中小服裝零售企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略研究

單泰

（黑龍江財(cái)經(jīng)學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150500）

引言

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。隨著國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制體系的確立與執(zhí)行，服裝零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題日漸突出。隨著服裝行業(yè)快節(jié)奏發(fā)展，為了提高企業(yè)的整體發(fā)展實(shí)力，提升經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平，必須從整體上優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而降低甚至規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效改善企業(yè)發(fā)展的內(nèi)環(huán)境。

1 服裝零售企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.1 推動(dòng)服裝企業(yè)遵紀(jì)守法規(guī)范運(yùn)營(yíng)

在日常的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中，服裝企業(yè)要遵循法律法規(guī)。目前很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)稅收上繳、投資、融資項(xiàng)目等方面都存在著一定的法律問題。如果沒有建立起一套行之有效的內(nèi)控制度，不僅會(huì)造成嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)，還可能為企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失[1]。

1.2 保障服裝企業(yè)資產(chǎn)完整和實(shí)現(xiàn)增值

在創(chuàng)業(yè)初期，服裝企業(yè)所投入的全部資金最終都會(huì)演變成內(nèi)部資產(chǎn)，成為企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)的資產(chǎn)是否安全、能否得到有效的保護(hù)和增值，是企業(yè)所有創(chuàng)建者關(guān)注的焦點(diǎn)，健全的內(nèi)部控制，可以有效地避免企業(yè)的資產(chǎn)出現(xiàn)不合理的流失[2]。

1.3 提高信息報(bào)告上傳質(zhì)量

在信息時(shí)代，及時(shí)準(zhǔn)確地向上傳達(dá)各種信息和企業(yè)報(bào)表，高層才能對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，從而做出正確的決策。健全的內(nèi)部控制體系，可有效地改善上傳數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，并提高資料的時(shí)效。

1.4 提升運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)服裝企業(yè)既定目標(biāo)

內(nèi)部控制并不只是服裝企業(yè)一個(gè)部門或一個(gè)崗位的工作任務(wù)，其存在于企業(yè)運(yùn)作整個(gè)過程，并且是動(dòng)態(tài)運(yùn)行，及時(shí)挖掘企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中一些低效或有缺陷的業(yè)務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以提升運(yùn)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)。

2 服裝零售業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

服裝零售企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人員、內(nèi)部資產(chǎn)、工作基本流程創(chuàng)建的監(jiān)督活動(dòng)，以確保企業(yè)日常運(yùn)作正常、合法、有序地進(jìn)行。企業(yè)的內(nèi)部控制準(zhǔn)則：（1）確保企業(yè)資產(chǎn)明細(xì)和財(cái)務(wù)核算信息的精準(zhǔn)及時(shí)有效；（2）確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工基本工作流程有效控制；（3）對(duì)企業(yè)的運(yùn)作進(jìn)行實(shí)行有效的監(jiān)管。企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施分為三大部分，即“經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)”“結(jié)果控制”“監(jiān)管”，企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)高層依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)實(shí)況等方面信息，通過識(shí)別和探究，預(yù)測(cè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的解決辦法?？刂剖且越?jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)結(jié)果為方向，以細(xì)節(jié)管理為手段，在人力資源、營(yíng)銷方法等方面預(yù)先控制風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管則是為了保障企業(yè)內(nèi)部控制措施的實(shí)施，確保運(yùn)作的透明性，使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展[3]。

3 中小型服裝零售行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題淺析

3.1 缺乏認(rèn)知意識(shí)和管理制度不健全

部分服裝零售企業(yè)還沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，既沒有制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，更沒有健全內(nèi)控體系。但是，一些注重內(nèi)部控制的企業(yè)，往往把內(nèi)部控制定義為是一種成本控制，忽略了對(duì)行為的控制，導(dǎo)致企業(yè)僅注重資產(chǎn)的壯大發(fā)展，忽略了對(duì)內(nèi)部的管理，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失。還有少數(shù)企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部管理，盡管制定了一系列的審批程序和規(guī)章制度，但是執(zhí)行得并不夠深入，僅僅是為了應(yīng)付檢查而使之流于形式[4]。

3.2 不合理的內(nèi)部控制模式

目前，國(guó)內(nèi)中小服裝零售企業(yè)的內(nèi)部控制體系表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一方面，職工嚴(yán)格遵守管理制度，致使審批程序繁瑣，極大地降低了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，導(dǎo)致企業(yè)整體效益出現(xiàn)下滑。另一方面，企業(yè)運(yùn)作模式以銷售為主導(dǎo)，業(yè)績(jī)決定了企業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體制也就形同虛設(shè)，整體氛圍低落，長(zhǎng)此以往，造成員工的管理失控，不僅增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理投入，也使企業(yè)承擔(dān)了無謂的損失。

