飼料企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

徐 佳

（大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院（大連開放大學(xué)），遼寧大連 116035）

面對激烈的外部市場環(huán)境，飼料企業(yè)要想提高市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要通過內(nèi)部控制措施優(yōu)化內(nèi)部管理，提高生產(chǎn)質(zhì)量和效率。雖然部分飼料企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但在實(shí)際的運(yùn)營和發(fā)展過程中依舊會面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)（黃美芹，2021）。因此，飼料企業(yè)要重視內(nèi)部控制的科學(xué)合理性，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分析，通過規(guī)范化、專業(yè)化的管理方式提高經(jīng)營管理質(zhì)量，增強(qiáng)飼料企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1 飼料企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.1 有序開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，提高飼料企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 內(nèi)部控制可以對飼料企業(yè)的人財(cái)物、工作流程、質(zhì)量控制等方面進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，有利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利展開，從而提高飼料企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。飼料企業(yè)可持續(xù)發(fā)展離不開經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，而合理應(yīng)用內(nèi)部控制能實(shí)現(xiàn)對飼料企業(yè)員工的有效管理，提高員工工作積極性和主動性，有效激勵(lì)或約束員工行為，使其能嚴(yán)格遵循飼料企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有序開展（呂田等，2022）。而且內(nèi)部控制可以對飼料企業(yè)的工作流程、質(zhì)量控制進(jìn)行有效管控，可以有效保證飼料企業(yè)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的規(guī)范性，提高飼料企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，飼料企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，能進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理和工作內(nèi)容，便于在飼料企業(yè)進(jìn)行有序的企業(yè)治理和權(quán)責(zé)分配，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的開展奠定良好的基礎(chǔ)，有利于飼料企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 保證飼料企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整 飼料企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以保證資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，便于更好地利用財(cái)務(wù)信息資源，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，保障飼料企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理對飼料企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而飼料企業(yè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，保證飼料企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，從而避免出現(xiàn)貪污腐敗、資產(chǎn)流失等問題（周固琪，2022）。具體而言，內(nèi)部控制一方面可以優(yōu)化飼料企業(yè)的內(nèi)部管理，確保原料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品營銷、售后服務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利開展，維持飼料企業(yè)的正常運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展；另一方面可以強(qiáng)化對財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理的監(jiān)督作用，提高對企業(yè)全員的約束力，有效避免人為因素引發(fā)的會計(jì)信息失真問題，確保飼料企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

1.3 規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)可持續(xù)發(fā)展隨著市場競爭的加劇，飼料企業(yè)發(fā)展過程中可能會面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制工作就是通過合理調(diào)度內(nèi)部資源和優(yōu)化企業(yè)管理來提高飼料企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，幫助飼料企業(yè)有效規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，飼料企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在密切聯(lián)系，良好的內(nèi)部控制有利于提升飼料企業(yè)的競爭力。只有強(qiáng)化潛在風(fēng)險(xiǎn)識別，并及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)帶來的威脅和損失，才能避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大（雷曼，2021）。

2 飼料企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 飼料企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足 因?yàn)閮?nèi)部控制不能給飼料企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致部分飼料企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足的問題。如對財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、員工、業(yè)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足，容易增加飼料企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范意識是企業(yè)生產(chǎn)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證安全經(jīng)營的重要條件（汪曉萍，2022）。但在飼料企業(yè)發(fā)展過程中，由于受發(fā)展水平和管理能力的制約，部分飼料企業(yè)管理者缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和戰(zhàn)略，容易暴露出風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足的問題。如企業(yè)管理者無法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是在外部市場環(huán)境劇烈變動時(shí)，無法做出有效應(yīng)對，或者難以適應(yīng)多變的市場環(huán)境，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)而造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，飼料企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足會降低飼料企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，該問題在中小型飼料企業(yè)中較為常見，不利于飼料企業(yè)準(zhǔn)確把握市場動態(tài)，難以實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 飼料企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)不到位 內(nèi)控制度是飼料企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要依據(jù)，雖然部分飼料企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并且也制定了一系列科學(xué)合理的內(nèi)控制度，但在落實(shí)環(huán)節(jié)還存在一定的欠缺。如飼料企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際情況來制定合理的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度與飼料企業(yè)的發(fā)展需求不適應(yīng)，無法發(fā)揮良好的激勵(lì)和約束作用。另外，也有部分飼料企業(yè)在執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有將內(nèi)控制度與獎(jiǎng)懲制度、監(jiān)管制度有效配合，難以激發(fā)員工工作積極性和主動性，這也是造成內(nèi)控制度落實(shí)不到位的根本原因（閆晶，2021）。因此，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，飼料企業(yè)就難以發(fā)揮不同部門、不同環(huán)節(jié)間的互相聯(lián)系、互相制約，進(jìn)而引發(fā)生產(chǎn)管理方面的問題。

