基于財務(wù)共享模式的全面預(yù)算管理探析

王硯麗 中百控股集團(tuán)股份有限公司

一、財務(wù)共享和全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

（一）財務(wù)共享

企業(yè)財務(wù)共享主要是指財務(wù)工作中依托共享的信息化平臺，將內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一化、規(guī)范化的處理，其本質(zhì)是一種新型的管理模式。在該模式當(dāng)中企業(yè)能夠?qū)⒐芾?、財?wù)和業(yè)務(wù)等相關(guān)流程進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建以財務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)為核心的，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為起始，以完成支付為重點(diǎn)的平臺。特別是在規(guī)模較大的集團(tuán)公司當(dāng)中通常說有多個分公司與子公司，而利用財務(wù)共享模式能夠突破地域阻隔，便于對業(yè)務(wù)的歸集處理，尤其是便于年末進(jìn)行財務(wù)報表合并，并能夠迅速、精準(zhǔn)地對各機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績展開對比，極大地緩解財務(wù)人員的工作壓力，使其能夠節(jié)省時間與精力，盡早從繁重的核算性、審核性工作中跳脫出來進(jìn)行財務(wù)管理工作。通過財務(wù)共享中心，能夠使財務(wù)管理和核算工作進(jìn)行緊密結(jié)合，為企業(yè)管理者進(jìn)行相關(guān)決策提供有力的支持。

（二）全面預(yù)算管理

企業(yè)開展全面預(yù)算管理主要是針對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行客觀、科學(xué)的分析，將已經(jīng)制定的長期戰(zhàn)略進(jìn)行細(xì)化，對企業(yè)所持有的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理化配置，對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動和管理工作進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，對企業(yè)的財務(wù)工作和經(jīng)營活動進(jìn)行全面的規(guī)劃，形成一定的目標(biāo)，并在預(yù)算執(zhí)行的過程中根據(jù)有關(guān)反饋對過程進(jìn)行有效調(diào)整和控制，從而達(dá)到提升企業(yè)管理水平的目的?？梢哉f，通過預(yù)算可以將企業(yè)具體的計劃進(jìn)行直觀地、數(shù)字化體現(xiàn)。企業(yè)利用全面預(yù)算管理對全體成員、所有部門、全部管理和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行干預(yù)，是一種先進(jìn)的管理手段，旨在幫助企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，如圖1 所示。

圖1 全面預(yù)算管理流程圖

首先，通過財務(wù)共享模式能夠進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的效率。全面預(yù)算管理實(shí)際上屬于一種總預(yù)算形式，預(yù)算過程中最重要的工作內(nèi)容則是獲得信息和信息的分享。這個過程中財務(wù)共享所要承擔(dān)著非常重要的工作步驟。例如生產(chǎn)部門和銷售部門之間提供的信息數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，則會導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算編制的效果和質(zhì)量有一定的差異。簡單來說財務(wù)信息共享是對全面預(yù)算管理工作的重要載體，通過財務(wù)共享可以將預(yù)算編制的整體質(zhì)量效果有一定的提升。全面預(yù)算管理涉及方面較廣，能夠通過該管理對企業(yè)資金進(jìn)行有效控制，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行全方位的掌控。在財務(wù)共享模式下，有助于信息、數(shù)據(jù)的共享、流通，可以為企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供有力的支持。

其次，對預(yù)算評價內(nèi)容進(jìn)行有效完善。借助財務(wù)共享模式在企業(yè)當(dāng)中的深入應(yīng)用，內(nèi)部各部門的溝通效率有了顯著提升，尤其是考察企業(yè)全面預(yù)算工作成效時，能夠迅速發(fā)現(xiàn)管理中所存在的問題。公司管理過程中可以利用財務(wù)共享模式實(shí)時獲取各子公司的財務(wù)信息，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。另外，對員工進(jìn)行有效激勵。在財務(wù)共享模式下，財務(wù)信息較以往變得更加透明和公開。企業(yè)當(dāng)中各部門工作人員可以清晰地了解到部門的實(shí)際效益，配合獎懲激勵制度，使員工之間展開互相競爭，在此過程中，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造出更大的價值。

