企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的改進(jìn)思路分析

江軍

山西凱碩文化傳媒股份有限公司

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在當(dāng)前企業(yè)要獲得進(jìn)一步發(fā)展，就要提高自身的管理水平。但是很多企業(yè)由于自身的工作存在問(wèn)題，工作流程中風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)管理工作無(wú)法得到科學(xué)配置，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，合理配置企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源的重要方法，對(duì)企業(yè)的工作有重要價(jià)值。經(jīng)營(yíng)預(yù)算能夠有效提高企業(yè)的管理水平，但是很多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的價(jià)值，在制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算中還存在一定問(wèn)題。本文針對(duì)改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的思路進(jìn)行分析，從不同視角探討了改進(jìn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的思路，對(duì)于優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理體系具有一定價(jià)值。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的問(wèn)題

第一，人員管理存在一定問(wèn)題。部分企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理中，預(yù)算管理工作僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，企業(yè)的其他部門(mén)成員沒(méi)有全面參與其中。由于企業(yè)的預(yù)算工作沒(méi)有得到全體成員的支持和配合，容易導(dǎo)致預(yù)算要求無(wú)法落實(shí)到具體的成員。

第二，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。當(dāng)前雖然很多企業(yè)借助信息系統(tǒng)開(kāi)展工作，但是不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口建設(shè)滯后，企業(yè)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)要獲取數(shù)據(jù)時(shí)，還要通過(guò)Excel 表格獲取數(shù)據(jù)，無(wú)法借助ERP 等系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)。

第三，預(yù)算目標(biāo)存在短期效應(yīng)。近年來(lái)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，這也導(dǎo)致很多企業(yè)以獲得生存為第一目標(biāo)，在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時(shí)過(guò)于注重短期的利潤(rùn)等指標(biāo)，忽視了長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃。若企業(yè)過(guò)于重視短期的指標(biāo)，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生短期效應(yīng)，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

第四，經(jīng)營(yíng)預(yù)算的指標(biāo)編制不細(xì)致。企業(yè)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，要通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)的具體預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分析，并合理編制相關(guān)指標(biāo)。但是很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制不夠細(xì)致，具體預(yù)算指標(biāo)確定時(shí)存在隨意性。

第五，經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行不力。經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行要求針對(duì)預(yù)算開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督與分析，但是部分企業(yè)不重視經(jīng)營(yíng)預(yù)算的進(jìn)度分析，相關(guān)指標(biāo)存在偏差時(shí)也沒(méi)有落實(shí)整改要求，容易導(dǎo)致預(yù)算工作效果受到影響。

第六，預(yù)算考核存在的一定問(wèn)題。企業(yè)開(kāi)展預(yù)算考核，要結(jié)合預(yù)算工作的效果落實(shí)獎(jiǎng)懲。但是部分企業(yè)的預(yù)算考核工作不夠細(xì)致，沒(méi)有針對(duì)不同層級(jí)人員工作實(shí)際開(kāi)展考核指標(biāo)的設(shè)置，考核標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，容易導(dǎo)致企業(yè)的人員工作積極性受到影響。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的改進(jìn)思路

（一）強(qiáng)化人員管理

第一，提高人員參與預(yù)算的積極性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理離不開(kāi)全體成員的支持，人員作為企業(yè)預(yù)算工作中的主體，對(duì)預(yù)算工作開(kāi)展有著不可或缺的影響。因此企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)要重視對(duì)人員的管理，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)的人員管理體系，優(yōu)化企業(yè)資源配置，節(jié)約企業(yè)成本。因此企業(yè)的管理層要高度重視人員管理機(jī)制，管理層要結(jié)合自身實(shí)際，分析管理目標(biāo)和工作要點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)，讓人員掌握預(yù)算管理工作的相關(guān)要求和知識(shí)，確保人員在工作中能夠?qū)㈩A(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)應(yīng)用到工作流程中。首先，企業(yè)的管理層要明確預(yù)算管理在企業(yè)中的價(jià)值，結(jié)合企業(yè)預(yù)算工作組織架構(gòu)以及企業(yè)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理制度體系，將預(yù)算作為企業(yè)管理的重點(diǎn)。其次，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)要求全體成員共同配合，形成嚴(yán)謹(jǐn)且完善的管理機(jī)制，讓全體成員參與其中開(kāi)展管理，認(rèn)識(shí)到各部門(mén)之間只有通力協(xié)作，落實(shí)預(yù)算管理工作的任務(wù)要求，才能確保預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成[1]。再次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理體系是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾頇C(jī)制，企業(yè)要從預(yù)算目標(biāo)設(shè)定到預(yù)算考核的各環(huán)節(jié)，都要求人員主動(dòng)參與到其中，認(rèn)識(shí)到自身在預(yù)算工作中的要求，提高企業(yè)預(yù)算管理水平。最后，預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作，開(kāi)展預(yù)算管理要求全體成員共同支持與配合，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理作為一個(gè)不斷完善的過(guò)程，在管理中要進(jìn)行動(dòng)態(tài)修正。同時(shí)企業(yè)要通過(guò)明確預(yù)算工作的要點(diǎn)，保障預(yù)算管理的全流程得到不斷完善。