2.3 飼料企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠 財(cái)務(wù)監(jiān)督是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)來對企業(yè)生產(chǎn)管理活動進(jìn)行監(jiān)督的過程，因此，財(cái)務(wù)監(jiān)督具有明確的目的性，確保企業(yè)生產(chǎn)管理活動能滿足標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、合法化的要求（周婷，2021）。從內(nèi)部控制視角看，財(cái)務(wù)監(jiān)督是構(gòu)成飼料企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，有效監(jiān)督財(cái)務(wù)管理有利于把握飼料企業(yè)的資金動向，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略決策。反之，如果財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠，側(cè)面反映出內(nèi)控失效的問題，容易引發(fā)飼料企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，飼料企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督效果與諸多因素有關(guān)，除了飼料企業(yè)忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督工作開展外，還涉及財(cái)務(wù)監(jiān)督人員專業(yè)水平低下，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度約束力不足等問題，這些問題都會影響飼料企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督效果。

2.4 飼料企業(yè)信息溝通不及時(shí) 信息溝通是企業(yè)高效開展內(nèi)部控制工作的重要條件，而信息溝通不及時(shí)的問題往往會增加企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)（梁瑞明等，2020）。一般而言，信息資源是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中極為重要的生產(chǎn)要素，飼料企業(yè)面對自由競爭市場，更需要掌握好信息資源，以信息的多樣化傳播，加快飼料企業(yè)信息化進(jìn)程，最終發(fā)揮出信息資源的價(jià)值。但從實(shí)際情況看，部分飼料企業(yè)內(nèi)部存在信息溝通等方面的問題，信息化管理能力和信息化建設(shè)水平相對有限。如不重視對市場信息和飼料企業(yè)內(nèi)部信息的收集、整理、傳遞，飼料企業(yè)管理者無法及時(shí)掌握準(zhǔn)確的信息資源，難以在第一時(shí)間分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，這就增加了飼料企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。而且飼料企業(yè)在發(fā)展過程中容易忽視信息溝通渠道的建設(shè)，特別是跨層級間的信息溝通渠道，無法實(shí)現(xiàn)信息交互作用，導(dǎo)致部門間信息傳遞不完整、信息傳遞失真等問題，從而影響飼料企業(yè)的正常運(yùn)營和發(fā)展。

3 飼料企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 提高飼料企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識 意識是行為的先導(dǎo)，只有具備了風(fēng)險(xiǎn)防范意識才能制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施（陳幸云，2021）。因此，企業(yè)管理者要不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的識別和處理，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)，幫助飼料企業(yè)獲得更好的發(fā)展。飼料企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中有必要強(qiáng)化對各類風(fēng)險(xiǎn)的分析研究，通過對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳教育，在飼料企業(yè)內(nèi)部建立起自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管控意識。而且飼料企業(yè)要完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動能緊緊圍繞飼料行業(yè)動態(tài)和飼料企業(yè)需求來開展，客觀分析當(dāng)前市場環(huán)境和飼料企業(yè)內(nèi)部控制措施的適應(yīng)性，全方位地評估經(jīng)濟(jì)活動面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性，從而為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范奠定良好的基礎(chǔ)。除了提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識外，飼料企業(yè)還需要根據(jù)潛在風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。如根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級，選用不同的應(yīng)對策略，通過優(yōu)化管理模式的方式提高飼料企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

