房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制研究

何晴

（眉山市森林家園房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，四川 眉山 620010）

房地產(chǎn)企業(yè)在當前我國經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展中具有重要建設(shè)意義，所以在推動房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)和發(fā)展過程中，應(yīng)該以企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)為主，做好各項控制對策?？傮w來看，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)后可以了解到企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，對企業(yè)后續(xù)控制管理工作實施有一定幫助，且能夠促進企業(yè)自身穩(wěn)定發(fā)展，減少了企業(yè)發(fā)展過程中的問題，為企業(yè)自身的發(fā)展及管理創(chuàng)造了條件，滿足了企業(yè)的內(nèi)部控制要求。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理過程中通常要符合以下五個要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。其中，內(nèi)部環(huán)境指的是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制活動實施之前要具有一個穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，該過程中要包含治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、債權(quán)分配以及人力資源管理和企業(yè)文化等方面。風(fēng)險評估則是以企業(yè)管理目標為主，對內(nèi)部風(fēng)險控制工作進行評價和分析?？刂苹顒邮且韵嚓P(guān)應(yīng)對措施為主進行內(nèi)部控制的一種措施。信息與溝通則是準確及時地收集信息，然后進行內(nèi)部溝通，降低風(fēng)險影響。內(nèi)部監(jiān)督則是制定改進方案，加大監(jiān)督管理力度，降低內(nèi)部控制缺陷。

一、某房地產(chǎn)企業(yè)基本狀況及其稅務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）公司基本概況

某房地產(chǎn)企業(yè)成立于2009年8月，目前管轄無錫、常州兩個城市的相關(guān)項目，秉承了“善待你一生”的經(jīng)營理念，并結(jié)合蘇南地區(qū)市場條件不斷創(chuàng)新。某房地產(chǎn)企業(yè)將以嚴謹、認真的態(tài)度、領(lǐng)先的理念和專業(yè)的團隊，以卓越的產(chǎn)品打造與優(yōu)秀的物業(yè)服務(wù)，在無錫和常州呈現(xiàn)一種全新居住價值的生活。2018年某房地產(chǎn)企業(yè)總計在售5個項目，全年銷售額逾80億，2019年目標銷售額將超過百億。

（二）公司稅務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

1．控制環(huán)境現(xiàn)狀

控制環(huán)境對公司自身的管理和發(fā)展而言是有重要影響的，在當前階段企業(yè)管理工作開展過程中，人們對企業(yè)發(fā)展和管理的認識及要求有了新的提升。在該過程中，控制環(huán)境的變化會直接影響到企業(yè)環(huán)境變化，為此在加強信息化管理監(jiān)督過程中，也針對公司成本控制中的信息化管控情況進行了分析。最終分析結(jié)果顯示公司的資產(chǎn)負債率在不斷增加，這種情況下，公司的項目信息化管控及發(fā)展是存有一定風(fēng)險的，如果不能處理好資產(chǎn)負債管理中的控制環(huán)境，將會不利于公司自身的項目管理和控制?？傮w來看，某房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的整體環(huán)境是相對較差的，所以表明公司稅務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀較差[1]。

2．風(fēng)險評估現(xiàn)狀

通過對公司現(xiàn)有經(jīng)營狀況分析得出，公司的風(fēng)險發(fā)生率是比較高的。公司的利潤是處于降低水平的，且公司的利潤變化存在著明顯的差異，對于公司發(fā)展而言，利潤是影響公司整體發(fā)展的因素之一，而現(xiàn)有公司經(jīng)營過程中的利潤水平明顯較低，表明公司的自身業(yè)務(wù)發(fā)展還有待提升，公司各項評估管理工作還存有缺陷，不利于公司自身的管理，且在內(nèi)控視角下的公司管理應(yīng)對過程中，也不利于公司業(yè)務(wù)發(fā)展[2]。

3．控制活動現(xiàn)狀

控制活動也是影響公司自身競爭管理的重要因素之一，對于某房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有成本管控信息化項目管理工作開展來看，公司信息化成本管控工作開展中，需要從控制活動構(gòu)建方面著手?？傮w來看，某房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流控制過程中，并沒有制定完善的控制方案和對策，所以公司現(xiàn)金流控制效果并不好，且整個現(xiàn)金流控制過程中還存在著諸多的影響阻礙因素，如果不排除控制活動中的各項影響因素，將會使得企業(yè)自身的經(jīng)營管理受到嚴重損害，也不利于企業(yè)內(nèi)控信息化管理。