第二，改進(jìn)人員編制預(yù)算的理念。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算涉及企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制受到的影響因素較多，要求各部門(mén)成員參與到其中。在信息技術(shù)高速發(fā)展的當(dāng)下，預(yù)算不再是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)加減，要求預(yù)算編制人員掌握基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有所了解，并結(jié)合本部門(mén)工作任務(wù)開(kāi)展預(yù)算編制，確保預(yù)算編制具有合理性。因此，企業(yè)要提高人員參與預(yù)算管理的水平，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的預(yù)算氛圍，以推動(dòng)預(yù)算工作順利開(kāi)展。企業(yè)通過(guò)引導(dǎo)人員優(yōu)化預(yù)算管理體系，在預(yù)算工作中借助數(shù)據(jù)分析和信息化管理，結(jié)合企業(yè)的管理規(guī)劃提高人員參與預(yù)算管理的積極性。另一方面，企業(yè)的預(yù)算編制工作要堅(jiān)持謹(jǐn)慎且科學(xué)的原則，在預(yù)算編制中建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)確保預(yù)算工作的要求得到全體成員配合，主動(dòng)落實(shí)預(yù)算工作的要求，有效達(dá)成預(yù)算管理要求，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）優(yōu)化信息系統(tǒng)

在當(dāng)前我國(guó)已步入信息化時(shí)代，在信息技術(shù)被高效使用的背景下，企業(yè)要借助信息技術(shù)提高企業(yè)各環(huán)節(jié)的效率，借助信息系統(tǒng)讓企業(yè)能夠高效開(kāi)展各類(lèi)數(shù)據(jù)的管理，保障企業(yè)的信息得到統(tǒng)籌管理，并通過(guò)信息化的手段促使企業(yè)在預(yù)算管理的全流程都實(shí)現(xiàn)信息化管理，從而提高企業(yè)預(yù)算管理效率和管理水平。通過(guò)信息系統(tǒng)能夠及時(shí)分析預(yù)算的各類(lèi)數(shù)據(jù)，并為企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的優(yōu)化提供支持。當(dāng)前大部分企業(yè)所使用的系統(tǒng)為ERP 系統(tǒng)，ERP 系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展預(yù)算提供良好支持。在預(yù)算編制時(shí)需要大量的數(shù)據(jù)，ERP 系統(tǒng)能夠高效整合不同部門(mén)間的數(shù)據(jù)，讓企業(yè)及時(shí)獲取各環(huán)節(jié)信息。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要掌握預(yù)算執(zhí)行的信息，達(dá)到對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控的目標(biāo)，借助信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警，并針對(duì)預(yù)算偏差的情況及時(shí)分析偏差成因。因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)ERP 系統(tǒng)的建設(shè)，不僅要將ERP 應(yīng)用于企業(yè)的管理流程中，還要借助ERP 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的一體化管理，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的分析和控制功能，確保企業(yè)人員能夠掌握各類(lèi)預(yù)算信息。