3.3 缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管

國(guó)內(nèi)大部分的中小服裝零售企業(yè)都存在著內(nèi)部管理的缺陷，相關(guān)的監(jiān)管工作并沒有達(dá)到很高的層次，甚至部分服裝企業(yè)并沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，存在著嚴(yán)重的監(jiān)管問題。一部分企業(yè)雖然成立了監(jiān)管部門，但由于缺乏規(guī)范、制度不完善等原因，使得監(jiān)管力量薄弱，監(jiān)管機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的功能。此外，目前我國(guó)服裝零售行業(yè)還存在著監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、不具備監(jiān)管能力等問題，也在一定程度上影響了企業(yè)的內(nèi)部控制[5]。

3.4 現(xiàn)代化信息建設(shè)力度不足

在當(dāng)今社會(huì)，信息化已是一個(gè)重要的特點(diǎn)，在服裝零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，構(gòu)建一個(gè)現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系，對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展具有重要的作用，同時(shí)也是順應(yīng)時(shí)代特點(diǎn)的一種關(guān)鍵措施。然而，目前許多服裝企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到信息化的重要性，在企業(yè)的內(nèi)部控制方面，無論是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的鑒別還是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，都沒有取得良好的效果。由于我國(guó)信息體系的不健全，使得企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理不能有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，目前國(guó)內(nèi)每年銷售額超過一千萬元的服裝企業(yè)，僅有6%的企業(yè)，其信息化構(gòu)建主要依靠OFFICE 辦公軟件，信息管理水平相對(duì)較低，而其他許多企業(yè)尚未建成體系，在管理標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建和實(shí)施上仍有一定差距。

3.5 財(cái)政預(yù)算問題

部分中小服裝零售企業(yè)都很重視財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，但意識(shí)程度不夠，導(dǎo)致預(yù)算過高，有些零售商在制定預(yù)算時(shí)會(huì)給自己留下很大的空間，雖然極易達(dá)到預(yù)期效果，但容易造成資源浪費(fèi)。

3.6 企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不健全也是制約企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的一個(gè)重要因素。一套完善、合理的企業(yè)治理體系，可以促使服裝企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系體現(xiàn)出相互督促、互相約束的作用。目前我國(guó)企業(yè)的法人治理體系多數(shù)停留在形式上的，有待進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。

4 中小服裝零售企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具體實(shí)施路徑

4.1 營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部氛圍

有效地執(zhí)行內(nèi)部控制需要各管理部門的支持和積極配合，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)治理的內(nèi)控意識(shí)，從上到下嚴(yán)格遵循企業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，為了使所有職工都能詳細(xì)了解內(nèi)部控制的重要意義，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的具體內(nèi)容的培訓(xùn)，尤其是在服裝零售行業(yè)中，業(yè)務(wù)人員涉及范圍廣、數(shù)量大，培訓(xùn)難度也大，是實(shí)施內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素。

4.2 制訂內(nèi)部控制系列措施

4.2.1 細(xì)化訂單采購(gòu)

采購(gòu)與企業(yè)的成本管理、利潤(rùn)的高低以及是否具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力有關(guān)。從訂購(gòu)到批量生產(chǎn)，都要經(jīng)過很多次的調(diào)整。如果沒有控制的過程，很可能會(huì)造成最后的費(fèi)用超出原始訂單時(shí)的記錄。積極細(xì)化訂單采購(gòu)，制定合理的關(guān)于采購(gòu)的內(nèi)部控制專項(xiàng)體系，對(duì)于完成企業(yè)整體控制具有深遠(yuǎn)意義。

4.2.2 存貨內(nèi)部控制管理

在沒有系統(tǒng)分析市場(chǎng)形勢(shì)的前提下，不盲目進(jìn)行采購(gòu)原材料、生產(chǎn)應(yīng)季新產(chǎn)品，要綜合運(yùn)用技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)分析等，采購(gòu)量和樣式與銷售指標(biāo)相符，過量采購(gòu)只能造成存貨積壓，資金不能再流入運(yùn)營(yíng)。采用新型庫存管理思想，進(jìn)行內(nèi)部控制，對(duì)提前采購(gòu)的時(shí)間、數(shù)量等進(jìn)行了系統(tǒng)化的內(nèi)部控制，降低了倉(cāng)庫中的存貨天數(shù)，從而提高了存貨的周轉(zhuǎn)率。

4.2.3 門店銷售內(nèi)部控制監(jiān)管

中小服裝零售行業(yè)的大部分銷售任務(wù)都是通過線下門店的直接銷售來實(shí)現(xiàn)的，多數(shù)企業(yè)實(shí)行自收銀。這種店鋪因?yàn)榭梢灾苯咏佑|到現(xiàn)金流，所以應(yīng)更重視對(duì)店鋪的銷售收入和貨款的及時(shí)核實(shí)。商店的退貨過程也應(yīng)該被嚴(yán)格地管理，以避免出現(xiàn)虛假的銷售。