4．信息與溝通現(xiàn)狀

完善的溝通機制構(gòu)建對于企業(yè)自身的管理而言是尤為關(guān)鍵的，在當前形勢下的企業(yè)信息化項目管理和建設(shè)過程中，為了能夠推動項目控制管理質(zhì)量，需要在信息化管控優(yōu)化方案設(shè)計上作出科學(xué)的應(yīng)對。尤其是在信息與溝通機制構(gòu)建上更是應(yīng)該做出科學(xué)的分析，但是在現(xiàn)有研究分析過程中發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)企業(yè)在信息溝通方面控制和管理過程中還存在著諸多的影響因素，沒有應(yīng)對信息溝通作出完善的管理，因而使得企業(yè)方面的內(nèi)控管理工作出現(xiàn)了嚴重的差異。

5．內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

某房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有管理工作開展中，對于內(nèi)部監(jiān)督控制工作的開展和實施還存有一定偏差。傳統(tǒng)條件下的企業(yè)財務(wù)信息管理是按照財務(wù)信息的歷史成本核算原則形成的，在這種情況下的成本管控工作開展中，各項指標的制定主要倚靠企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控，而這種情況下的成本管控工作開展必然會降低企業(yè)發(fā)生舞弊等稅務(wù)內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的可能性。以編制預(yù)算管理為例，在傳統(tǒng)企業(yè)管控工作開展中，財務(wù)預(yù)算工作管理的數(shù)據(jù)來源比較單一，數(shù)據(jù)管理不夠全面，很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過于注重形式[3]。

二、某房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制評價與分析

（一）公司稅務(wù)內(nèi)部控制有效性的評價

1．稅務(wù)內(nèi)部控制評價指標體系的構(gòu)建

在針對某房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制評價分析過程中，針對稅務(wù)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建應(yīng)該以層次分析法為主，也就是構(gòu)建層次分析模型，按照模糊向量評估要求，做好模型分析中的各項工作，該過程中應(yīng)該以全面性原則、有效性原則、成本效益原則、動態(tài)性原則為主，進行評價指標體系構(gòu)建和選擇，完善各項評價因素篩查，其中目標層次構(gòu)建需要從以下幾個方面著手：

第一，一級目標以內(nèi)部環(huán)境控制為主，分為治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、人力資源等。

第二，風(fēng)險評估和控制活動，以公司層面的業(yè)務(wù)活動以及政策實施為主。

第三，信息與溝通，從信息系統(tǒng)和溝通兩個方面著手。

第四，內(nèi)部監(jiān)督，分為獨立評估和外部監(jiān)督兩個方面。

2．稅務(wù)內(nèi)部控制評價的結(jié)果及分析

通過評價分析后得出，現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制過程中還存有諸多的問題，整體的控制效果不佳，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，公司稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不嚴格；其次，風(fēng)險管理需要進一步提升；最后，內(nèi)部監(jiān)督相對薄弱。整體來看，公司稅務(wù)內(nèi)部控制活動開展效果不佳，各項控制政策實施不夠明確[4]。

（二）公司稅務(wù)內(nèi)部控制的主要問題分析

1．公司稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不嚴

良好的稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境對公司的管理有一定促進意義，但是在現(xiàn)階段某房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)查研究分析過程中發(fā)現(xiàn)，公司稅務(wù)內(nèi)部控制過程中還存有一定的缺陷，如控制目標不明確，控制活動實施力度不夠等，都是現(xiàn)階段稅務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題。

2．風(fēng)險管理需進一步提升

風(fēng)險控制管理對于企業(yè)的自身管理工作實施而言是尤為關(guān)鍵的，所以在現(xiàn)階段企業(yè)的管理過程中還存在著諸多的問題，因而使得整個企業(yè)管理過程中還存有諸多的隱患，如果不及時做好應(yīng)對措施將不利于企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制活動開展和實施，會對企業(yè)的管理造成嚴重損害，對企業(yè)自身的管理產(chǎn)生嚴重影響。為了提高企業(yè)風(fēng)險控制管理質(zhì)量，應(yīng)該做好企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)對機制和策略，以此突出企業(yè)管理地位。