（三）以戰(zhàn)略確定預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以保障企業(yè)的管理流程穩(wěn)定開(kāi)展，為企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值。企業(yè)的預(yù)算工作是否能夠發(fā)揮應(yīng)有的效果，在很大程度上取決于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，按照SWOT 分析的方式對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分析。企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)之后，要將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)方面指標(biāo)，還要分析企業(yè)非財(cái)務(wù)維度指標(biāo)。通過(guò)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同維度指標(biāo)，幫助企業(yè)有序達(dá)成戰(zhàn)略規(guī)劃。通常而言企業(yè)可以采用平衡計(jì)分卡的方式將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同維度的指標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展后續(xù)的預(yù)算編制、預(yù)算考核等工作。企業(yè)在確定了預(yù)算目標(biāo)之后，要將預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)分解至企業(yè)各層級(jí)人員，包括分解為企業(yè)各部門(mén)工作任務(wù)以及各員工工作任務(wù)，讓企業(yè)所有人員都參與到預(yù)算工作中，了解自身的具體任務(wù)規(guī)劃和工作安排。

（四）細(xì)致編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)

1.以上下結(jié)合開(kāi)展預(yù)算編制

預(yù)算編制模式包括自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種模式。通常而言自上而下的編制模式僅適用于規(guī)模較小的企業(yè)，這一模式由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層直接出具預(yù)算指標(biāo)，可能會(huì)產(chǎn)生預(yù)算要求無(wú)法達(dá)成的問(wèn)題。自下而上的預(yù)算編制模式適用于高度分權(quán)的事業(yè)部制，這一預(yù)算模式能夠讓預(yù)算更加客觀，但是可能無(wú)法符合管理層的要求。上下結(jié)合的預(yù)算相對(duì)科學(xué)，在當(dāng)前被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)可，成為了科學(xué)的預(yù)算編制方法。企業(yè)應(yīng)通過(guò)上下結(jié)合的方式開(kāi)展預(yù)算編制，先通過(guò)自上而下傳達(dá)預(yù)算目標(biāo)，在明確預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，由人員自下而上開(kāi)展預(yù)算反饋，通過(guò)對(duì)預(yù)算進(jìn)行反復(fù)的溝通與協(xié)調(diào)形成最終的一致性意見(jiàn)。

2.細(xì)致編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算內(nèi)容

企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制時(shí)，要結(jié)合不同項(xiàng)目特點(diǎn)選擇合理的預(yù)算編制規(guī)劃。通常而言經(jīng)營(yíng)預(yù)算是以企業(yè)的銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)開(kāi)展的工作，經(jīng)營(yíng)預(yù)算的核心是銷(xiāo)售預(yù)算，在銷(xiāo)售預(yù)算確定之后編制后續(xù)的采購(gòu)、生產(chǎn)、人力資源等方面預(yù)算，為企業(yè)的工作開(kāi)展提供必要支持。

第一，編制企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，為避免企業(yè)存貨滯銷(xiāo)，當(dāng)前越來(lái)越多企業(yè)采用以銷(xiāo)定產(chǎn)的方式開(kāi)展生產(chǎn)，銷(xiāo)售預(yù)算決定了后續(xù)的其他預(yù)算，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向，由企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)為歸口部門(mén)，針對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售費(fèi)用、市場(chǎng)份額等方面進(jìn)行預(yù)測(cè)，結(jié)合上一年度的銷(xiāo)量與本年度產(chǎn)品規(guī)劃、企業(yè)與客戶(hù)談判情況等方面因素，制定合理的銷(xiāo)售預(yù)算。在編制銷(xiāo)售預(yù)算之后，銷(xiāo)售部門(mén)要將總體銷(xiāo)售預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，分解為具體的產(chǎn)品以及具體的銷(xiāo)售區(qū)域，從而將銷(xiāo)售預(yù)算任務(wù)分配至企業(yè)的具體銷(xiāo)售人員，讓銷(xiāo)售人員結(jié)合銷(xiāo)售預(yù)算改進(jìn)自身的工作方案。同時(shí)企業(yè)要合理編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，通常而言銷(xiāo)售費(fèi)用和銷(xiāo)售收入成正比，為了控制企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用支出，企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)率不應(yīng)超過(guò)企業(yè)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)。