3.2 嚴(yán)格落實(shí)飼料企業(yè)的內(nèi)控制度要求 內(nèi)控制度是企業(yè)開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性條件，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度能有效防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量。飼料企業(yè)想要更好地完成內(nèi)部控制的要求，就需要制定合理的內(nèi)控制度。為此，飼料企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況和外部市場環(huán)境落實(shí)內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度能與飼料企業(yè)短中長期發(fā)展相適應(yīng)，從而幫助飼料企業(yè)有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)（宋芳和徐學(xué)榮，2021）。在內(nèi)控制度完成后，飼料企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度的要求，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，有效激勵(lì)和約束員工行為，強(qiáng)化監(jiān)管質(zhì)量，確保內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。如飼料企業(yè)要進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制內(nèi)容，強(qiáng)化對人力資源、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)分配、生產(chǎn)流程等工作的細(xì)化要求，明確各部門員工的工作內(nèi)容、崗位職責(zé)，確保內(nèi)部控制工作的高效開展。

3.3 加強(qiáng)飼料企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度 財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施中，飼料企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用，保證飼料企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)安全。從作用來看，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理能對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效管控，減少財(cái)務(wù)管理中的漏洞，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，飼料企業(yè)要重視財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展情況，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的制約性和促進(jìn)性，并結(jié)合飼料企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況不斷優(yōu)化監(jiān)管細(xì)節(jié)，幫助飼料企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一過程中，飼料企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分析，對財(cái)務(wù)報(bào)表、組織體系、崗位職責(zé)等進(jìn)行充分研究，讓財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系能緊緊圍繞內(nèi)部控制來開展，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督工作質(zhì)量（李大偉，2021）。另外，飼料企業(yè)要注重人才引進(jìn)，通過引進(jìn)專業(yè)化的管理人才和財(cái)務(wù)監(jiān)管人才，在飼料企業(yè)內(nèi)部組建財(cái)務(wù)監(jiān)督管理小組，有效審查飼料企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性，財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，以及員工操作的規(guī)范性。

3.4 暢通飼料企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道 風(fēng)險(xiǎn)信息溝通是企業(yè)為更好地了解風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)后果而開展的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容的信息交流過程。這一過程不僅是改變風(fēng)險(xiǎn)軌跡的有效手段，還是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要前提（金自寧，2012）。因此，飼料企業(yè)要想做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施，需要暢通風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道，借助先進(jìn)的信息技術(shù)匯總各類風(fēng)險(xiǎn)信息，并根據(jù)信息分析結(jié)果指導(dǎo)內(nèi)部控制，提高飼料企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。對內(nèi)飼料企業(yè)可以依托先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化、信息化技術(shù)，建立更加高效的風(fēng)險(xiǎn)信息傳輸渠道，確保信息得以在飼料企業(yè)內(nèi)部高效傳遞，從而避免信息傳遞不完整、信息傳遞失真等問題。除了常見的即時(shí)通訊軟件，飼料企業(yè)引入即時(shí)通信系統(tǒng)，通過即時(shí)通信系統(tǒng)來安排生產(chǎn)管理任務(wù)，確保風(fēng)險(xiǎn)信息的快速、準(zhǔn)確傳遞。對外飼料企業(yè)要利用網(wǎng)絡(luò)信息檢索、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，積極收集飼料產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)的市場信息，為內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范提供數(shù)據(jù)支撐。如結(jié)合飼料原料價(jià)格波動和飼料產(chǎn)品的需求動態(tài)，客觀分析飼料企業(yè)面臨的市場競爭壓力，從而匯總風(fēng)險(xiǎn)信息，通過調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，適當(dāng)變更飼料產(chǎn)品價(jià)格等方式幫助飼料企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，保證飼料企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定經(jīng)營。

4 結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制對飼料企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，不僅能幫助飼料企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，保證生產(chǎn)管理效率，還能提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，飼料企業(yè)要根據(jù)自身情況來完善內(nèi)部控制體系，并針對潛在風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。