業(yè)財融合對企業(yè)預(yù)算管理能力的提升探析

郝鈺倩

一、引言

業(yè)財融合是將財務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行相互滲透，財務(wù)部門要有通過財務(wù)技能分析業(yè)務(wù)和給予業(yè)務(wù)部門專業(yè)意見的能力，業(yè)務(wù)部門則需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)靈活地調(diào)整和處理各項業(yè)務(wù)內(nèi)容，兩者相互協(xié)同、相互貫通，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。疫情發(fā)生之后，我國的經(jīng)濟(jì)雖然穩(wěn)中有增，且國家推進(jìn)實施了各項優(yōu)惠扶持策略，但是由于購買力水平的波動，企業(yè)行業(yè)競爭形勢依然不容樂觀。在外部環(huán)境的影響下業(yè)財融合通過數(shù)據(jù)分析和對比，真正地將信息的時效性和價值發(fā)揮出來，為企業(yè)做好預(yù)算管理提供了助力。

二、業(yè)財融合下預(yù)算管理需要遵循的基本原則

在傳統(tǒng)的預(yù)算編制和數(shù)據(jù)信息采集過程中，預(yù)算管理多以財務(wù)數(shù)據(jù)信息為主，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)涉及的內(nèi)容并不多，預(yù)算管理存在一定的局限性。業(yè)財融合模式下真正地打破了傳統(tǒng)預(yù)算管理的局限性，在進(jìn)行預(yù)算編制和方案制定的過程中，實現(xiàn)了以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為根本依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實施了全覆蓋，考量的因素更加地全面，制定的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實際情況也更加地貼合。所以，其在實施過程中需要遵循一定的原則，主要有如下幾個方面：第一，業(yè)財融合模式下預(yù)算管理編制將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為編制基礎(chǔ)。預(yù)算管理從本質(zhì)上來看，是企業(yè)戰(zhàn)略細(xì)化實施的載體，也是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終實現(xiàn)的關(guān)鍵。因此，業(yè)財融合模式下預(yù)算管理編制應(yīng)該注重企業(yè)發(fā)展生命周期的不同特征，確定不同特征的運營需求，執(zhí)行影響的預(yù)算管理指標(biāo)。第二，尋求業(yè)務(wù)短板，提升創(chuàng)新能力。經(jīng)濟(jì)利潤指標(biāo)的實現(xiàn)是基于業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)上，企業(yè)搶占的市場份額越高，銷售業(yè)績越好。業(yè)財融合下預(yù)算管理能夠反饋業(yè)務(wù)短板，以市場為導(dǎo)向反饋，不斷地發(fā)展增值業(yè)務(wù)的同時，提升產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新能力，讓企業(yè)在市場優(yōu)勝劣汰的競爭中一直保持優(yōu)勢。

三、業(yè)財融合模式下企業(yè)預(yù)算管理能力提升面臨的問題

為了更好地規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，提升預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營和管理中的地位。2015年我國針對《預(yù)算法》進(jìn)行修改和完善，頒布實施了《新預(yù)算法》?！缎骂A(yù)算法》中強(qiáng)調(diào)了業(yè)財融合模式下預(yù)算管理邊界的延展細(xì)則，真正地實現(xiàn)了預(yù)算控制管理前置，提升了企業(yè)預(yù)算管理的精準(zhǔn)度，優(yōu)化了企業(yè)整體財務(wù)管理水平。從實施的成果來看，業(yè)財融合下的預(yù)算管理成績斐然，不僅對企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)都有積極影響，甚至在保證資金安全，規(guī)避企業(yè)運行風(fēng)險中都發(fā)揮了無可替代的作用。但是，業(yè)財融合相對于預(yù)算管理而言是一把雙刃劍，雖然帶來了眾多機(jī)遇，但是同樣企業(yè)也面臨著一些挑戰(zhàn)。

1.預(yù)算管理機(jī)制有待完善

預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施不僅具有預(yù)測能力，在控制和決策中還具有一定的前瞻性。雖然企業(yè)實施了業(yè)財融合，但是在實際預(yù)算編制的過程中，多半還是會采取增量或者是減量的預(yù)算編制方法，這種預(yù)算編制方法是在上一年的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境變化，在上一年的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，企業(yè)各個責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)確定之后輕易不會調(diào)整和修改。但是，市場環(huán)境瞬息萬變，業(yè)財融合下業(yè)務(wù)營銷策略也會隨著市場環(huán)境的變化進(jìn)行不斷調(diào)整，這種情況下預(yù)算管理很難及時地對業(yè)務(wù)的各項內(nèi)容進(jìn)行判斷和反饋，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)調(diào)度出現(xiàn)問題，嚴(yán)重的還會出現(xiàn)生產(chǎn)滯后于預(yù)算的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)自身競爭能力不足。不僅如此，業(yè)財融合模式下，企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系相對較為密切，部門與部門、崗位與崗位、業(yè)務(wù)和財務(wù)之間協(xié)同能力提升，運行流程和運營機(jī)制更加順暢。但是，從實際預(yù)算管理的角度來看，財務(wù)部門在針對企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算的過程中，業(yè)務(wù)部門參與度并不高，不僅財務(wù)部門沒有針對各個業(yè)務(wù)部門的特點進(jìn)行實地的調(diào)研和數(shù)據(jù)收集，同時，在實際預(yù)算編制的過程中，更注重的是成本費用的控制，利潤總額的實現(xiàn)，很少會征求業(yè)務(wù)部門意見。這種情況下，財務(wù)部門編制的預(yù)算指標(biāo)其實與業(yè)務(wù)責(zé)任中心實際情況存在偏差，業(yè)財融合的職能作用沒有在預(yù)算管理中得到全面地落實。