二、財務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理工作中存在的主要問題

（一）對財務(wù)共享和全面預(yù)算管理結(jié)合的重視不足

自2005 年起，國內(nèi)以中興通訊為代表的大規(guī)模集團(tuán)企業(yè)紛紛開始著手建立共享中心，經(jīng)過若干年的發(fā)展，會計行業(yè)已經(jīng)由信息化時代逐步邁入智能化領(lǐng)域，企業(yè)對于財務(wù)共享平臺帶來的管理進(jìn)步表示認(rèn)同，如海爾集團(tuán)、蒙牛集團(tuán)的財務(wù)共享平臺成為業(yè)內(nèi)標(biāo)桿。但是，我們也可以觀察到，還有很多企業(yè)對財務(wù)共享平臺和全面預(yù)算管理的結(jié)合并不十分重視，一些管理人員的管理理念比較陳舊、機(jī)械，依舊喜歡沿用傳統(tǒng)的方式編制、執(zhí)行、管控全面預(yù)算，在此過程中企業(yè)全面預(yù)算管理無法真正做到全員參與，很多管理細(xì)節(jié)無法貫徹落實(shí)，這也是阻礙企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升的一個主要原因。

（二）財務(wù)共享系統(tǒng)建設(shè)不夠完善

構(gòu)建并運(yùn)行財務(wù)共享平臺能夠?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理工作提供極大的便利，但是，就目前國內(nèi)企業(yè)的執(zhí)行情況來看，財務(wù)共享平臺在預(yù)算管理方面的系統(tǒng)建設(shè)不夠全面。以我國大數(shù)據(jù)服務(wù)商浪潮集團(tuán)為例，該企業(yè)創(chuàng)建的財務(wù)共享平臺當(dāng)中主要覆蓋了五項(xiàng)內(nèi)容，包括網(wǎng)絡(luò)報賬平臺、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)、運(yùn)營支持平臺、運(yùn)營管理和資金結(jié)算系統(tǒng)，通過這5 個模塊能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息的集中處理。但在這些模塊當(dāng)中全面預(yù)算管理并未形成系統(tǒng)性內(nèi)容，因此開展企業(yè)財務(wù)具體財務(wù)工作時，需要在財務(wù)共享平臺當(dāng)中按照對應(yīng)的流程實(shí)施。目前，財務(wù)共享服務(wù)平臺當(dāng)中新的智能化成果層出不窮并快速地投入應(yīng)用當(dāng)中，與之對應(yīng)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理流程和監(jiān)督管理辦法卻尚未及時地建立起來，由此造成管理的“水土不服”現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）信息的處理能力有待提升

財務(wù)共享中心可以有效將信息進(jìn)行傳輸，可以將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息進(jìn)行公開和透明。在部分企業(yè)當(dāng)中，不同層級的預(yù)算工作存在較大差異，且數(shù)字、信息的更新緩慢，無法動態(tài)化地反映企業(yè)的資金水平、成本狀況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展等重要信息，以此為基礎(chǔ)做出的決策科學(xué)性有待商榷。經(jīng)過整合的財務(wù)預(yù)算報表內(nèi)部信息比較復(fù)雜，因此財務(wù)人員很難在預(yù)算過程中將相關(guān)問題考慮周到，導(dǎo)致部分預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性較低，直接影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。目前，部分企業(yè)對于防范財務(wù)風(fēng)險缺乏必要的意識，雖然大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了相關(guān)的財務(wù)處理系統(tǒng)和科學(xué)的管理策略，但使用預(yù)算管理系統(tǒng)的企業(yè)數(shù)量較少，仍舊停留在使用信息化系統(tǒng)記賬、核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)由下至上逐級匯總，而未經(jīng)過科學(xué)規(guī)劃。與此同時，企業(yè)內(nèi)部各基層單位的發(fā)展水平參差不齊，因此會在實(shí)際工作當(dāng)中采取各種不同的管理方式，造成企業(yè)無法對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的監(jiān)控，從而對財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性產(chǎn)生了不利的影響。部分企業(yè)尚未意識到財務(wù)預(yù)算的相關(guān)風(fēng)險，因此經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容編制不完全、設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不合理等現(xiàn)象，在預(yù)算執(zhí)行過程中的問題層出不窮。在這種情況下，企業(yè)難以對經(jīng)營管理進(jìn)行有效的約束，經(jīng)營目標(biāo)比較盲目，導(dǎo)致資源浪費(fèi)現(xiàn)象屢屢發(fā)生，最終造成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略無法實(shí)現(xiàn)。

