我國優(yōu)化納稅服務(wù)的問題研究

陳嘯天

在新時(shí)代中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，我國的稅收征管正面臨著宏觀經(jīng)濟(jì)下行、總體征管效率下降、地方財(cái)政支出壓力大等挑戰(zhàn)和問題。作為我國稅收征管部門的稅務(wù)總局以及地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該從我國的實(shí)際國情出發(fā)，綜合考慮社會(huì)環(huán)境、征管目標(biāo)、征管任務(wù)以及稅制結(jié)構(gòu)。要以納稅人為中心，以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)為依托，優(yōu)化現(xiàn)行的納稅服務(wù)制度，規(guī)范當(dāng)下的稅收?qǐng)?zhí)法體系，更好地促進(jìn)納稅遵從，為新時(shí)代中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)更高質(zhì)量的發(fā)展保駕護(hù)航。

稅收征管服務(wù)概述

一、稅收征管服務(wù)概念

稅收征管服務(wù)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，為納稅人、扣繳義務(wù)人以及其相關(guān)人員履行納稅義務(wù)、行使納稅權(quán)利的過程中所提供的包括法律法規(guī)解釋、政策指導(dǎo)幫助等有關(guān)納稅方面的服務(wù)。其目的是為了保證征納雙方的合法權(quán)益。

二、稅收征管服務(wù)概述

黨中央、國務(wù)院以及各級(jí)稅務(wù)部門都高度重視稅收征管服務(wù)工作。稅收是國家收入的重要來源，是國家的命脈。同時(shí)，稅收也是一種非常重要的政策工具。它不僅僅關(guān)系著我們國家的國計(jì)民生，還關(guān)系著我國實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化的征程。一直以來稅收都關(guān)系到廣大納稅人最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題。

雖然這些年來我國在簡化征管流程以及在大數(shù)據(jù)背景下提高信息化水平和進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)這些方面出臺(tái)了不少法律、法規(guī)和相關(guān)措施，而且在稅收營商環(huán)境上也取得了不少亮眼的成果，但需要引起我們注意的是，我國目前的征管水平同國際上那些發(fā)達(dá)國家的征管水平比較，還是有相當(dāng)大的差距。

目前我國稅收征管服務(wù)存在著不少問題，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅主體都存在問題和隱患。作為稅收征管主管部門的稅務(wù)局，目前依舊存在辦事效率低下、服務(wù)態(tài)度有待改善、工作人員受訓(xùn)時(shí)間短等問題。另外，信息化服務(wù)存在著一定的技術(shù)缺陷，納稅服務(wù)流程仍有待完善?？梢哉f，我國稅收征管依舊任重而道遠(yuǎn)。此外，還有一點(diǎn)需要注意，那就是我國納稅人的稅收不遵從情況嚴(yán)重，偷逃稅時(shí)有發(fā)生。不少納稅人的納稅觀念淡薄，法治思想有待提高。

打造優(yōu)質(zhì)稅收征管服務(wù)的意義

稅收收入是國家公共財(cái)政最主要的收入形式和工具。稅務(wù)管理是保證稅收的強(qiáng)制性、無償性以及固定性的重要工具。這幾年新冠肺炎疫情對(duì)全球的經(jīng)濟(jì)造成了十分嚴(yán)重的破壞，世界各主要經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)增長率持續(xù)下降，許多國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯不前，甚至有部分國家因?yàn)樾鹿诜窝滓咔槎媾R破產(chǎn)。世界經(jīng)濟(jì)的下滑讓我國的減稅降費(fèi)政策改革遭受到了十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在這種情況下，打造更加優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，優(yōu)化納稅服務(wù)以及稅收征管改革顯得至關(guān)重要，這可以給我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來新的活力。

稅收征管服務(wù)現(xiàn)狀

站在新的歷史征程，稅收多寡至關(guān)重要，這關(guān)系著我們國家的長治久安。所以，有關(guān)部門要持續(xù)關(guān)注稅收征管服務(wù)現(xiàn)狀，并對(duì)其中存在的問題持續(xù)優(yōu)化。

