解析水利工程概算助力水利建設(shè)項目財務(wù)管理和會計核算

俞傳保 沈琳玲

水利建設(shè)單位財務(wù)會計人員了解必要的水利工程概算編制基本知識，理解和掌握工程概算中與財務(wù)會計管理密切相關(guān)的主要內(nèi)容，才能對水利建設(shè)項目進行正確的財務(wù)管理和準確的會計核算，提升工程建設(shè)管理的整體效率。

一、財務(wù)會計人員了解工程概算知識的必要性

1.有利于了解建設(shè)項目的概況、掌握工程概算投資的具體項目構(gòu)成，做好工程各部分的投資管理。

2.有利于理解標段劃分、招標文件和施工合同等內(nèi)容，準確編制建設(shè)項目的資金預(yù)算，把握和審定工程合同款項的支付。

3.有利于正確做好水利建設(shè)項目財務(wù)管理和會計核算，科學(xué)建立核算賬簿，為進行工程概算和實際投資的差異分析、編制水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

二、財務(wù)會計人員應(yīng)當掌握的有關(guān)基本知識

（一）水利工程設(shè)計階段劃分

水利工程按照不同設(shè)計階段的任務(wù)要求和工作深度，一般劃分為項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計、招標設(shè)計、施工圖設(shè)計五個階段。其中初步設(shè)計階段是財務(wù)會計人員關(guān)注的核心階段，它承上啟下，其確定的概算投資、項目范圍和建設(shè)標準等是管理和控制工程投資、做好投資分析、判斷設(shè)計變更的基礎(chǔ)和參照標準。

（二）設(shè)計變更

設(shè)計變更是指與初步設(shè)計相比，由于地質(zhì)變化、新材料和設(shè)備使用、環(huán)境和文物保護需要、初步設(shè)計遺漏或錯誤等原因，在工程設(shè)計上需要發(fā)生的改變、完善和優(yōu)化。水利工程建設(shè)的特點決定了設(shè)計變更在大多數(shù)水利工程實施過程中是不可避免的。財務(wù)會計管理的任務(wù)之一是做到如何使工程實際投資不因設(shè)計變更而超過概算投資，或管理和控制好設(shè)計變更對工程投資的影響。

（三）各設(shè)計階段使用的投資估算、概算、預(yù)算概念

一般來說，在可行性研究階段之前估計的工程投資稱為投資估算，使用相應(yīng)的概算定額乘以擴大系數(shù)計算投資額；在初步設(shè)計階段確定的工程投資稱為投資概算，使用相應(yīng)行業(yè)或地方政府有關(guān)部門頒布的概算定額計算投資額；在招標設(shè)計和施工圖設(shè)計階段確定的工程投資稱為投資（施工）預(yù)算，使用相應(yīng)的預(yù)算定額計算投資額。

（四）水利工程概算編制規(guī)定的種類

水利工程概算總投資一般由工程部分、建設(shè)征地移民補償、環(huán)境保護工程和水土保持工程四大部分投資組成，與之相對應(yīng)，水利部頒發(fā)了四個相應(yīng)的設(shè)計概算編制規(guī)定或規(guī)程。

受篇幅限制，本文主要講述《水利工程設(shè)計概估算編制規(guī)定—工程部分》（以下簡稱編制規(guī)定）中財務(wù)會計人員需要了解的內(nèi)容。

三、編制規(guī)定要點解析

（一）工程分類

水利工程按工程性質(zhì)分為樞紐工程、引水工程和河道工程三類。在編制概算時三類工程的預(yù)算項目劃分及使用的預(yù)算定額（或取費費率）等有所不同。

（二）概算文件組成

概算文件包括設(shè)計概算報告、概算附件和投資對比分析報告。其中：

概算報告由編制說明、工程概算總表、工程部分概算表和概算附表組成。

編制說明包括工程總體情況、主要投資指標、概算編制原則和各項依據(jù)等。

工程概算總表是匯總工程部分、征地移民、環(huán)境保護工程、水土保持工程四個部分總概算表的總表。

工程部分概算表由工程部分總概算表，以及建筑工程、機電設(shè)備及安裝工程和獨立費用等概算表組成。

工程部分概算附表由建筑工程和安裝工程的單價匯總表、主要材料和次要材料的預(yù)算價格匯總表，以及主要材料量和工時數(shù)量的匯總表等組成。

（三）概算項目組成和劃分

工程部分的概算項目包括建筑工程、機電設(shè)備及安裝工程和獨立費用等，分別下設(shè)一級、二級或三級項目。其一級項目的名稱和排列順序相對規(guī)范，在編制預(yù)算表時應(yīng)盡量采用；二級和三級項目，僅是代表性的子目，可根據(jù)初步設(shè)計的工作深度和工程特點等情況進行增減。