（四）財務(wù)信息化、數(shù)據(jù)化人才缺乏

近年來，企業(yè)財務(wù)信息化、智能化的浪潮深刻地影響了財務(wù)管理工作的方方面面，一個比較直觀的改變是，財務(wù)工作人員日常使用的軟硬件設(shè)施經(jīng)歷了不斷的升級和優(yōu)化，在有效提升財務(wù)工作人員工作效率和工作質(zhì)量的同時，也對其工作能力、學(xué)習(xí)能力提出了巨大的挑戰(zhàn)，從這一現(xiàn)象當(dāng)中可以看出，各個領(lǐng)域的企業(yè)對于財務(wù)信息化、數(shù)據(jù)化人才極度渴求，且在未來一段時間內(nèi)對該類人才的需求還會有所增加。財務(wù)工作人員在工作過程中不僅需要掌握扎實(shí)的專業(yè)知識和技能，還需要與當(dāng)下的信息化技術(shù)進(jìn)行緊密的結(jié)合，在工作中有效運(yùn)用相關(guān)技術(shù)以提升工作能力。但就目前的總體情況來看，國內(nèi)從事基礎(chǔ)財務(wù)工作的人員較多，但是具備較高信息化素質(zhì)的優(yōu)秀人才卻數(shù)量有限。部分信息化能力較強(qiáng)的人員對于財務(wù)知識有所欠缺，如圖2 所示。在這種情況下，對企業(yè)財務(wù)共享的順利發(fā)展造成了一定的阻礙。會計信息化，特別是會計智能化技術(shù)在國內(nèi)的發(fā)展時間較短，相關(guān)技術(shù)不夠成熟，對此進(jìn)行深入研究的人員數(shù)量短缺，因此不可避免地存在能力上的短板，這也是造成信息化、智能化技術(shù)在財務(wù)管理工作當(dāng)中作用有限的一個主要原因。

圖2 財務(wù)人員的能力短板

三、財務(wù)共享模式下有效開展全面預(yù)算管理工作的相關(guān)策略

（一）提升對財務(wù)共享工作的重視程度

在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作過程中，需要企業(yè)內(nèi)部各部門提升對信息共享的重視程度，需要確保企業(yè)全員能夠具備科學(xué)的科學(xué)共享意識，為面提升預(yù)算管理工作的有效性夯實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)全面預(yù)算管理工作的范圍超過了企業(yè)日常經(jīng)營、融投資管理、財務(wù)活動等各個方面，因此需要進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制力度，對企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化性配置。由于該工作需要充分調(diào)動員工的積極性，因此需要內(nèi)部各部門進(jìn)行密切溝通、加強(qiáng)配合。首先，企業(yè)內(nèi)部需要加大宣傳力度，使員工不僅能夠意識到財務(wù)共享模式的重要性，還需要進(jìn)一步了解其運(yùn)作模式和主要作用，使員工可以在工作當(dāng)中準(zhǔn)確應(yīng)用。其次，管理企業(yè)內(nèi)部各部門之間增加交流與溝通，彼此進(jìn)行配合，一方面能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，另一方面能夠強(qiáng)化企業(yè)各部門員工對共享信息的理解和直觀感受，促進(jìn)企業(yè)全員財務(wù)共享意識的提高。

（二）完善企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)