3．內(nèi)部監(jiān)督相對薄弱

企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，對于內(nèi)部監(jiān)督管理的重視要求是比較高的，而在這種情況下的企業(yè)管理工作開展過程中，由于對內(nèi)部監(jiān)督控制的認識不夠，所以就會使得整個稅務(wù)內(nèi)部控制活動實踐效果受阻，影響了企業(yè)的自身管理效果。同時在該過程中也存在著諸多的影響因素，如果不及時做好各項因素的應(yīng)對，會直接影響到企業(yè)的管理效果。

三、某房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的改進建議

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)該滿足以下建設(shè)要求：首先，應(yīng)該具有嚴格的審核審批流程，在財務(wù)管理方面要加強監(jiān)督管理。其次，不同的崗位要實施分離控制管理，如在會計和出納等方面的管理工作實施上，更是應(yīng)該及時地作出應(yīng)對。再次，要有相關(guān)的審計、法務(wù)等管理部門。最后，合同檔案、印章和支票等在使用管理過程中，應(yīng)該做好規(guī)范化管理方案。除此之外，還應(yīng)該在必要的管理制度和流程上作出有效應(yīng)對，這樣才能滿足于企業(yè)的控制管理要求。

（一）完善稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

1．改進企業(yè)文化

企業(yè)文化創(chuàng)建對于一個企業(yè)的有序發(fā)展而言影響是非常大的，一般情況下，企業(yè)文化創(chuàng)建需要從企業(yè)自身發(fā)展方向著手，做好企業(yè)文化創(chuàng)建過程中的各項工作。在當今企業(yè)競爭過程中，企業(yè)文化已經(jīng)成為企業(yè)之間競爭的影響制約因素之一。為了能夠推動企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，在企業(yè)管理過程中，應(yīng)該就文化保障工作作出合理的評價和分析。某房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中，為了提高企業(yè)的文化保障效果也在文化保障應(yīng)對上做出了科學(xué)的分析，如構(gòu)建組織制度文化、運營制度文化以及企業(yè)文化等，做好各項文化的協(xié)調(diào)與優(yōu)化，以此推動企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境改革[5]。

2．優(yōu)化人力資源

人力資源在企業(yè)管理中的地位是非常明確的，在推進企業(yè)發(fā)展改革過程中，加強人力資源優(yōu)化與實踐是非常有必要的。所以在現(xiàn)階段某房地產(chǎn)企業(yè)管理改革過程中，應(yīng)該在人力資源優(yōu)化上作出科學(xué)的應(yīng)對和分析。首先，加強人力資源配置和管理，完善各部門建設(shè)工作，做好應(yīng)對分析方案和策略。其次，建立人力資源培養(yǎng)方案，為企業(yè)員工做好崗位培訓(xùn)，讓其能夠具有上崗執(zhí)行的能力，以此達到提升人力資源管理水平目的。

3．改進組織架構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)對于企業(yè)成本管控信息化管理是非常重要的，在加強企業(yè)信息化管理優(yōu)化過程中，某房地產(chǎn)企業(yè)也結(jié)合信息化成本管控工作開展需求進行了對應(yīng)的優(yōu)化。

（二）加強風(fēng)險評估機制建設(shè)和實施

1．強化風(fēng)險防范意識

企業(yè)管理工作開展中，風(fēng)險評估是推動企業(yè)自身管理和發(fā)展的重要因素之一。在當前形勢下企業(yè)的管理和發(fā)展中，人們對于企業(yè)方面的風(fēng)險評估管理認識有了更高的要求。一般情況下，強化風(fēng)險防范意識過程中，應(yīng)該從風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價三個方面著手。其中，風(fēng)險辨識指的是從企業(yè)的運營管理過程中，識別企業(yè)面臨的風(fēng)險，并且將風(fēng)險類別歸類。風(fēng)險分析則是將辨識出的風(fēng)險放到統(tǒng)一的模型內(nèi)進行分析處理，并且進一步做出定性和定量分析，該過程中包含企業(yè)目標實現(xiàn)的可能影響，風(fēng)險物化統(tǒng)計特性以及風(fēng)險出現(xiàn)的方式等。