4.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

為了提高企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平，必須進(jìn)一步深化和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念和思想，讓企業(yè)的高層、中級(jí)管理層和全體職工都深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制的意義。企業(yè)高管必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代管理思想的研究，以科學(xué)的方法來替換傳統(tǒng)的管理方式，使企業(yè)緊跟現(xiàn)代化步伐，不被落后和淘汰。在財(cái)務(wù)管理上，必須建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，明確各部門的責(zé)任劃分，以實(shí)現(xiàn)服裝企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制?；谶@一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)打造內(nèi)部財(cái)務(wù)管理整體文化，強(qiáng)化員工的實(shí)訓(xùn)，增強(qiáng)員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的融入感和參與感，改善現(xiàn)有工作中出現(xiàn)的問題。

4.4 以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

服裝企業(yè)財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建，應(yīng)從企業(yè)所面對(duì)的各類風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，對(duì)其進(jìn)行全面的分析，以建立健全的財(cái)務(wù)體系。具體方法分四部分：第一，可以通過運(yùn)用信息化手段，對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)，從而提升企業(yè)的內(nèi)部核算效率，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加有效。在內(nèi)部控制上，要加強(qiáng)對(duì)特定的經(jīng)營(yíng)層次的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)行解決，不斷健全內(nèi)部控制體系；第二，要建立一套行之有效的評(píng)估體系，以評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制體系及其實(shí)施結(jié)果?？梢杂行У赝苿?dòng)各種制度的實(shí)施，并讓各種具體的控制措施都能起到積極的效果；第三，從其他專門的機(jī)構(gòu)中聘請(qǐng)專門的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員，監(jiān)管服裝企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施進(jìn)程；第四，要完善內(nèi)審體系，將內(nèi)審與內(nèi)控相結(jié)合，確保內(nèi)控體系在實(shí)施中得到有效的監(jiān)控，確保內(nèi)控體系能夠按照既定的目標(biāo)運(yùn)行。隨著內(nèi)部審計(jì)逐步制度化形成，企業(yè)的決策將更加精確，并能夠更好地助力企業(yè)的未來發(fā)展。

4.5 強(qiáng)化內(nèi)部信息系統(tǒng)構(gòu)建

社會(huì)現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加快，信息化在各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。服裝零售行業(yè)是一個(gè)利潤(rùn)不高的行業(yè)，為了搶占市場(chǎng)份額，掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息是企業(yè)獲得利潤(rùn)的關(guān)鍵，所以，服裝零售企業(yè)必須持續(xù)地進(jìn)行加緊內(nèi)部信息化建設(shè)步伐，特別是在內(nèi)部控制中，對(duì)信息數(shù)據(jù)的依賴程度尤為之高。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，要通過企業(yè)的內(nèi)部信息化來提高和優(yōu)化信息的實(shí)時(shí)性、全面性和精確性。因此，服裝企業(yè)必須建立起一套現(xiàn)代的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合市場(chǎng)和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也要規(guī)范化、程序化。企業(yè)的內(nèi)部控制管理要求管理者應(yīng)用現(xiàn)代信息科技對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，并根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，得到能夠影響企業(yè)發(fā)展的重要信息。財(cái)務(wù)資料的搜集涉及各部門的工作，因此，要加強(qiáng)與各部門之間的信息交流。在企業(yè)內(nèi)部控制中，及時(shí)地搜集到有用的金融信息，并根據(jù)信息分析做出強(qiáng)有力的決策，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容。

4.6 強(qiáng)化控制成效和控制成本的平衡

要注重內(nèi)部控制的有效性和成本的均衡，不能矯枉過正，控制力度過大，對(duì)服裝零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)將會(huì)產(chǎn)生不利影響，與企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制的初衷背道而馳。例如，一家規(guī)模不超過30人的小公司，不需要專門的人員來管理他們的日常辦公用品，只需要建立一個(gè)統(tǒng)一的領(lǐng)用系統(tǒng)，供有需要的員工自己領(lǐng)用即可。

4.7 構(gòu)建內(nèi)部管理評(píng)估機(jī)制

服裝零售企業(yè)的內(nèi)部控制并非一成不變，其組織形式、控制內(nèi)容、控制指標(biāo)、控制水平等都是動(dòng)態(tài)變化的，需要對(duì)其進(jìn)行不斷地完善與優(yōu)化。因此，要構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部控制評(píng)估體系，并在一定程度上對(duì)中小服裝零售企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估。評(píng)估的內(nèi)容主要有：（1）擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制細(xì)則，區(qū)分重點(diǎn)控制和一般控制，明確不用控制內(nèi)容；（2）確立各控制項(xiàng)目所需投入的具體人力、物力、時(shí)間等資源的分配；（3）擬定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)估方法，評(píng)估控制效果。

5 結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅是服裝零售企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展基礎(chǔ)，而且是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。目前中小服裝零售行業(yè)內(nèi)部控制工作普遍存在著制度不健全、人員素質(zhì)普遍低下、信息系統(tǒng)硬件建設(shè)不完善等現(xiàn)象。為此，必須完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，提高員工綜合素質(zhì)，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理細(xì)則和內(nèi)容，強(qiáng)化現(xiàn)代人工智能技術(shù)的運(yùn)用，促進(jìn)信息交流平臺(tái)覆蓋建設(shè)，以推動(dòng)服裝零售行業(yè)的健康發(fā)展。