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)是關(guān)鍵。內(nèi)控人員是內(nèi)部控制工作的執(zhí)行者，而因內(nèi)部控制工作較為復(fù)雜，其涉及的層面眾多，涵蓋費(fèi)用報(bào)銷到制定企業(yè)決策各個(gè)層級的工作，都需要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制。因此，這要求財(cái)務(wù)人員具備多個(gè)層面的技能，但國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員往往僅具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識儲備，與現(xiàn)階段內(nèi)控工作開展需求不匹配。受傳統(tǒng)觀念影響，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是管賬，賬目以外的事項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控，因此相關(guān)人員不重視儲備其他方面的知識，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效性不足。

（三）審計(jì)獨(dú)立性以及內(nèi)部監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮

審計(jì)監(jiān)督是國有企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制的重要方式，國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需重視發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保審計(jì)工作獨(dú)立性，通過審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部各項(xiàng)管理問題，提升各項(xiàng)工作開展的規(guī)范性。國有企業(yè)內(nèi)部組織較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)審計(jì)部門至關(guān)重要，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決。依據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)部門關(guān)系密切，兩者需要明確分工，也需要加強(qiáng)配合。國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要有效監(jiān)管資金收取、支出，確保各項(xiàng)工作精確性，此外，需做好財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息存檔工作，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)度，定期監(jiān)管、檢查各項(xiàng)工作。受到傳統(tǒng)觀念影響，國有企業(yè)審計(jì)、監(jiān)督工作形式化，導(dǎo)致存在的各項(xiàng)問題難以有效解決，影響企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量。此外，因監(jiān)督工作容易受到個(gè)人主觀意志影響，難以準(zhǔn)確把握審計(jì)、財(cái)務(wù)部門存在的根本問題，無法發(fā)揮部門存在的價(jià)值。

（四）缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

部分國有企業(yè)因財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠健全，針對財(cái)務(wù)部門，制定的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃不足，也難以實(shí)現(xiàn)整體層面的有效控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員容易出現(xiàn)各項(xiàng)工作問題。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，各項(xiàng)工作容易混亂，內(nèi)部會計(jì)控制結(jié)構(gòu)也存在較多缺陷。例如，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖覆蓋范圍較廣，并且涉及較多條例，但因管理制度協(xié)調(diào)性不足，且制度之間的制約不足，增加了國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難度，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。部分國有企業(yè)針對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行了有效的職責(zé)分工，但因員工數(shù)量較多，導(dǎo)致實(shí)際工作執(zhí)行環(huán)節(jié)也容易產(chǎn)生差錯(cuò)，運(yùn)行狀態(tài)不佳，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果不夠理想。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化思路

（一）明確劃分崗位權(quán)責(zé)

國有企業(yè)需明確劃分內(nèi)部權(quán)責(zé)，以確保內(nèi)部各項(xiàng)工作穩(wěn)定運(yùn)行，提升國有企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。一方面，企業(yè)可通過制度規(guī)定各個(gè)崗位職責(zé)，建立內(nèi)部崗位手冊，在員工中傳閱，在新員工入職階段，就要為員工普及相關(guān)制度，確保員工明確自身崗位職責(zé)，在日常工作中積極承擔(dān)責(zé)任，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作有人對接，避免出現(xiàn)踢皮球現(xiàn)象，增加各項(xiàng)工作難度，從而提升國有企業(yè)整體辦事效率。另一方面，嚴(yán)格控制不相容崗位，清查內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象，使得違法亂紀(jì)人員受到懲罰，在企業(yè)中發(fā)揮警示作用，確保其他人員恪盡職守，依據(jù)規(guī)章制度辦事，建立良好的國有企業(yè)形象。

（二）重視提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員學(xué)習(xí)能力

第一，財(cái)務(wù)人員需積極學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確財(cái)務(wù)管理工作開展的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，在審查過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范的現(xiàn)象，以達(dá)到糾正、完善的目的。第二，打破傳統(tǒng)記賬模式，突破思維局限，積極學(xué)習(xí)各個(gè)領(lǐng)域知識，了解審計(jì)、招投標(biāo)、人事管理等多個(gè)方面的內(nèi)容，通過強(qiáng)化自身專業(yè)技能，支撐財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作準(zhǔn)確無誤、高效開展，收獲良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。第三，國有企業(yè)需加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員廉政教育，確保其遵守規(guī)則，具備良好的職業(yè)操守，樹立正確價(jià)值觀，避免利用職務(wù)之便以權(quán)謀私，出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

為全面鼓勵(lì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員自主學(xué)習(xí)意識，國有企業(yè)可針對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員加強(qiáng)績效考核，考核財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)層面知識、實(shí)際工作成效，采用優(yōu)勝劣汰、能者居上的模式，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員重視學(xué)習(xí)、豐富自身知識儲備。此外，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展中秉持公平、公正的原則，真正實(shí)現(xiàn)人才為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作賦能。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