第二，優(yōu)化企業(yè)的采購(gòu)預(yù)算編制。企業(yè)的采購(gòu)預(yù)算對(duì)于幫助企業(yè)降本增效有重要作用，當(dāng)前很多企業(yè)的成本中采購(gòu)成本是主要部分，采購(gòu)預(yù)算能夠幫助企業(yè)提高利潤(rùn)水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。企業(yè)在開(kāi)展采購(gòu)預(yù)算時(shí)，要對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款預(yù)算、采購(gòu)合格率預(yù)算等預(yù)算進(jìn)行分析。編制采購(gòu)預(yù)算時(shí)，應(yīng)該以企業(yè)所需要采購(gòu)的各類(lèi)材料為單位進(jìn)行編制，并結(jié)合供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的授信情況編制應(yīng)付賬款預(yù)算。在企業(yè)的采購(gòu)預(yù)算中，企業(yè)要對(duì)庫(kù)存進(jìn)行合理分析，以確保企業(yè)所采購(gòu)的材料能夠符合企業(yè)的實(shí)際要求，避免采購(gòu)材料過(guò)多導(dǎo)致庫(kù)存積壓或采購(gòu)材料過(guò)少影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。因此企業(yè)在開(kāi)展采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)，要合理對(duì)企業(yè)的庫(kù)存情況進(jìn)行分析，結(jié)合經(jīng)濟(jì)訂貨量模型等因素由企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)編制預(yù)算。

第三，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算編制。企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算編制由企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，生產(chǎn)部門(mén)要以企業(yè)的各車(chē)間為單位，根據(jù)不同車(chē)間的特點(diǎn)編制相應(yīng)的成本費(fèi)用支出預(yù)算，以保障企業(yè)的預(yù)算符合要求。

第四，優(yōu)化企業(yè)的人力資源預(yù)算編制。企業(yè)的人力資源預(yù)算由企業(yè)的人力資源部門(mén)各歸口部門(mén)進(jìn)行編制，包括編制企業(yè)人員招聘費(fèi)用預(yù)算、培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算、工資薪金預(yù)算等。企業(yè)在編制人力資源預(yù)算時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，在滿(mǎn)足企業(yè)人力資源發(fā)展需求的同時(shí)，合理確定企業(yè)人員的管理要求。在編制工資薪金預(yù)算時(shí)，要結(jié)合各崗位特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的定崗定編計(jì)劃以及上一年度工資水平合理確定。在確定企業(yè)的招聘費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要結(jié)合企業(yè)各崗位的缺口，根據(jù)企業(yè)招聘渠道以及需要招聘的人員確定招聘費(fèi)用預(yù)算。在確定培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算時(shí)，結(jié)合企業(yè)的培訓(xùn)方案進(jìn)行分析，確保培訓(xùn)計(jì)劃能夠適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際。

（五）控制經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行

第一，重視預(yù)算執(zhí)行的管理措施。首先，對(duì)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任進(jìn)行分解。企業(yè)預(yù)算工作的有序執(zhí)行離不開(kāi)全體成員的參與，企業(yè)要將預(yù)算執(zhí)行工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解，分解到具體的成員，從而讓企業(yè)的銷(xiāo)售、采購(gòu)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，讓企業(yè)的全體成員參與到預(yù)算執(zhí)行流程中，結(jié)合企業(yè)的工作規(guī)劃讓各層級(jí)人員實(shí)現(xiàn)有序配合，促使預(yù)算執(zhí)行得到全體成員的配合。其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。為保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)有序達(dá)成，企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)下發(fā)各部門(mén)之后，要對(duì)預(yù)算工作情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算工作主要部門(mén)，要針對(duì)工作流程進(jìn)行監(jiān)控，掌握企業(yè)各部門(mén)的工作情況及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。同時(shí)企業(yè)的各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)要按照規(guī)定時(shí)間向企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況的表格，讓財(cái)務(wù)部門(mén)了解企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。再次，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行程序。企業(yè)的預(yù)算要有效執(zhí)行離不開(kāi)企業(yè)建立規(guī)范的預(yù)算管理制度，企業(yè)要提高對(duì)各項(xiàng)工作的約束力，確保企業(yè)的銷(xiāo)售、采購(gòu)等環(huán)節(jié)有序開(kāi)展，并通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行建立常態(tài)化的管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)檢查，分析預(yù)算執(zhí)行中是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

