大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)企預(yù)算管理的困境及對(duì)策研究

畢玉紅

摘 要：近年來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度日益加快，大數(shù)據(jù)化、信息化技術(shù)廣泛應(yīng)用，推動(dòng)了各類(lèi)企業(yè)的快速發(fā)展。不過(guò)企業(yè)在發(fā)展中，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈，在把握良好機(jī)遇的同時(shí)也要應(yīng)對(duì)更大的挑戰(zhàn)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要對(duì)各種管理制度、管理方法合理制定，以為企業(yè)發(fā)展方向提供指引和保障。預(yù)算管理是企業(yè)管理中一項(xiàng)重要工作，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵構(gòu)成內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程有著重要的價(jià)值，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展也有重要意義。不過(guò)，在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)時(shí)代，國(guó)企預(yù)算管理中卻面臨著一定的困境，導(dǎo)致工作開(kāi)展效果不理想。對(duì)此，企業(yè)需要掌握大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)企預(yù)算管理的基本概念，了解預(yù)算管理的重要作用，進(jìn)而分析工作中遇到的具體困境，提出有效的對(duì)策加以解決。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；國(guó)企；預(yù)算管理；困境；對(duì)策

預(yù)算管理對(duì)于國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)，發(fā)揮著重要的作用。開(kāi)展有效的預(yù)算管理工作，能夠客觀評(píng)估企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況，對(duì)于企業(yè)資金運(yùn)行安全可以提供較好的支撐。在國(guó)企管理工作中，要切實(shí)落實(shí)預(yù)算管理工作，保證企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中各項(xiàng)措施的執(zhí)行，都能得到預(yù)算管理的支持和參考。工作人員根據(jù)預(yù)算結(jié)果，使企業(yè)運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)大大減少。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科技不斷發(fā)展的背景下，大數(shù)據(jù)時(shí)代已然來(lái)臨，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)新時(shí)期國(guó)企的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。對(duì)此，國(guó)企管理層要進(jìn)一步完善和優(yōu)化國(guó)企預(yù)算管理，為企業(yè)良好發(fā)展提供支持。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)企預(yù)算管理的概括

預(yù)算管理指的是在企業(yè)發(fā)展中，基于戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)劃企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)成果；企業(yè)在做出準(zhǔn)確判斷后，以此為依據(jù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置，包括財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源[1]，進(jìn)而有效推進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，分析監(jiān)督并了解最終經(jīng)營(yíng)效果，及時(shí)反饋評(píng)價(jià)，根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在國(guó)企內(nèi)部管理中，預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的舉措，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，能夠在同一體系中融合企業(yè)面臨的重要問(wèn)題，推進(jìn)控制水平強(qiáng)化，為國(guó)企發(fā)展保駕護(hù)航。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，預(yù)算管理有助于現(xiàn)代企業(yè)管理要求的實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)發(fā)展，取得良好的發(fā)展成效。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)企預(yù)算管理的作用

（一）貫徹國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)

開(kāi)展有效的預(yù)算管理，有利于進(jìn)一步貫徹國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)。其通過(guò)將戰(zhàn)略目標(biāo)的詳細(xì)劃分，將細(xì)化的工作方案內(nèi)容落實(shí)到相關(guān)部門(mén)和人員；在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，明確具體目標(biāo)，并為計(jì)劃實(shí)施提供監(jiān)督[2]。企業(yè)運(yùn)用預(yù)算管理的方法，促使企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的充分執(zhí)行，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目加以明確，保證整體管控工作實(shí)際效果得以強(qiáng)化，讓企業(yè)能夠更好地落實(shí)執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略，防止在實(shí)際執(zhí)行中由于貫徹不到位而影響其效果的發(fā)揮?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)看，預(yù)算管理能夠幫助各項(xiàng)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并做出調(diào)整，將不合理經(jīng)營(yíng)問(wèn)題妥善解決，進(jìn)而達(dá)到趨利避害的良好作用；在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，能幫助企業(yè)達(dá)到更好的位置，更順利地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）調(diào)和溝通部門(mén)工作