一、我國稅收征管總體效率偏低

由于信息化手段提升服務(wù)效率不夠充分，所以辦事難、辦事慢、辦事繁的問題在一定程度上依舊存在。這些年來各個(gè)省（市、區(qū)）都推出了辦稅事項(xiàng)“只跑一次”的公告，雖然取得一定的效果，但是大量的小規(guī)模納稅人部分涉稅業(yè)務(wù)還不能夠在網(wǎng)上辦理，還需要納稅人多次“跑腿”。小規(guī)模納稅人的辦稅效率不提高，將大大降低我國稅收征管總的征收效率。雖然現(xiàn)在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)發(fā)展得很先進(jìn)，但是由于稅收基數(shù)太大，交易頻率高，納稅服務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率并不高，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)常發(fā)生卡頓。此外，納稅服務(wù)平臺(tái)的構(gòu)建需要多部門聯(lián)合支持，各部門在合作時(shí)，由于各部門的審批流程等問題使得信息共享機(jī)制平臺(tái)的建設(shè)還不是十分完善，這也大大地降低了稅收征管效率。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)人員的觀念和能力不高

（一）服務(wù)觀念不夠端正

作為國家行政機(jī)關(guān)，稅務(wù)局的權(quán)威是毋庸置疑的。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，由于受傳統(tǒng)思維觀念的影響，他們的服務(wù)意識(shí)淡薄。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員作為執(zhí)法者，他們在工作時(shí)往往更加關(guān)注的是對(duì)納稅人的管理，以便開展自身的工作。經(jīng)常忽視對(duì)納稅人的服務(wù)，官僚主義思想嚴(yán)重，在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，這種表現(xiàn)尤為明顯。遲到早退現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，缺乏有效的投訴機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)態(tài)度不好，工作積極性不高，服務(wù)效率低下。

（二）稅務(wù)專業(yè)能力不高

稅務(wù)局是一個(gè)專業(yè)性極強(qiáng)的部門。由于部門的特殊性，因此對(duì)工作人員的專業(yè)能力有很高的要求。但現(xiàn)實(shí)情況卻不容樂觀。由于地稅國稅合并，稅務(wù)局的工作人員人數(shù)激增，這里面有很多歲數(shù)大的工作人員，他們無論是學(xué)習(xí)能力還是學(xué)習(xí)意愿都比較低。每年新招錄的人員有限。而且就算是稅務(wù)局通過國家統(tǒng)一公務(wù)員考試招聘的工作人員，他們的專業(yè)也是五花八門，極少有稅務(wù)專業(yè)的人。他們在進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)以后還需要花大量的時(shí)間去學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，而稅務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)十分龐雜，在短時(shí)間內(nèi)，他們很難做到專業(yè)化的服務(wù)。這大大降低了他們的服務(wù)效率。

還有一點(diǎn)，那就是稅務(wù)局每年都會(huì)招收不少非專業(yè)的勞務(wù)派遣性質(zhì)的工作人員，這部分人員主要集中在稅務(wù)大廳工作，這大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率和服務(wù)能力。由于編制問題，勞務(wù)派遣人員無法轉(zhuǎn)正，而且薪酬較低，這些大大降低了工作人員的積極性，進(jìn)取心相當(dāng)?shù)?。再加上學(xué)歷較低、學(xué)習(xí)能力較差，對(duì)于一些比較難的稅務(wù)業(yè)務(wù)，他們掌握的程度很差，在辦理業(yè)務(wù)時(shí)效率很低。此外，勞務(wù)派遣人員的家庭條件大都較好，他們工作的目的性較弱，混日子的心態(tài)比較嚴(yán)重，態(tài)度時(shí)常會(huì)不好，容易與納稅人出現(xiàn)矛盾，影響稅收管理和納稅服務(wù)整體的質(zhì)量和效率。

（三）政策宣傳落實(shí)不到位

為了盡量降低新冠肺炎疫情的影響，河北省政府推出一系列減稅降費(fèi)政策。但由于政策的時(shí)效性，加上宣傳不及時(shí)，很多中小企業(yè)都沒有切實(shí)享受到優(yōu)惠。

