高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范策略

尚雨薇

一、研究背景

科技創(chuàng)新是國家實(shí)現(xiàn)飛躍發(fā)展的重要推動(dòng)力，也是建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要戰(zhàn)略支撐。為保證高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新活力，避免因稅負(fù)過高而導(dǎo)致創(chuàng)新“停滯”現(xiàn)象，國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，并出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，幫助降低企業(yè)稅收成本。但是面對國家給予的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，企業(yè)如何才能充分利用這些稅收優(yōu)惠空間呢？納稅籌劃通過預(yù)先策劃企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，制定一套完整的納稅操作方案，以達(dá)到減輕稅負(fù)目的，因此，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的一環(huán)，其地位至關(guān)重要。但是，相較于西方發(fā)達(dá)國家而言，納稅籌劃進(jìn)入我國時(shí)間短、發(fā)展并不完善，許多企業(yè)的納稅籌劃依舊停留在表層，并未做到精細(xì)化管理與深度化服務(wù)。在此背景下，研究高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的規(guī)避策略，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的突破性發(fā)展，提供一定的參考與借鑒。

二、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的必要性

高新技術(shù)企業(yè)致力于突破原有技術(shù)路徑，創(chuàng)造新產(chǎn)品，形成新的核心競爭力，搶占未來技術(shù)前沿，但是由于企業(yè)的外部環(huán)境變化難以預(yù)測，快速變更的消費(fèi)者偏好及市場需求加劇了高新技術(shù)企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。創(chuàng)新具有典型的高風(fēng)險(xiǎn)、資金大、周期長、不可撤銷等特征，高新技術(shù)企業(yè)作為國家實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新突破的主力軍，其自身的可持續(xù)發(fā)展水平關(guān)乎國家創(chuàng)新質(zhì)量的高低。因此，為保證高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新高質(zhì)量發(fā)展，幫助高新技術(shù)企業(yè)減輕投入大、稅負(fù)高、利潤小等實(shí)質(zhì)性問題，合理、深度、細(xì)化研究高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃，充分利用國家提供的稅收優(yōu)惠政策與稅收優(yōu)惠空間都十分必要。

1.納稅籌劃有利于減少企業(yè)支出，增加研發(fā)投入

稅率的高低是決定企業(yè)稅負(fù)高低的關(guān)鍵因素，稅率越高，企業(yè)所承擔(dān)的稅款越多，反之，稅率越低，企業(yè)的稅收成本越小，企業(yè)的利潤空間也能得到一定程度地提升。納稅籌劃是指企業(yè)通過使用低稅率、利用稅收優(yōu)惠等方式，幫助企業(yè)減少支出、減輕稅負(fù)，增加企業(yè)的流動(dòng)資金，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新熱情。當(dāng)企業(yè)擁有充分的流動(dòng)資金時(shí)，企業(yè)會(huì)更加積極主動(dòng)增加研發(fā)投入，打破原有生產(chǎn)路徑，創(chuàng)造新產(chǎn)品，形成市場新需求。

2.納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃主要是指納稅人在合法合規(guī)的前提下，通過一定的方法預(yù)先策劃安排企業(yè)的經(jīng)營投資與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在合理范圍內(nèi)達(dá)到“稅負(fù)最小化”的目的。納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理一個(gè)不可分割的重要部分，納稅籌劃具有很高的專業(yè)性要求，相關(guān)財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員必須根據(jù)稅收政策和國家其他法規(guī)合理梳理企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)。納稅是每個(gè)人和每個(gè)集體應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)結(jié)合稅務(wù)知識(shí)與自身經(jīng)營狀況進(jìn)行納稅籌劃，一方面可以避免偷稅漏稅行為對國家發(fā)展造成的不利影響，另一方面可以達(dá)到減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的目的，提升企業(yè)綜合利益。