在預(yù)算管理中，開(kāi)展預(yù)算編制的過(guò)程，能促使企業(yè)內(nèi)部溝通交流的強(qiáng)化，使得部門(mén)和部門(mén)、上級(jí)和下級(jí)之間，都能進(jìn)行必要的溝通。各部門(mén)將自身的工作按要求完成，然后對(duì)于其他部門(mén)開(kāi)展的與自身相關(guān)的工作，給予積極的支持和配合，使企業(yè)整體目標(biāo)更快實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的預(yù)算編制過(guò)程通常是以由上而下和自下而上的方式進(jìn)行的[3]，在此過(guò)程中，部門(mén)內(nèi)部、部門(mén)之間、部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)之間開(kāi)展有效的信息傳輸，大大增強(qiáng)了信息傳遞效果，也避免了工作中出現(xiàn)矛盾沖突。企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理，可以達(dá)到調(diào)和溝通部門(mén)工作的效果，讓全體員工朝著共同的目標(biāo)前進(jìn)，在自身工作中將實(shí)現(xiàn)企業(yè)共同目標(biāo)作為工作重心，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（三）合理調(diào)配內(nèi)外資源

國(guó)企進(jìn)行預(yù)算編制和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部資源、環(huán)境問(wèn)題加以思考；基于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，以達(dá)到最大化的資源投入產(chǎn)出比。預(yù)算管理能合理預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)下年度物資、財(cái)務(wù)、人員的基本情況初步判斷，然后按照不同業(yè)務(wù)模塊的優(yōu)先級(jí)，合理分配資源。在實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)分析具體執(zhí)行情況，通過(guò)預(yù)算優(yōu)化和業(yè)務(wù)調(diào)整，以達(dá)到計(jì)劃與資源相結(jié)合的目標(biāo)，保證更有效地配置企業(yè)資源，將資源利用率提升。企業(yè)開(kāi)展資源的合理調(diào)配，對(duì)相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行體系加以建立，可以在實(shí)際發(fā)展中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的機(jī)遇、困境，并按照企業(yè)真實(shí)狀況，分析預(yù)算情況，以保證企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（四）評(píng)價(jià)考核工作績(jī)效

企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理工作，可使用具體的考核工具及標(biāo)準(zhǔn)，以對(duì)員工、部門(mén)考核等方面進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，并按照預(yù)算管理相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況，將具體標(biāo)準(zhǔn)合理制定；同時(shí)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)算執(zhí)行之間做出比較，尋找區(qū)別部分，并完成相關(guān)問(wèn)題的分析和處理。開(kāi)展定期考核評(píng)價(jià)的過(guò)程中，管理人員按照預(yù)算考核結(jié)果，執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，促使員工積極性提升，企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力增強(qiáng)，保證各項(xiàng)工作的充分執(zhí)行。企業(yè)通過(guò)這種方法，能將企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作相整合，幫助管理者全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)分析后采取針對(duì)性?xún)?yōu)化，落實(shí)好預(yù)算執(zhí)行，保障企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)企預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算管理思想認(rèn)識(shí)不足

很多國(guó)企管理者對(duì)于預(yù)算管理的思想認(rèn)識(shí)不足，片面地認(rèn)為預(yù)算管理是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，因此要求財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的制定、相關(guān)工作的執(zhí)行，要對(duì)所有工作負(fù)責(zé)完成。這就導(dǎo)致難以真正落實(shí)預(yù)算管理?；诖髷?shù)據(jù)時(shí)代特點(diǎn)，預(yù)算管理包含了業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，具有全面性和綜合性的特點(diǎn)，其中不但包括了財(cái)務(wù)資源，也包含了人力管理等非財(cái)務(wù)資源，涉及了十分廣泛的內(nèi)容。盡管最終的預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)預(yù)算方式加以體現(xiàn)的，但是其基礎(chǔ)在于業(yè)務(wù)資源管理等預(yù)算，并不是財(cái)務(wù)部門(mén)可以自行決定的。因此由于國(guó)企管理者的思想認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致開(kāi)展效果不理想。

（二）預(yù)算編制不夠科學(xué)細(xì)致

大數(shù)據(jù)時(shí)代預(yù)算編制方法有很多，例如彈性預(yù)算、固定預(yù)算等。不過(guò)在國(guó)企當(dāng)中對(duì)于預(yù)算編制方法選擇比較單一，不夠科學(xué)細(xì)致，因而效果不佳。當(dāng)前國(guó)企預(yù)算編制中，一般是結(jié)合已有歷史數(shù)據(jù)以及形勢(shì)發(fā)展變化情況，采取簡(jiǎn)單的增減處理方式。這一過(guò)程中，主要是按照以往經(jīng)驗(yàn)確定增減額度，所以科學(xué)性、準(zhǔn)確性較低。由于國(guó)企業(yè)財(cái)融合程度較低，所以其在預(yù)算編制中，主要對(duì)利潤(rùn)、收入加以考慮，而對(duì)于社會(huì)責(zé)任類(lèi)、創(chuàng)新類(lèi)、戰(zhàn)略性等指標(biāo)考慮不足，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃結(jié)合不深。還有的國(guó)企在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)預(yù)算頻繁追加調(diào)整，進(jìn)而影響了整體預(yù)算管理的效果。