常見的稅收宣傳方式有：公眾號(hào)、抖音宣傳視頻、宣傳冊以及相關(guān)網(wǎng)頁政策更新等。但在廣大的經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，比如三、四線城市和縣城，這些地區(qū)稅收的宣傳工作流于表面，不僅主管領(lǐng)導(dǎo)不重視，辦事人員也是敷衍了事，更沒有專門的負(fù)責(zé)人員。加上稅務(wù)局的日常工作繁重，各種各樣的考試、檢查、大比武很多，加上本來就會(huì)經(jīng)常加班，對(duì)于宣傳工作也不會(huì)很上心。認(rèn)為宣傳工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，為了完成宣傳工作還需要加班是一項(xiàng)額外的負(fù)擔(dān)，對(duì)宣傳工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位，缺乏責(zé)任意識(shí)。由于宣傳工作不到位，納稅人對(duì)了解最新的納稅制度缺乏渠道，很多小規(guī)模納稅人對(duì)最新的納稅行為規(guī)范不能夠及時(shí)地了解清楚。因此很多人會(huì)選擇去稅務(wù)大廳詢問工作人員，這樣耗時(shí)又耗力。既占用了工作人員的時(shí)間，增加了他們的工作量，也耽誤了自己的時(shí)間，大大降低了稅收征管效率，也降低了納稅人的納稅服務(wù)體驗(yàn)。

影響稅收服務(wù)的影響因素分析

一、大數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管服務(wù)的影響

一方面，科技的發(fā)展改變了我們的生活方式和工作方法。大數(shù)據(jù)的發(fā)展以及應(yīng)用，大大促進(jìn)了稅收征管水平。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用不僅改變了稅收征管的形式，還進(jìn)一步優(yōu)化了管理體制，精簡辦稅流程，提升稅收服務(wù)水平，為納稅人提供了更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

另一方面，大數(shù)據(jù)的發(fā)展讓納稅人產(chǎn)生了新的需求，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了更高的要求。大數(shù)據(jù)時(shí)代，一切變得有跡可循。這大大提升了群眾的幸福感。納稅人對(duì)稅務(wù)部門有了更多的期待。為了更好地滿足納稅人的服務(wù)要求，稅務(wù)部門必須有充分運(yùn)用新技術(shù)的意識(shí)和能力，以滿足納稅人日益增長的新需求。

二、納稅服務(wù)制度體系不健全的影響

從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，在某種體制中主導(dǎo)人的某種行為，若經(jīng)常發(fā)生一些違規(guī)行為， 那么這種制度本身必然是存在一定的問題的，是不完善的。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收的兩大主體，僅僅從一方面考慮問題，是無法有效地解決納稅人的問題的，也是無法真的提升納稅服務(wù)水平的。

最近幾年各?。▍^(qū)、市）都推行“一窗通”辦稅模式，其目的是為了促進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)融合。但是這樣做導(dǎo)致辦稅業(yè)務(wù)量持續(xù)增加，有關(guān)納稅服務(wù)人員由于缺乏統(tǒng)一的培訓(xùn)，其本身對(duì)政策的理解就不是很到位，一些具體的工作流程掌握不熟練，在處理業(yè)務(wù)時(shí)需要花費(fèi)大量的時(shí)間。因此在工作時(shí)很難達(dá)到納稅人的要求和預(yù)期，導(dǎo)致辦稅服務(wù)大廳的整體效率偏低。

稅收制度在設(shè)計(jì)時(shí)除了要考慮制度的合理性，還要考慮廣大基層工作者所面臨的實(shí)際情況。他們?nèi)绾卧诜泵Φ墓ぷ髦喔玫卣莆招抡叩恼嬲x，僅僅依靠短期的培訓(xùn)是不夠的。必須培養(yǎng)稅務(wù)工作人員良好的稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)習(xí)慣和定期對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員展開最新的稅務(wù)政策、稅務(wù)實(shí)操培訓(xùn)。

進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管服務(wù)的措施

一、多方面提升稅收效率

稅務(wù)相關(guān)部門從本質(zhì)上來講是一個(gè)服務(wù)納稅人的部門，稅務(wù)工作者必須樹立以納稅人需求為導(dǎo)向的理念，在為納稅人辦理業(yè)務(wù)時(shí)要以納稅人為核心，滿足納稅人需求。高效率的業(yè)務(wù)服務(wù)、良好的服務(wù)態(tài)度、簡潔的稅收流程、引領(lǐng)式的管理服務(wù)、時(shí)時(shí)刻刻為納稅人著想，這樣更容易讓納稅人養(yǎng)成依法納稅的習(xí)慣，形成納稅意識(shí)。