為了確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，需要企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理為該工作提供堅實(shí)的保障。企業(yè)需要針對上年財務(wù)數(shù)據(jù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)展開全面、深入的分析，結(jié)合自身情況和真實(shí)業(yè)績水平，圍繞企業(yè)未來的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全預(yù)算管理制度，以便能夠?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，對執(zhí)行中的相關(guān)問題進(jìn)行反饋和評價，對于發(fā)現(xiàn)的不足能夠及時進(jìn)行修正和優(yōu)化，從而不斷推動企業(yè)完成制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立適合自身的預(yù)算管理體系（如圖 3 所示）。例如國旅集團(tuán)副總會計師陳文龍親自帶隊，打造了集團(tuán)全內(nèi)容、業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的財務(wù)共享服務(wù)中心，完善企業(yè)預(yù)算管理體系，成為業(yè)內(nèi)標(biāo)桿。國旅財務(wù)共享服務(wù)中心具有起點(diǎn)高、內(nèi)容全、建設(shè)快、投資少，以及業(yè)財高度融合、數(shù)據(jù)高度集成、業(yè)務(wù)高度共享等特點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目設(shè)計時的五大建設(shè)目標(biāo)。在企業(yè)當(dāng)中，為了塑造完善的預(yù)算組織體系，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一認(rèn)識，統(tǒng)籌調(diào)動企業(yè)中的各項(xiàng)資源，確保該工作的貫徹落實(shí)。

圖3 建立適合企業(yè)自身的預(yù)算管理體系的3點(diǎn)注意事項(xiàng)

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略數(shù)據(jù)化、明細(xì)化的表現(xiàn)，因此在財務(wù)共享平臺中進(jìn)行全面預(yù)算管理是非常必要的。應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)共享平臺當(dāng)中的預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，統(tǒng)籌安排財務(wù)、人力、業(yè)務(wù)等部門，而不是僅僅局限在財務(wù)部門，建立起完整的全面預(yù)算管理體系，以保障財務(wù)共享平臺優(yōu)勢能夠得到全面的發(fā)揮，提供精準(zhǔn)、高效的數(shù)據(jù)信息，并進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制。

（四）培養(yǎng)綜合能力較強(qiáng)的預(yù)算管理人員

進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代之后，預(yù)算管理人員需要切實(shí)強(qiáng)化自身素質(zhì)和專業(yè)能力，能夠從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，全面、深入地考量企業(yè)的實(shí)際狀況和面臨的機(jī)遇與風(fēng)險，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展制定長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)制定科學(xué)、合理的預(yù)算目標(biāo)，能夠與內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層細(xì)化，落實(shí)至各崗位和個人，為其制定對應(yīng)的績效指標(biāo)和可行性較強(qiáng)的預(yù)算方案。與此同時，企業(yè)預(yù)算管理人員需要重視信息化能力的提升，能夠熟練運(yùn)用財務(wù)共享平臺當(dāng)中的預(yù)算管理模塊，在實(shí)際工作當(dāng)中迅速獲取相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，來切實(shí)提升工作的成效。在提高工作人員自身預(yù)算管理水平的同時，能夠推動企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。

四、結(jié)語

近年來，企業(yè)紛紛開展財務(wù)共享中心模式為企業(yè)全面預(yù)算工作做好鋪墊，部分企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了財務(wù)共享平臺。將財務(wù)共享模式作為提升全面預(yù)算管理的有效工具，提高企業(yè)的決策質(zhì)量預(yù)算質(zhì)量。從提高企業(yè)工作人員對財務(wù)共享工作的重視程度、完善企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)、強(qiáng)化全面預(yù)算管理信息化建設(shè)、培養(yǎng)綜合能力較強(qiáng)的預(yù)算管理人員等方面入手，切實(shí)地提高全面預(yù)算工作在企業(yè)運(yùn)行中的效果，為企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)需要從建立健全標(biāo)準(zhǔn)化流程、提升工作人員專業(yè)能力等方面入手，提升企業(yè)業(yè)財融合能力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。