加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)機(jī)制 推動(dòng)北大荒農(nóng)墾集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督提質(zhì)增效

陳舒（北大荒農(nóng)墾集團(tuán)齊齊哈爾分公司）

北大荒農(nóng)墾集團(tuán)在黨和國家工作大局中具有重要戰(zhàn)略地位，在全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程中擔(dān)負(fù)著重大責(zé)任和光榮使命。集團(tuán)審計(jì)將繼續(xù)深入貫徹全國、全省審計(jì)工作會(huì)議精神，著力發(fā)揮國家財(cái)產(chǎn)“看門人”、經(jīng)濟(jì)安全“守護(hù)者”作用，將習(xí)近平總書記對(duì)墾區(qū)重要講話重要指示批示精神放在心中，始終銘記并加以實(shí)施，以全面落實(shí)集團(tuán)“1213”高質(zhì)量發(fā)展工程體系、“32366”任務(wù)體系為目標(biāo)，做實(shí)做好審計(jì)監(jiān)督“后半篇文章”，努力為建設(shè)北大荒“農(nóng)業(yè)領(lǐng)域航母”貢獻(xiàn)審計(jì)力量。

2022年1月1日新實(shí)施的審計(jì)法對(duì)審計(jì)查出問題整改作出規(guī)定，明確了被審計(jì)單位審計(jì)查出問題整改的主體責(zé)任、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)整改情況的跟蹤檢查責(zé)任，以及各級(jí)人民政府和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位的督促責(zé)任。在2021年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于建立健全審計(jì)查出問題整改長效機(jī)制的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），為審計(jì)整改工作提供了制度遵循，為科學(xué)劃分審計(jì)整改責(zé)任、強(qiáng)化審計(jì)查出問題整改提供了法律依據(jù)，標(biāo)志著審計(jì)整改工作進(jìn)入了新的發(fā)展階段，也必將對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

農(nóng)墾體制改革創(chuàng)新后，北大荒農(nóng)墾集團(tuán)的審計(jì)工作進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，審計(jì)監(jiān)督不僅要“查病”，更要“治病”，要盯緊盯牢各類審計(jì)查出問題的整改，加強(qiáng)對(duì)每項(xiàng)工作的監(jiān)督和管理，增強(qiáng)北大荒農(nóng)墾集團(tuán)在人民群眾心中的公信力、權(quán)威力。

一、目前審計(jì)整改落實(shí)不到位的原因分析

現(xiàn)如今各公司在進(jìn)行審計(jì)整改工作時(shí)沒有科學(xué)完善的制度體系和政策，從而導(dǎo)致出現(xiàn)一系列的問題。

首先，對(duì)審計(jì)整改工作沒有進(jìn)行更深一層的認(rèn)識(shí)和了解，并沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改工作的重要性，從而導(dǎo)致監(jiān)督和管理不夠嚴(yán)格，審計(jì)整改工作實(shí)施中出現(xiàn)懈怠的行為，不利于審計(jì)工作的順利開展。

其次，沒有建立科學(xué)完善的規(guī)章制度?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》第163條到117條內(nèi)容明確表明審計(jì)整改檢查機(jī)制，并加大了審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，給予相關(guān)工作人員一定的權(quán)利和義務(wù)，使他們可以發(fā)揮出其自身最大的作用和價(jià)值，加快審計(jì)工作的實(shí)施效率，使審計(jì)工作可以嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行。

最后，沒有建立科學(xué)完善的綜合促改機(jī)制。整改工作是一環(huán)套一環(huán)，公司管理層所重視的問題對(duì)整改工作的順利實(shí)施有較大程度的影響，在整改問題時(shí)需要很多部門共同配合，公司管理層對(duì)其開始重視，才能保障工作的順利開展。

二、建立審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制的主要意義

隨著北大荒集團(tuán)改革任務(wù)的完美收官，集團(tuán)內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)整改管理的大幕已經(jīng)拉開，內(nèi)部審計(jì)必須在整改管理中充分體現(xiàn)其自身價(jià)值，以提高集團(tuán)內(nèi)各公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)公司保值增值。各分子公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出于自身經(jīng)營發(fā)展的需要，一方面公司會(huì)更加關(guān)注外部審計(jì)整改結(jié)果的運(yùn)用；另一方面，公司還會(huì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制建設(shè)，賦予內(nèi)部審計(jì)新的職能，通過雙管齊下的方式，提升集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)整改工作究竟應(yīng)該如何順應(yīng)公司的發(fā)展需要？究竟以什么樣的整改機(jī)制來工作才是公司決策層和管理層所真正需要的？?jī)?nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中體現(xiàn)出自身價(jià)值？這些都是集團(tuán)亟需解決的問題。