（四）工程費用構(gòu)成

1.建筑及安裝工程費指參加水利工程建設(shè)的施工企業(yè)需要發(fā)生的支出，包括直接費、間接費、利潤、材料補差和稅金。

2.設(shè)備費是指購買構(gòu)成工程組成部分的各種設(shè)備發(fā)生的支出。

3.獨立費用是指在工程建設(shè)前期和施工過程中發(fā)生的管理費、監(jiān)理費和科研勘測設(shè)計費等。

4.預(yù)備費包括基本預(yù)備費、價差預(yù)備費。

5.建設(shè)期融資利息指需要在工程建設(shè)期間償還的建設(shè)借款利息。

（五）概算編制方法及計算標準

1.編制基礎(chǔ)單價是工程概算編制的第一步，分別就人工、材料、施工電風(fēng)水、機械使用費、砂石料和混凝土材料等編制單價計算表。

2.編制建筑和安裝工程單價根據(jù)基礎(chǔ)單價和工程費用的構(gòu)成分項計算，分別形成建筑工程和安裝工程的單價表。

（1）建筑工程單價

①直接費包括基本直接費和其他直接費。

基本直接費中的人工費為定額勞動量與人工預(yù)算單價的乘積；材料費為定額材料用量與材料預(yù)算單價的乘積；機械使用費為定額機械使用量與施工機械臺時費的乘積。

其他直接費為基本直接費與其他直接費費率之和的乘積。其中費率按需要發(fā)生的其他直接費項目，區(qū)分所在地區(qū)和工程性質(zhì)等分別取值、合并計算。

②間接費為直接費與間接費費率的乘積。其中費率根據(jù)工程性質(zhì)、類別的不同取值。

③利潤為直接費、間接費之和與利潤率的乘積。其中利潤率為7%。

④材料補差為材料預(yù)算價格和材料基價之差與材料消耗量的乘積。

⑤稅金為直接費、間接費、利潤、材料補差之和與稅率的乘積。其中稅率為增值稅銷項稅率9%。

最終，建筑工程單價等于直接費、間接費、利潤、材料補差、稅金之和。

（2）安裝工程單價

安裝工程單價有按實物量形式和費率形式兩種編制方式，編制方法與建筑工程單價基本相同，主要區(qū)別是間接費的計費基礎(chǔ)為直接費中的人工費。

3.編制分部工程概算在工程單價的基礎(chǔ)上按構(gòu)成工程部分投資的五個部分分別計算，并編制相應(yīng)的“建筑工程概算表”和“設(shè)備及安裝工程概算表”。其中：

（1）建筑工程概算分別按主體建筑工程、交通工程等項目使用相應(yīng)的方法編制，并按項目劃分要求計算到三級項目。

（2）機電設(shè)備及安裝工程概算由設(shè)備費和安裝工程費兩部分組成，在概算表中分欄列示，同時按項目劃分列示至三級項目。

（3）施工臨時工程和獨立費用概算按所需費用項目分別計算編制。

4.計算預(yù)備費按基本預(yù)備費和價差預(yù)備費分別計算。

5.計算建設(shè)期融資利息根據(jù)合理工期、施工年度、還息年度、各年度融資額度和融資利率等因素計算確定。

6.編制總概算

（1）編制工程部分總概算表

工程部分投資一至五部分各概算表的匯總投資與基本預(yù)備費之和構(gòu)成工程部分的靜態(tài)投資，并據(jù)以編制工程部分總概算表，且列示至一級項目。

（2）編制概算總表

工程部分的靜態(tài)投資金額與征地移民、環(huán)境保護工程、水土保持工程的靜態(tài)投資之和構(gòu)成靜態(tài)總投資；靜態(tài)總投資與價差預(yù)備費、融資利息的合計數(shù)構(gòu)成總投資，最終據(jù)以編制形成工程概算總表■