（三）預(yù)算管理系統(tǒng)不夠完整

目前，國(guó)企在預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)方面，并未達(dá)到較高的完善程度，預(yù)算編制方法、預(yù)算管理體制方面也沒(méi)有達(dá)到完善。由于預(yù)算管理系統(tǒng)不夠完整，在編制口徑方面會(huì)有所差別，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，沒(méi)有規(guī)范開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，因而在成本定額管理體系中，對(duì)于實(shí)際效果得不到真實(shí)反饋。在管理信息化角度上，雖然國(guó)企各類(lèi)基礎(chǔ)性信息化建設(shè)已經(jīng)完成，也構(gòu)建了財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)等，但是不同系統(tǒng)之間的銜接較差，需要人工的方式傳遞數(shù)據(jù)。因此，導(dǎo)致科學(xué)的預(yù)算管理難以形成，也無(wú)法有效控制預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程。

（四）預(yù)算執(zhí)行考核制度不全

國(guó)企在預(yù)算執(zhí)行控制方面效果不佳，未能充分遵循預(yù)算有效控制成本費(fèi)用。有很多費(fèi)用在支出后的財(cái)務(wù)審核中，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算。究其原因，主要是國(guó)企預(yù)算執(zhí)行考核制度不全。盡管?chē)?guó)企大都制定了相關(guān)的考核制度和執(zhí)行規(guī)范，但是在考核當(dāng)中并沒(méi)有真正納入預(yù)算管理。各項(xiàng)實(shí)際工作開(kāi)展中對(duì)考核的落實(shí)也不足，未能聯(lián)系薪酬等，所以預(yù)算管理的激勵(lì)作用、約束作用都被嚴(yán)重削弱。在一般的國(guó)企當(dāng)中，員工的工資構(gòu)成主要包括了獎(jiǎng)金、績(jī)效、底薪等，但是具體考核中這三個(gè)部分考核標(biāo)準(zhǔn)都缺少預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，所以影響了預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

（五）預(yù)算管理整體戰(zhàn)略脫離

目前國(guó)企預(yù)算目標(biāo)的制定，并未緊密結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致預(yù)算管理和整體戰(zhàn)略相脫離。預(yù)算目標(biāo)的制定并不完全符合企業(yè)整體戰(zhàn)略要求，只是根據(jù)管理人員經(jīng)驗(yàn)做出判斷，缺少科學(xué)的信息支撐。國(guó)企的預(yù)算目標(biāo)制定往往是通過(guò)從上到下的方式開(kāi)展的，上下級(jí)之間缺少必要的溝通。國(guó)企通常比較重視年度預(yù)算，而對(duì)于月度預(yù)算重視較低。例如，很多國(guó)企都有明確的年度、季度計(jì)劃，但是并未制定具體的月度計(jì)劃；而在計(jì)劃具體內(nèi)容方面，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)性也比較低。在預(yù)算編制過(guò)程中，國(guó)企主要采取經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的方法，而未能充分重視整體戰(zhàn)略，因而開(kāi)展效果不佳。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)企預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高預(yù)算編制認(rèn)識(shí)程度

國(guó)企應(yīng)進(jìn)一步提高預(yù)算編制的認(rèn)知程度，才能更好地開(kāi)展工作。國(guó)企所有人員都要了解預(yù)算的重要性，認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制的綜合性特點(diǎn)，以及對(duì)全員參與的要求。員工應(yīng)通過(guò)預(yù)算編制加深對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的理解，提高預(yù)算執(zhí)行責(zé)任感。企業(yè)應(yīng)通過(guò)預(yù)算編制提升管控力度，減少資源浪費(fèi)情況的發(fā)生。在預(yù)算編制中，國(guó)企應(yīng)當(dāng)遵循自身實(shí)際情況，深入分析行業(yè)環(huán)境和內(nèi)部情況；根據(jù)國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)合理的預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行構(gòu)建，使其滿(mǎn)足實(shí)際要求；在財(cái)務(wù)信息中融入大數(shù)據(jù)意識(shí)，查找存在的問(wèn)題，提出有效的針對(duì)性應(yīng)對(duì)方案，使企業(yè)管理效率得到提高，讓企業(yè)在發(fā)展中獲得更大的動(dòng)力。