國有企業(yè)需重視加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，為各項(xiàng)工作的高效開展做好保障。國有企業(yè)開展審計(jì)工作，各部門均要配合審計(jì)人員的工作，確保內(nèi)部問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決。審計(jì)部門要由企業(yè)最高層級領(lǐng)導(dǎo)管理，避免受到其他因素干擾，影響審計(jì)結(jié)果。審計(jì)部門需要做好調(diào)研、評判，確保審計(jì)結(jié)果公平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠依據(jù)審計(jì)結(jié)果，制定企業(yè)經(jīng)營管理決策。此外，審計(jì)部門不僅要嚴(yán)守企業(yè)規(guī)章制度，也需要以國家法律法規(guī)為依據(jù)，確保經(jīng)營管理合法、合規(guī)，嚴(yán)厲打擊違法亂紀(jì)現(xiàn)象。同時(shí)，審計(jì)部門需要保持獨(dú)立，相關(guān)工作人員不能兼職，工作系統(tǒng)也需要保持獨(dú)立，領(lǐng)導(dǎo)層可在系統(tǒng)中查看詳情，確保提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

需要注意的是，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全面涉及財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益等多方面內(nèi)容，判斷會計(jì)資料是否正確，財(cái)務(wù)收支是否合法以及其效益性，判斷審計(jì)對象是否履行自身經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是否存在貪污腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部遵守紀(jì)律，全面創(chuàng)新內(nèi)部管理模式，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)層，二是監(jiān)督部門，依據(jù)內(nèi)部目標(biāo)、制度、預(yù)算等各項(xiàng)要求，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部違法亂紀(jì)，造成浪費(fèi)與損失的現(xiàn)象，提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。為發(fā)揮審計(jì)工作的作用，需要企業(yè)認(rèn)真落實(shí)，確保審計(jì)工作高效開展，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

（四）健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

國有企業(yè)需建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)控體系對各項(xiàng)工作的開展加以規(guī)范，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。首先，國有企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，需以自身實(shí)際情況為基礎(chǔ)，分析自身特性。例如：可從投資風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理、人事安排多個(gè)層次入手，加強(qiáng)管控，分別制定內(nèi)部控制體系。其次，針對財(cái)務(wù)內(nèi)控、財(cái)務(wù)內(nèi)控評價(jià)制定完善的工作制度，以實(shí)際工作為基礎(chǔ)進(jìn)行完善，確保提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率。最后，提升企業(yè)各部門管理能力，分離不具備實(shí)際工作聯(lián)系的部門、職位，實(shí)行個(gè)人責(zé)任制，促使員工承擔(dān)好自身工作職責(zé)，出現(xiàn)問題積極承擔(dān)責(zé)任，保障內(nèi)部工作人員通過良好的工作氛圍，提升工作質(zhì)量與效率。尤其針對資金收支層面，財(cái)務(wù)部門要定期開展相應(yīng)的清點(diǎn)工作，落實(shí)好各項(xiàng)工作職責(zé)，通過完善的內(nèi)控體系規(guī)范，保障企業(yè)資產(chǎn)完整、安全。

以國有企業(yè)資金內(nèi)部控制為例，其可以設(shè)立專職出納人員，負(fù)責(zé)收支業(yè)務(wù)。此外，加強(qiáng)現(xiàn)金稽核管理，對現(xiàn)金、銀行存款、收入憑證、收入日報(bào)表進(jìn)行全面稽核，國有企業(yè)也需要對資金使用的范圍進(jìn)行明確，規(guī)范資金使用用途、金額。例如，依據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定：庫存現(xiàn)金僅限于支出工資、福利勞保、差旅費(fèi)、備用金，出現(xiàn)特殊情況，需要總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審批。同時(shí)，也需要對付款審批、簽發(fā)支票、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)金額權(quán)限進(jìn)行付款審批，分別管理財(cái)務(wù)、支票專用圖章等。通過系統(tǒng)化的規(guī)范，建立完善的管控體系，保障各項(xiàng)工作高效開展。

結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，其涉及的層面眾多，雖然經(jīng)歷多年發(fā)展，各項(xiàng)制度逐步完善，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，但經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，面臨眾多不確定因素，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控仍存在一定問題，需要及時(shí)對各項(xiàng)工作加以完善。國有企業(yè)需要明確劃分內(nèi)部崗位權(quán)責(zé)，避免推脫責(zé)任，滋生內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象，影響國有企業(yè)經(jīng)營以及社會形象；提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員學(xué)習(xí)能力，避免受傳統(tǒng)記賬思維影響，使自身廣泛涉及各個(gè)領(lǐng)域知識，完善自身知識儲備，高效勝任財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部各項(xiàng)管理問題，落實(shí)好相應(yīng)的整改舉措；健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過完善的制度、體系建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，避免出現(xiàn)違規(guī)甚至違法的現(xiàn)象；加快構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，利用技術(shù)平臺，高效開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，提升各項(xiàng)工作效率以及精準(zhǔn)度。

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（作者單位：唐山海港港興城市建設(shè)維護(hù)有限公司）