現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，在大數(shù)據(jù)背景下，各級(jí)稅務(wù)部門及其工作人員一定要順應(yīng)時(shí)代的潮流，真正地意識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對(duì)稅收服務(wù)的影響，樹立“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維。

二、培養(yǎng)新型稅務(wù)專業(yè)人才，創(chuàng)新人才聘用模式

稅務(wù)部門是一個(gè)專業(yè)要求很高的部門，稅務(wù)的知識(shí)體系很復(fù)雜，非專業(yè)出身的工作人員很難在短時(shí)間內(nèi)熟練地掌握有關(guān)稅務(wù)知識(shí)。而且稅務(wù)有關(guān)政策時(shí)常會(huì)發(fā)生變化，這就對(duì)工作人員的專業(yè)性提出了更高的要求，要培養(yǎng)稅務(wù)人員終身學(xué)習(xí)的思維。當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的來源主要有兩種：一種是通過社會(huì)招聘招收的一些勞務(wù)派遣人員，這部分人員的學(xué)歷大都較低，學(xué)習(xí)能力較弱，非專業(yè)出身，工作目的不夠純粹，專業(yè)性較差。另一種是通過全國統(tǒng)一組織的中央國家機(jī)關(guān)公務(wù)員考試招進(jìn)來的正式工，這部分工作人員的學(xué)歷較高，大都為本科及以上學(xué)歷，但專業(yè)大都是一些經(jīng)濟(jì)類的，甚至還有一些非經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的。這部分人在進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)以后，還要經(jīng)過相當(dāng)長的一段時(shí)間的培養(yǎng)。

此外還有一點(diǎn)需要引起我們注意的就是關(guān)于人才流失的問題。因?yàn)槎悇?wù)部門加班較多，工作強(qiáng)度較大，且薪酬待遇較低，晉升困難，導(dǎo)致很多工作人員在工作干滿最低工作年限五年以后都參加遴選或通過各種渠道去尋求新的崗位。

稅務(wù)部門要?jiǎng)?chuàng)新人才聘用模式，要多招一些復(fù)合型人才。對(duì)于那些社會(huì)招聘的勞務(wù)派遣工作人員，要提高他們的錄取門檻，必須要求專業(yè)對(duì)口，增加他們的工資收入，提高他們的工作積極性，讓他們熱愛這份工作。對(duì)于那些國考招錄的工作人員，要加強(qiáng)他們的思想教育，提升他們?yōu)槿嗣穹?wù)的思想水平。構(gòu)建合理的監(jiān)督平臺(tái)和考勤制度。在招錄時(shí)多招一些稅務(wù)專業(yè)和會(huì)計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生，不僅專業(yè)對(duì)口，而且稅務(wù)局也是他們比較理想的工作崗位，有助于提高他們的工作積極性。

三、加強(qiáng)宣傳工作，認(rèn)識(shí)到宣傳工作的重要性

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)宣傳工作重要性的認(rèn)識(shí)，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，由專人對(duì)宣傳事宜進(jìn)行負(fù)責(zé)。宣傳工作意義重大，往往可以起到事半功倍的作用。

為了保障稅收的安全性和合理性，稅收流程的設(shè)置相對(duì)來說比較煩瑣。對(duì)于那些沒有經(jīng)過正規(guī)稅務(wù)培養(yǎng)的中小納稅人來說，掌握納稅程序十分困難。要想提高效率，首先必須提高納稅能力，在平時(shí)就要加強(qiáng)對(duì)最新稅收政策的講解工作以及稅收新流程的步驟講解工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過官方微信公眾號(hào)、抖音等短視頻APP定期宣傳最新的稅收政策，通過有豐富經(jīng)驗(yàn)的老員工開通網(wǎng)絡(luò)直播，線上講解一些最新的稅收新規(guī)，也可以在線解決納稅人的一些問題。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在設(shè)計(jì)新的稅收流程時(shí)，可以把所用的稅收流程用動(dòng)畫的形式展示出來，這樣既有利于基層稅務(wù)工作者的學(xué)習(xí)和掌握，對(duì)于那些并不十分專業(yè)的納稅人也可以起到很好的教學(xué)作用。這樣可以大大地提高稅收效率，提升納稅人的稅收體驗(yàn)。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）