（二）構(gòu)建科學(xué)預(yù)算管理系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，國(guó)企要積極引入各種先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)，提高預(yù)算管理的工作成效。國(guó)企通過(guò)運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，使預(yù)算管理水平得到優(yōu)化，推動(dòng)管理方式改革，為各項(xiàng)工作順利開(kāi)展提供支持；要將管理人員能力水平不斷提高化，增強(qiáng)整體管理效果。在系統(tǒng)制定過(guò)程中，企業(yè)要考慮實(shí)際情況，制定詳細(xì)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，提升針對(duì)性與科學(xué)性，為預(yù)算管理工作開(kāi)展提供便利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要向各部門(mén)分解落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化各部門(mén)之間的協(xié)作；在預(yù)算管理系統(tǒng)中，修訂完善的管理制度配合，組建業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理小組等；借助云數(shù)據(jù)傳遞，提高信息化水平，達(dá)到更高的預(yù)算管理效果。

（三）建立有效業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度

國(guó)企應(yīng)建立更為有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，通過(guò)分析相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)其中影響業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的因素綜合考慮，進(jìn)而將預(yù)算考核體系建立完善，確保預(yù)算統(tǒng)籌性及整體考核工作效果；此外，借助大數(shù)據(jù)及時(shí)支持，運(yùn)用財(cái)務(wù)云平臺(tái)的方式，將動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，構(gòu)建動(dòng)態(tài)化考核指標(biāo)體系；對(duì)比相關(guān)指標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，將無(wú)法控制的因素優(yōu)化，進(jìn)而獲取更為科學(xué)可靠的考核結(jié)果，以免出現(xiàn)考核不公平、不公正的問(wèn)題，讓員工都能信服。預(yù)算考核還需要聯(lián)系員工的薪酬，完善相關(guān)的正向激勵(lì)和負(fù)向激勵(lì)措施，使評(píng)價(jià)考核的作用得到真正發(fā)揮，進(jìn)一步推動(dòng)和強(qiáng)化國(guó)企預(yù)算管理的開(kāi)展成效。

（四）及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，國(guó)企預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)將流暢性進(jìn)一步提升，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行后，應(yīng)定期全面地分析預(yù)算具體情況，并提交相關(guān)的報(bào)告分析。以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，利用動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，能夠促使企業(yè)對(duì)預(yù)算當(dāng)中最大的影響因素展開(kāi)及時(shí)分析，同時(shí)在報(bào)告中將其充分展現(xiàn)。如此一來(lái)，報(bào)告的有效性、針對(duì)性將得以提升?；谠破脚_(tái)的輔助作用，對(duì)于報(bào)告的制作時(shí)長(zhǎng)，可以突破季度或月度的時(shí)間限制，甚至可以每周或每天形成報(bào)告。這樣，能夠做到對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)反饋。國(guó)企可以據(jù)此實(shí)時(shí)更新信息，分析比較預(yù)算執(zhí)行情況，強(qiáng)化事前、事中、事后控制。

（五）預(yù)算管理戰(zhàn)略有效對(duì)接

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，國(guó)企為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，必須要制定合理的整體發(fā)展戰(zhàn)略；基于企業(yè)自身特點(diǎn)，考慮內(nèi)外部環(huán)境因素等，做出長(zhǎng)期性、全局性的合理判斷；在企業(yè)分析工作中，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，綜合性分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲取的數(shù)據(jù)，進(jìn)而將戰(zhàn)略制定和預(yù)算管理有效對(duì)接，達(dá)到深度融合的目標(biāo)。借助云數(shù)據(jù)平臺(tái)，企業(yè)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，全面收集分析各方面信息；對(duì)外，可通過(guò)多種渠道了解國(guó)家政策、行業(yè)動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)環(huán)境等。國(guó)企可基于掌握的信息，對(duì)正確的發(fā)展戰(zhàn)略加以制定，并對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，引導(dǎo)預(yù)算編制和執(zhí)行的方向，使預(yù)算管理緊密貼合發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而達(dá)到更好的執(zhí)行效果。

結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)企管理工作中，預(yù)算管理的重要性是顯而易見(jiàn)的，其對(duì)于國(guó)企的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要的影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，國(guó)企的管理和發(fā)展都受到了一定的影響，而預(yù)算管理也面臨著較多方面的困境。對(duì)此，為了進(jìn)一步提高預(yù)算管理效果，國(guó)企應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析以往工作中存在的問(wèn)題，采取有效的對(duì)策加以解決，為預(yù)算管理的有效執(zhí)行提供支持，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)企的良好發(fā)展。

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（作者單位：固安縣交通發(fā)展有限公司）