2.預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略不夠契合

戰(zhàn)略目標(biāo)對于企業(yè)發(fā)展的重要意義不言而喻。從內(nèi)容上來看，預(yù)算目標(biāo)更是戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化實施的重要載體，是戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行和反饋的具體化形式。業(yè)財融合模式下，雖然財務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間的溝通和效率較強(qiáng)，但是不能否認(rèn)的是兩者實際的工作口徑不同，信息共享能力還處于較低的水平，信息孤島現(xiàn)象并沒有完全地消除，加之在實際預(yù)算管理實施的過程中，部門權(quán)責(zé)界限劃分不強(qiáng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門預(yù)算目標(biāo)相對分散，企業(yè)的總戰(zhàn)略目標(biāo)很難準(zhǔn)確地分解到各個業(yè)務(wù)部門中，甚至很多情況下企業(yè)的預(yù)算管理只能配合業(yè)務(wù)部門工作，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行難度很大。

3.預(yù)算流程科學(xué)度不足

業(yè)財融合模式下預(yù)算管理流程也存在一定的問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：第一，預(yù)算執(zhí)行效率低，缺乏“柔性”和“扁平化”。從當(dāng)前企業(yè)實際情況來看，管理者“壓縮預(yù)算實現(xiàn)利潤”的思想依然存在，這種情況下，預(yù)算目標(biāo)會根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意愿進(jìn)行修改。但是，很多領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)各個部門的具體情況掌握準(zhǔn)確度不足，這種情況下下達(dá)到各個責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)并不一定符合各個部門的實際情況，加之在發(fā)生超預(yù)算情況后，各個部門處理超預(yù)算的方法往往是在不調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)同意，直接地進(jìn)行費用的支取，這種情況下預(yù)算管理出現(xiàn)滯后性，很多預(yù)算指標(biāo)其實根本沒有得到落實。第二，復(fù)合型人才匱乏，阻礙了預(yù)算管理能力的提升。業(yè)財融合模式下，復(fù)合型人才是預(yù)算管理能力提升的關(guān)鍵性因素，只有具備人才要素，才能將預(yù)算管理能力向更深的層次推進(jìn)。但是，從當(dāng)前企業(yè)復(fù)合型人才團(tuán)隊的現(xiàn)狀來看，現(xiàn)有人才自主學(xué)習(xí)能力差，對業(yè)財融合下的預(yù)算管理專業(yè)技能掌握不足，甚至在實務(wù)操作的過程中，很多預(yù)算管理人員對業(yè)財融合模式下的財務(wù)信息化系統(tǒng)操作還存在失誤的情況，系統(tǒng)的功能模塊沒有被深度地挖掘，導(dǎo)致預(yù)算管理實施效率較低。

四、業(yè)財融合模式對優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理能力提升的策略

業(yè)財融合模式下優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理能力不僅迎合了市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展需求，也在促進(jìn)企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型和升級中發(fā)揮了重要的作用。針對這種情況下，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)業(yè)財融合基本狀況，在提升預(yù)算管理能力過程中可以通過實施如下措施，保證預(yù)算管理張弛有度，優(yōu)化企業(yè)資源配置，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理最優(yōu)模式地實施。

1.借助信息化工具，建立健全預(yù)算管理機(jī)制

隨著企業(yè)業(yè)財融合應(yīng)用范圍的不斷推展，企業(yè)信息化處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為一種常態(tài)。所以，可以借助信息化系統(tǒng)，促進(jìn)財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效融合，在海量的數(shù)據(jù)信息中提出和涉及最優(yōu)價值的信息內(nèi)容，為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)信息支撐。在實務(wù)操作的過程中，企業(yè)可以著重從如下內(nèi)容實施：首先，全面推進(jìn)BPC預(yù)算系統(tǒng)和自身業(yè)財融合體系的全面融合，通過信息化系統(tǒng)為載體，真正地實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理、資金管理、業(yè)務(wù)管理多層次內(nèi)容的信息交互和共享，構(gòu)建業(yè)財融合數(shù)據(jù)信息庫，及時地更新企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容，保證預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性；其次，業(yè)務(wù)部門要積極地參與到預(yù)算管理中，企業(yè)要在預(yù)算管理的過程中，對各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行實地調(diào)研，多聽取業(yè)務(wù)部門建議，在預(yù)算管理過程中積極地動員業(yè)務(wù)部門參與到預(yù)算整個編制、執(zhí)行、反饋工作中來，保證預(yù)算數(shù)據(jù)和預(yù)算質(zhì)量的同時，最大限度地構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制，為預(yù)算能力的提升做好準(zhǔn)備。