3.納稅籌劃有利于提升企業(yè)管理水平

納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理不可分割的一環(huán)，貫穿于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域。開始納稅籌劃工作前，相關(guān)專業(yè)人員需要對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析梳理，加之與實(shí)際經(jīng)營情況綜合對比，最后制訂一套完備的納稅籌劃方案。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在專業(yè)財(cái)會(huì)人員和稅務(wù)人員的整理之后變得一目了然，有利于暴露企業(yè)日常管理中存在的疏忽及本企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作中的潛在紕漏。因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃有利于提升企業(yè)管理水平，幫助管理者更加全面地了解公司，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問題，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，加快高新技術(shù)企業(yè)的建設(shè)。

三、高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

近年來，國際環(huán)境不確定不穩(wěn)定因素增多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢動(dòng)蕩不安。新冠肺炎疫情的爆發(fā)，貿(mào)易保護(hù)主義色彩的加深，逆全球化形式的加劇都在制約我國企業(yè)創(chuàng)新突破和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，更有可能導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃陷入各種風(fēng)險(xiǎn)之中。

1.政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

我國稅收優(yōu)惠政策復(fù)雜且精細(xì)，在國內(nèi)、國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙重不確定性背景下，各類政策和改革措施頻繁調(diào)整。面對政策的不確定性和復(fù)雜性，高新技術(shù)企業(yè)如果沒有充分理解，會(huì)導(dǎo)致優(yōu)惠政策不恰當(dāng)使用，致使企業(yè)面臨政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的局面。由于高新技術(shù)企業(yè)具有投入大、產(chǎn)出慢等特性，其對國家政策有高度的依賴性。為了保證高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新活力，提升整體創(chuàng)新質(zhì)量，國家制定了許多稅收優(yōu)惠政策，開辟了許多減輕稅負(fù)渠道，但是在這些優(yōu)惠政策背后都存在一定的限制條件，只有當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)達(dá)到要求時(shí)，才能享受國家提供的各種優(yōu)惠。而在高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過程中也將面臨許多困境與風(fēng)險(xiǎn)，例如：由于未深入理解、掌握稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠空間利用不充分。因此，稅收政策的變動(dòng)是決定高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作開展的關(guān)鍵因素，當(dāng)稅收政策變化時(shí)，企業(yè)的應(yīng)用不當(dāng)很可能會(huì)對自身造成直接或間接的損失，承擔(dān)一系列的政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是專業(yè)人員依據(jù)現(xiàn)有理論，并與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況相結(jié)合，對企業(yè)的未來設(shè)定一個(gè)預(yù)期目標(biāo)。一方面，納稅籌劃具有事前性特征，在現(xiàn)實(shí)生活中，高新技術(shù)企業(yè)可能會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境、市場競爭、內(nèi)部運(yùn)作等不確定因素干擾，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營情況與納稅籌劃預(yù)期目標(biāo)不符，最終影響納稅籌劃預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成，此時(shí)如果實(shí)際與預(yù)期偏差太大，為避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，需要重新制定納稅籌劃方案。另一方面，納稅籌劃具有不確定性特征，如果企業(yè)忽略自身實(shí)際情況，一味追求納稅籌劃預(yù)期目標(biāo)，則很有可能導(dǎo)致各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

從管理層角度來說，如果管理者在納稅籌劃方案制定初期沒有給予足夠的重視，缺少對企業(yè)發(fā)展路徑的整體統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，很可能造成稅收成本不降反增、企業(yè)利潤減少、流動(dòng)資金無法支撐企業(yè)日常經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)；從財(cái)務(wù)人員角度來說，納稅籌劃工作的具體開展與企業(yè)財(cái)務(wù)人員息息相關(guān)，如果財(cái)務(wù)人員自身缺少扎實(shí)的理論知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)技能，那么納稅籌劃很難實(shí)現(xiàn)預(yù)先制定的目標(biāo)。此外，由于我國稅法尚處于完善階段，優(yōu)惠政策不斷改革變動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員若沒有及時(shí)更新自身知識(shí)儲(chǔ)備，也可能出現(xiàn)誤用優(yōu)惠政策等操作風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)陷入困境；從專業(yè)型人才角度來說，高新技術(shù)人才是一個(gè)企業(yè)創(chuàng)新的活力源泉，高新技術(shù)企業(yè)對高素質(zhì)人才的依賴性更高，但是這是優(yōu)勢也是風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)專業(yè)型人才自身發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展理念出現(xiàn)背離導(dǎo)致人才流動(dòng)時(shí)，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)一些外在風(fēng)險(xiǎn)影響納稅籌劃工作進(jìn)程。