首先，加大對(duì)審計(jì)整改工作的監(jiān)督和管理。整改工作的質(zhì)量對(duì)審計(jì)工作順利實(shí)施有較大程度的影響，因此在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該對(duì)其工作的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，保障審計(jì)工作的質(zhì)量。

其次，制定科學(xué)完善的規(guī)章制度。審計(jì)監(jiān)督主要是在審計(jì)工作開展過程中對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的解決，保障審計(jì)工作的順利開展，從根本上杜絕此類問題的出現(xiàn)，所以科學(xué)完善的整改機(jī)制在一定程度上可以促進(jìn)審計(jì)工作的順利實(shí)施，但是需要審計(jì)單位和相關(guān)管理人員的通力配合，并對(duì)審計(jì)工作出現(xiàn)的一系列問題制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，發(fā)揮出審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的最大作用和價(jià)值。

三、建立審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制的幾點(diǎn)想法

審計(jì)作為一種監(jiān)督手段，其核心是發(fā)現(xiàn)問題，即通過審計(jì)指出被審計(jì)單位或事項(xiàng)在運(yùn)行管理中存在的問題，但發(fā)現(xiàn)問題不是目的，整改問題，從而防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理才是目的。審計(jì)整改是確保審計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在。但許多被審計(jì)單位更多關(guān)注如何應(yīng)對(duì)審計(jì)、如何使審計(jì)報(bào)告中反映的問題更少等，對(duì)審計(jì)整改的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，整改中走過場(chǎng)、屢改屢犯的現(xiàn)象非常普遍。怎樣才能加快審計(jì)整改工作的進(jìn)度，怎樣才能使審計(jì)工作可以順利實(shí)施和開展？首先需要保障整改工作的質(zhì)量安全性和科學(xué)性，加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督和管理；其次，需要制定科學(xué)合理的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)機(jī)制。筆者從事內(nèi)部審計(jì)工作十余年，通過多年的不斷累積，遇見過形式多種多樣的審計(jì)工作問題，針對(duì)落實(shí)機(jī)制的設(shè)計(jì)有如下幾點(diǎn)建議。

（一）打造科學(xué)完備的審計(jì)整改責(zé)任追究制度

為了保障審計(jì)工作可以順利開展和實(shí)施，科學(xué)完備的審計(jì)整改責(zé)任制度是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，該制度會(huì)對(duì)審計(jì)單位每個(gè)工作人員的職能進(jìn)行明確的規(guī)劃，分工明確，如果沒有將整改責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，那么就需要對(duì)相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰，保障所有工作都可以順利開展和實(shí)施；如果存在一些單位拒絕整改，需要對(duì)其進(jìn)行教育，一旦出現(xiàn)屢教不改的情形，那么就需要對(duì)其進(jìn)行處罰，通報(bào)批評(píng)；對(duì)于損失浪費(fèi)、不當(dāng)作為等一系列非常嚴(yán)重的行為應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任追究。

（二）打造多元化的審計(jì)整改工作機(jī)制

該機(jī)制要跟審計(jì)整改追究制度相聯(lián)系，建立起各級(jí)部門負(fù)責(zé)人牽頭、組織人事、合規(guī)風(fēng)控、財(cái)務(wù)管理等有關(guān)部門共同組成的審計(jì)整改工作組，所有審計(jì)的單位和部門應(yīng)該積極配合管理人員的工作，保障各部門、各單位分工明確和審計(jì)工作的順利開展。同時(shí)，要將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視及其他外部監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整合，集中統(tǒng)一整改，實(shí)現(xiàn)整改一體化，既能減少對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營的干擾，提高效率，又能強(qiáng)化整改的效果。