2．明確風(fēng)險管理責(zé)任

在企業(yè)風(fēng)險管理責(zé)任界定過程中，應(yīng)該以管理優(yōu)化為主，從不同的方面著手，做好對應(yīng)的風(fēng)險控制和管理。主要從以下幾個方面著手：一是控制風(fēng)險因素，減少風(fēng)險的發(fā)生。二是控制風(fēng)險發(fā)生的頻率，降低風(fēng)險的損害程度。三是分散與中和風(fēng)險，采取多角度經(jīng)營投資和管理，爭取多方面的風(fēng)險控制管理內(nèi)容，并且減少外匯風(fēng)險，使企業(yè)風(fēng)險中和。四是承擔風(fēng)險，企業(yè)在運作和發(fā)展過程中，如果無法規(guī)避風(fēng)險，也不能有效控制風(fēng)險，此時應(yīng)該主動去承擔風(fēng)險，在該過程中要有計劃地去承擔風(fēng)險范疇。故而應(yīng)該加強風(fēng)險評估機制建設(shè)，并且結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身的發(fā)展情況，不斷地調(diào)整建設(shè)方案，以此推動房地產(chǎn)企業(yè)管理工作落實。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

1．加強稅務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制

加強稅務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制構(gòu)建過程中，主要從加快會計法律體系建設(shè)、提高執(zhí)法力度、加強社會監(jiān)督規(guī)范兩個方面著手。在加快會計法律體系建設(shè)及執(zhí)法力度提升過程中，需要從現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展形勢分析上著手，做好企業(yè)發(fā)展競爭管理方案和流程。在加強社會監(jiān)督管理能力培養(yǎng)過程中，則應(yīng)該從行業(yè)競爭行為的監(jiān)督及管理行為分析著手，加強企業(yè)管理過程中的信息披露力度，并且嚴格執(zhí)行相關(guān)標準，讓社會公眾參與到企業(yè)監(jiān)督管理過程中，及時披露企業(yè)的監(jiān)督及管理情況，對企業(yè)監(jiān)督管理過程中存在的問題進行分析。

2．構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控體系

為了更好地落實內(nèi)部監(jiān)督控制對策，應(yīng)該在企業(yè)控制管理過程中，落實財務(wù)監(jiān)督管理工作，建立完善的財務(wù)監(jiān)督管理方案和機制，以提高企業(yè)財務(wù)監(jiān)督運營管理能力為主，內(nèi)部監(jiān)督控制管理過程中做好財務(wù)監(jiān)督過程中的各項管理監(jiān)督控制方案，重點突出內(nèi)部監(jiān)督管理的特色和地位。同時還要注重財務(wù)監(jiān)督管理，降低財務(wù)管理風(fēng)險差錯，以此提升企業(yè)財務(wù)管理水平。所以房地產(chǎn)稅務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)對過程中，應(yīng)該以構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控體系為主，不斷完善稅務(wù)內(nèi)部控制條例，從更為全面的方向視角出發(fā)去協(xié)調(diào)稅務(wù)內(nèi)部控制要素，做好稅務(wù)內(nèi)部控制要素之間的整合與管理協(xié)調(diào)工作，以此推動房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制活動實施。

四、結(jié)束語

綜上所述，在當前房地產(chǎn)稅務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，由于人們對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制管理的認識和要求在不斷提高，所以在加強稅務(wù)內(nèi)部控制管理的同時，應(yīng)該從更為全面的方向著手，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制條例，并且應(yīng)該以完善的內(nèi)部控制方案及制度構(gòu)建為基礎(chǔ)，全面落實稅務(wù)內(nèi)部控制對策和措施。通過本文研究和分析后發(fā)現(xiàn)，當前房地產(chǎn)稅務(wù)內(nèi)部控制過程中還沒有形成完善的內(nèi)部監(jiān)督控制方案，在相關(guān)控制評價指標分析過程中發(fā)現(xiàn)，相關(guān)的評價指標方案及體系構(gòu)建不夠健全，所以這種情況下的稅務(wù)內(nèi)部控制活動實施效果是得不到保障的。為了有效應(yīng)對這種管理現(xiàn)狀，在改進策略及措施實施過程中，應(yīng)該以完善稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、加強風(fēng)險評估機制建設(shè)和實施以及建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制三個方面為主，做好對應(yīng)的管理應(yīng)對措施，以期在管理措施應(yīng)對過程中，能夠提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的全面實施提供依據(jù)。