第二，優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算控制與分析機(jī)制。預(yù)算控制與分析的效果在很大程度上決定了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效果，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，要由財(cái)務(wù)部門(mén)每月對(duì)現(xiàn)金流情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)線(xiàn)條和資金線(xiàn)條的全面控制，通過(guò)建立科學(xué)的管理機(jī)制，在預(yù)算執(zhí)行控制中強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制的剛性，不得隨意對(duì)預(yù)算的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以確保對(duì)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行中要以各部門(mén)管理為主導(dǎo)，分析預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行之間的差異，針對(duì)預(yù)算存在的差異落實(shí)責(zé)任，確保預(yù)算存在的問(wèn)題得到及時(shí)整改，為預(yù)算工作的有序開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)企業(yè)的預(yù)算分析要具有專(zhuān)業(yè)性，在預(yù)算分析時(shí)明確不同層級(jí)人員的工作職責(zé)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中存在的問(wèn)題，將預(yù)算要求落實(shí)到具體的責(zé)任主體，確保預(yù)算管理中存在的問(wèn)題能夠被及時(shí)解決。通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算相關(guān)內(nèi)容細(xì)化分析，能夠讓企業(yè)預(yù)算執(zhí)行要求控制在恰當(dāng)范圍內(nèi)。此外，通常情況下預(yù)算不得隨意調(diào)整，但是如果發(fā)生不可抗力導(dǎo)致預(yù)算任務(wù)無(wú)法執(zhí)行時(shí)，企業(yè)要適當(dāng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，明確預(yù)算調(diào)整范圍。企業(yè)要對(duì)預(yù)算的調(diào)整工作建立標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)制，保障預(yù)算調(diào)整具有嚴(yán)肅性，確保預(yù)算調(diào)整工作具有嚴(yán)謹(jǐn)性。

（六）對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算開(kāi)展考核

第一，明確預(yù)算考核原則。首先，及時(shí)性原則。企業(yè)的預(yù)算考核應(yīng)該在每年年末開(kāi)展，并針對(duì)考核結(jié)果及時(shí)落實(shí)獎(jiǎng)懲，以提高人員工作積極性。其次，分級(jí)考核原則。企業(yè)開(kāi)展預(yù)算考核要結(jié)合不同層級(jí)人員工作職責(zé)落實(shí)考核方案，明確企業(yè)考核工作的規(guī)劃，優(yōu)化預(yù)算考核效果。再次，公平公正原則。企業(yè)預(yù)算考核要公平公正，考核要得到全體成員的參與和配合。

第二，優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)。企業(yè)不同部門(mén)工作任務(wù)有一定差異，考核指標(biāo)也不同。但是通常而言企業(yè)可以按照戰(zhàn)略目標(biāo)分解的平衡計(jì)分卡思維對(duì)預(yù)算指標(biāo)開(kāi)展考核，并結(jié)合不同部門(mén)特點(diǎn)使考核指標(biāo)有所側(cè)重。例如企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源部門(mén)等部門(mén)主要考核內(nèi)部流程維度的指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)主要考核客戶(hù)維度的指標(biāo)。

第三，建立恰當(dāng)?shù)募?lì)標(biāo)準(zhǔn)。通常而言企業(yè)可以將人員的工資分為固定工資和績(jī)效工資兩部分，績(jī)效工資取決于企業(yè)人員是否達(dá)成了預(yù)算工作任務(wù)，若人員未達(dá)成工作任務(wù)要?jiǎng)t適當(dāng)扣除績(jī)效工資，超額完成任務(wù)的要發(fā)放額外獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算作為企業(yè)有效的管理工具，在當(dāng)前被越來(lái)越多的企業(yè)所應(yīng)用，借助預(yù)算能夠有效提高企業(yè)的管理水平。我國(guó)企業(yè)在使用經(jīng)營(yíng)預(yù)算中取得了一定成效，在一定程度上提高了企業(yè)的管理水平。但是很多企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)預(yù)算中還存在一定問(wèn)題。針對(duì)存在的問(wèn)題，本文認(rèn)為企業(yè)要圍繞自身的工作流程和經(jīng)營(yíng)要求，全面改進(jìn)企業(yè)預(yù)算的各環(huán)節(jié)，并在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算體系，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。