四、高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

1.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和預(yù)警系統(tǒng)

納稅籌劃具有明顯的事前性特征，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，納稅籌劃方案的制定必須滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃的專業(yè)人員要對公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行整體評估，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)與市場競爭特點(diǎn)，制定科學(xué)的籌劃方案。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的實(shí)踐中，可以充分利用自身科技引導(dǎo)型企業(yè)的特征，對潛在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)避各種類型的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并深度剖析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。為了實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的預(yù)期目標(biāo)，防止納稅籌劃路徑出現(xiàn)偏差，高新技術(shù)企業(yè)可以依托先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)體系，對納稅籌劃的實(shí)施過程進(jìn)行高效監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)定需要包括數(shù)據(jù)的收集與信息的處理，讓企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況更加清晰明了，更加直觀地暴露企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，尋找造成障礙的根本原因，并由預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)出警告。高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和防范機(jī)制，要具備以下四項(xiàng)功能。一是信息收集功能，保證企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更新的及時(shí)性。二是預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的功能。根據(jù)所收集的數(shù)據(jù)等信息，預(yù)判可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并及時(shí)發(fā)出警告。三是控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。對于已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供最優(yōu)解決策略。四是評估功能。對納稅籌劃方案的實(shí)施情況展開有效評估。

2.采用合理的納稅籌劃方式

面對國家提供的各種各樣的稅收優(yōu)惠與扶持政策，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營狀況選擇合適的納稅籌劃方式、合理的納稅籌劃路徑，使稅收優(yōu)惠空間利用效率最大化。一方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)充分了解實(shí)施減免稅的具體要求，降低企業(yè)納稅稅基，減少納稅成本，緩解資金壓力，與此同時(shí)也應(yīng)保證依法納稅，在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的前提下，規(guī)范納稅籌劃方案的具體實(shí)施，避免優(yōu)惠政策的錯(cuò)用與濫用。另一方面，高新技術(shù)企業(yè)需要實(shí)時(shí)關(guān)注國家政策變動(dòng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的納稅籌劃方案提出指導(dǎo)性意見，當(dāng)籌劃方案與預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)出現(xiàn)背離時(shí)，企業(yè)要秉持靈活性原則，對于政策的變動(dòng)積極做出調(diào)整，對于企業(yè)自身出現(xiàn)的問題科學(xué)處理應(yīng)對，全面監(jiān)督納稅籌劃方案執(zhí)行過程并對方案執(zhí)行效果進(jìn)行評估。

3.加強(qiáng)管理者對納稅籌劃的重視并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，作為高新技術(shù)企業(yè)的管理人員必須強(qiáng)化自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升自己對于納稅籌劃的重視程度，在管理者明確納稅籌劃對于企業(yè)的重要性之后，一定要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展，把握整個(gè)行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新活力的同時(shí)，有效規(guī)避納稅籌劃相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。其次，高新技術(shù)企業(yè)需要優(yōu)化資金配置效率，對于資金的管控做到張弛有度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的各個(gè)步驟，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求之下，做到費(fèi)用專項(xiàng)核算，有針對地對各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供解決策略，時(shí)刻保持警惕性。此外，管理者不僅要注重自我納稅籌劃意識(shí)的提升，還要加大宣傳力度，促進(jìn)依法、誠信納稅意識(shí)在企業(yè)全體成員之間的建立，追求涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。最后，完善高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，健全科學(xué)化的治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成主要在于政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等。對此，高新技術(shù)企業(yè)要通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和預(yù)警系統(tǒng)、加強(qiáng)管理者對納稅籌劃的重視并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合理選用稅務(wù)籌劃方式、增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等措施，有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)健地發(fā)展。