2.強(qiáng)化戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)統(tǒng)一，將預(yù)算管理落到實處

業(yè)財融合過程中，企業(yè)的戰(zhàn)略指標(biāo)會被進(jìn)一步地分解，根據(jù)不同職能部門的具體職責(zé)，細(xì)化指標(biāo)內(nèi)容，在預(yù)算管理中也不例外。其一，將戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的有效融合。預(yù)算管理能夠進(jìn)一步幫助企業(yè)提升資金使用效率，減少資金閑置、資金浪費等現(xiàn)象發(fā)生，在優(yōu)化資源配置過程中發(fā)揮無可替代的作用。針對這種情況下，業(yè)財融合想要進(jìn)一步地提升預(yù)算管理能力，還需要將企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，將目標(biāo)落實在各個崗位和個人身上，細(xì)化權(quán)責(zé)界限的劃分，在預(yù)算管理實施的過程中，積極地實施第一責(zé)任人制度，規(guī)避企業(yè)的短視行為，保證預(yù)算管理實施過程中與企業(yè)的中、長期戰(zhàn)略目標(biāo)更加地契合，規(guī)避偏離目標(biāo)的現(xiàn)象發(fā)生。其二，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，提升風(fēng)險識別和規(guī)避能力。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)業(yè)財融合的具體需求，在預(yù)算管理執(zhí)行過程中積極地建立預(yù)算反饋機(jī)制，通過預(yù)算反饋機(jī)制，尋求數(shù)據(jù)差異變化原因，深度地剖析業(yè)財融合對預(yù)算管理產(chǎn)生的不利影響，執(zhí)行應(yīng)對策略，并對預(yù)算管理進(jìn)行及時修改和完善，將預(yù)算管理的控制作用發(fā)揮出來。

3.完善預(yù)算流程，培養(yǎng)復(fù)合型人才

想要通過業(yè)財融合推進(jìn)預(yù)算管理能力的提升，還需要做好如下工作。第一，構(gòu)建業(yè)財融合專門的財務(wù)BP崗位，通過獨立的業(yè)財融合崗位，進(jìn)一步地促進(jìn)各項預(yù)算基礎(chǔ)性工作的完善，為完善預(yù)算流程提供助力；第二，積極地實施業(yè)財融合績效考核機(jī)制，將業(yè)財融合內(nèi)容細(xì)化成定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，提升全面對業(yè)財融合的參與程度，保證業(yè)財融合的作用，這種情況下，再從預(yù)算管理角度，科學(xué)地設(shè)定預(yù)算管理各項流程，保證業(yè)財融合的相關(guān)內(nèi)容與預(yù)算管理流程匹配程度更高，進(jìn)一步推進(jìn)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型和升級；第三，構(gòu)建復(fù)合型的人才團(tuán)隊，提升人才隊伍素養(yǎng)。業(yè)財融合對企業(yè)預(yù)算管理能力的提升影響深遠(yuǎn)，在這個過程中復(fù)合型人才起到的關(guān)鍵作用不容忽視，針對這種情況，企業(yè)定期地對人才進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，在掌握業(yè)財融合技能的同時，對預(yù)算管理有全面的了解，把控預(yù)算管理實施中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過人才隊伍專業(yè)技能的提升，確保預(yù)算管理能力提升目標(biāo)步入正軌。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該在招聘的過程中，對人才的考察目標(biāo)更加地詳細(xì)，招聘高技能復(fù)合型人才，保證人才能夠在最短的時間內(nèi)，上手業(yè)財融合下的各項預(yù)算管理工作，這為預(yù)算管理能力的提升奠定了人才基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

業(yè)財融合模式下，財務(wù)和業(yè)務(wù)的邊界被徹底地打破，企業(yè)的財務(wù)管理模式得到了升級和轉(zhuǎn)型，預(yù)算方案和預(yù)算決策都向著更加科學(xué)、合理的方向邁進(jìn)。業(yè)財融合下企業(yè)的預(yù)算管理雖然還面臨著一定的挑戰(zhàn)，但是，企業(yè)只要能夠從自身實際出發(fā)，因地制宜，實事求是，就能尋求一條科學(xué)、合理的途徑，將預(yù)算管理的職能作用發(fā)揮出來，更好地促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)良性循環(huán)。