（三）建立審計(jì)整改通報(bào)機(jī)制

審計(jì)機(jī)關(guān)可借鑒審計(jì)結(jié)果公告的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)整改情況建立公告制度，通過會(huì)議、案例分析、發(fā)文等多種形式，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改情況在單位或系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，促進(jìn)整改。但是因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)和工作人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)容易出現(xiàn)不公平、不科學(xué)的審計(jì)事項(xiàng)，如在采取抽樣調(diào)查時(shí)，因?yàn)閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)的問題往往基于某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域、某一項(xiàng)目、某一事項(xiàng)或某些樣本，所以在對(duì)其進(jìn)行整改時(shí)，還需要對(duì)其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目等進(jìn)行相應(yīng)的管理和監(jiān)督，從而發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題。避免其他部門、業(yè)務(wù)板塊內(nèi)同樣問題的重復(fù)出現(xiàn)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督的雙重功效。

（四）建立審計(jì)整改回訪督辦工作機(jī)制

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作開展當(dāng)中是非常重要的一個(gè)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，保障審計(jì)開展時(shí)每一個(gè)環(huán)節(jié)的科學(xué)、公平、公正，并對(duì)每年所獲取的問題進(jìn)行相應(yīng)的整理和分析，從而降低明年出現(xiàn)此類問題的概率。每個(gè)單位都有其自身的責(zé)任和義務(wù)，所以各單位只需要將自己的工作科學(xué)準(zhǔn)確地完成即可，一旦某項(xiàng)工作出現(xiàn)問題，那么就需要由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行負(fù)責(zé)。通過跟蹤檢查、后續(xù)審計(jì)等回訪督辦方式，督促被審計(jì)單位和有關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)整改成效進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，保障整改落實(shí)效果。

（五）建立審計(jì)整改清單銷號(hào)制度

審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)整改的問題進(jìn)行相應(yīng)的管理和監(jiān)督，不僅如此，還需要打造科學(xué)完善的清單明細(xì)，清單明細(xì)的內(nèi)容有單位、時(shí)間等。

（六）建立落實(shí)整改考核評(píng)價(jià)機(jī)制

審計(jì)部門將發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況與整改部門、相關(guān)人員工作業(yè)績(jī)考評(píng)相結(jié)合，并建立切實(shí)可行的考核評(píng)價(jià)管理辦法，提高審計(jì)整改實(shí)效。

（七）打造完善的審計(jì)整改長效機(jī)制

審計(jì)整改工作需要從源頭進(jìn)行了解和分析，只有如此才能為后續(xù)機(jī)制的建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)良好的基礎(chǔ)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，特別是一些典型性、普遍性、傾向性問題，要追根溯源，弄清其產(chǎn)生的原因，根據(jù)原因及時(shí)研究并采取相應(yīng)措施，完善相關(guān)制度和流程，建立長效機(jī)制，從體制、機(jī)制上探索治本之策。

在審計(jì)工作的開展過程中，審計(jì)整改是必不可少的一項(xiàng)內(nèi)容，關(guān)乎著審計(jì)監(jiān)督管理是否合格，是否到位，因此可以說審計(jì)整改對(duì)于審計(jì)工作的評(píng)價(jià)至關(guān)重要。在農(nóng)墾改革后，新階段審計(jì)工作的開展過程中，審計(jì)整改是否能夠合乎集團(tuán)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)是非常重要的一項(xiàng)指標(biāo)，各級(jí)相關(guān)整改部門會(huì)出現(xiàn)一系列的問題，影響審計(jì)工作的順利開展。所以說想要提高審計(jì)的效率，那么就必須解決審計(jì)整改“最后一公里”的相應(yīng)問題。

隨著北大荒農(nóng)墾集團(tuán)改革后的審計(jì)整改工作穩(wěn)步推進(jìn)，審計(jì)整改工作質(zhì)量進(jìn)一步提高，要求立行立改的問題整改到位，要求分階段整改和持續(xù)整改的問題按步聚持續(xù)推進(jìn)；有關(guān)單位和部門已修訂了一批針對(duì)性、操作性強(qiáng)的規(guī)章制度，屢審屢犯現(xiàn)象初步得到遏制，審計(jì)整改責(zé)任意識(shí)明顯增強(qiáng)。以后的審計(jì)工作中，各級(jí)審計(jì)部門將始終牢記習(xí)近平總書記對(duì)墾區(qū)重要講話重要指示批示精神，明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，理清審計(jì)工作思路，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，履行好新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和使命，為北大荒農(nóng)墾集團(tuán)實(shí)現(xiàn)“農(nóng)業(yè)領(lǐng)域航母”保駕護(hù)航。