事業(yè)單位內控制度建設和實施路徑

宋曉芳

事業(yè)單位是面向社會公眾提供公共服務的重要組織機構，對于社會的和諧穩(wěn)定有積極的促進作用。因此，進入新的時代后，事業(yè)單位也應該進一步優(yōu)化內部管理工作，提高內控制度的規(guī)范性和科學性，有效地防范經濟活動中的潛在風險，這樣才能夠為事業(yè)單位服務質量和服務效率的提升奠定良好的基礎。內控制度建設作為事業(yè)單位優(yōu)化管理的一種重要舉措，能夠通過更加標準化的模板對原有制度進行有效地補充和修訂，從而讓內控制度更加符合事業(yè)單位實際發(fā)展的需求，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供有效的支持。本文立足于事業(yè)單位內控制度的建設要求，對內控制度建設的背景和意義展開了討論，分析事業(yè)單位內控制度建設過程中存在的問題，并提出有效的優(yōu)化策略，以供參考。

在改革開放不斷深入的背景下，事業(yè)單位也在積極探索新的發(fā)展道路。為了更好地應對更加激烈的市場競爭，也為了進一步提高事業(yè)單位的服務質量和服務效率，需要進一步完善事業(yè)單位的內控制度，以此確保事業(yè)單位在工作的過程中能夠有更加明確的流程、更加科學的措施和更加完善的標準，避免事業(yè)單位出現不必要的風險，為事業(yè)單位的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃提供良好的環(huán)境，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供更多的支持和幫助。

事業(yè)單位內控制度的背景分析

截至目前，我國為了使政府職能得到有效轉變，也為了進一步促進事業(yè)單位服務水平及質量的提高，積極推動事業(yè)單位改革，使得事業(yè)單位管理及運行體制得到創(chuàng)新，進而為事業(yè)單位的發(fā)展注入更多的新活力，讓社會公共服務的水平和質量得到不斷提升。內部控制作為重要的財務管理工作之一，可對單位內籌備和開展的各項活動進行規(guī)范管理，能夠使事業(yè)單位的各項管理體系更加制度化、規(guī)范化、標準化和程序化，這是落實相關法律法規(guī)的重要方式，也是保證事業(yè)單位有效履行職責的重要方式。通過更加完善的內部控制制度，不僅可以為事業(yè)單位提供科學、正確的決策數據及信息，也可以為事業(yè)單位有效地規(guī)避管理風險，促進事業(yè)單位運行質量和經濟效益的不斷提升，讓事業(yè)單位能夠真正為社會的和諧穩(wěn)定提供有效的幫助。因此，事業(yè)單位應該進一步對內控制度進行科學的分析和研究，完善事業(yè)單位內控制度，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位在進行內控制度建設時，應該遵循以下幾點原則：首先，事業(yè)單位內控制度建設應該遵循全面性原則。事業(yè)單位在做決策、執(zhí)行決策和監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)中需有效落實內部控制，對事業(yè)單位內部全體工作人員采取科學合理的控制方式，明確不同部門和不同崗位的具體職責和義務，確保內部控制的方案切實可行，不會在內控制度建設的過程中留下空白或者漏洞。其次，事業(yè)單位內控制度建設要遵循重要性原則。在全面性原則的基礎上，應該對事業(yè)單位內部的重點領域和關鍵崗位進行嚴格的監(jiān)督和控制，對事業(yè)單位的各項審批環(huán)節(jié)進行全方位地把控，并根據事業(yè)單位所處的行業(yè)對各項業(yè)務的性質進行準確定義，以此為依據重點控制相關業(yè)務項目的支出。最后，事業(yè)單位內部控制建設應該遵循適應性原則。事業(yè)單位在進行內部控制建設時，不僅要考慮事業(yè)單位的運營規(guī)模和具體的業(yè)務內容，同時還要考慮事業(yè)單位所處的競爭環(huán)境和面臨的風險因素，并根據內外環(huán)境的變化進行科學有效地調整。這就要求事業(yè)單位的內部控制制度應該具有一定的前瞻性，能夠有效地評估內部控制中存在的不足和漏洞，以便及時進行整改。

事業(yè)單位內控制度建設的意義

有利于預算管理的規(guī)范化

事業(yè)單位獲取各項業(yè)務活動資金的主要方式是財政撥款，因此事業(yè)單位建立起更加完善的內部控制制度能夠推動預算管理的規(guī)范化，從而實現更加科學的資金資源優(yōu)化配置，為各類資金資源的高效使用和規(guī)范使用奠定良好的基礎。從本質上來講，規(guī)范的內部控制制度能夠讓事業(yè)單位更加科學地實現對資金的有效監(jiān)督，能夠明確各類資金的流向和使用方式，這樣可以確保事業(yè)單位在使用財政資金時始終處于合法的范圍內，能夠避免出現貪污、挪用或非法使用等違法現象的出現，能夠讓事業(yè)單位真正將資金使用在為社會公眾提供服務上，從而為廉政工作的建設提供有效的支持，也能夠進一步推動預算管理活動質量和水平的提升，保障事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

有利于財務信息的真實性

目前，政府對事業(yè)單位的各項資金使用也提出了更加嚴格的規(guī)范和要求，這推動著事業(yè)單位內部控制制度的不斷完善和進步。但是，仍然有部分事業(yè)單位在落實工作的過程中存在弄虛作假的現象，例如偷稅漏稅、虛報財務信息、做假賬等等，這些不僅會對事業(yè)單位的整體發(fā)展造成嚴重影響，還導致事業(yè)單位的財務信息出現失真的問題。因此進一步建立起完善的內部控制制度，不僅可以強化對各項財務活動的有效監(jiān)管，同時也能夠確保事業(yè)單位財務信息及數據的科學性、真實性，進而為其財務管理工作提供更加規(guī)范化和標準化的流程和方式，為事業(yè)單位的科學決策和長遠發(fā)展奠定良好的基礎。同時，通過完善的內部控制制度，事業(yè)單位能夠對員工的各項行為進行更加嚴格的約束與管理，從而為事業(yè)單位各項活動的順利開展提供有效的支持。另外，事業(yè)單位內部控制制度的完善也能夠為社會公眾的高效監(jiān)督提供新的窗口，為事業(yè)單位透明、公開運行模式提供支持及幫助。

有利于財務風險的有效規(guī)避

完善內部控制制度可以幫助事業(yè)單位加強對單位內各項財務活動進行有效的約束，實現對財務風險的規(guī)避和防范。同時，市場環(huán)境隨著市場經濟體制的完善也在發(fā)生不斷地變化，市場中人們的需求也變得越來越個性化，因此事業(yè)單位在運營的過程中同樣會面臨著更加復雜的環(huán)境和更加多樣化的需求，在一定程度上增加了事業(yè)單位的運營風險。因此，事業(yè)單位通過科學有效的內部控制管理制度，能夠對市場中的潛在風險進行有效的預測和分析，從而找到規(guī)避或防范風險的正確方式，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定運行奠定良好的基礎，也能夠為事業(yè)單位服務質量和水平的提升提供有效的支持。

有利于提高公共服務水平

事業(yè)單位在推動內部控制制度不斷完善的過程中，能夠更加嚴格地對各個業(yè)務部門進行有效的監(jiān)督與管理，評價各個業(yè)務部門的實際工作情況和工作質量，從而為公共服務水平的提升奠定良好的基礎。同時，內部控制制度的完善能夠對事業(yè)單位內部權力濫用現象進行有效的約束，從而讓各個管理人員和工作人員更加踏實地履行自己的義務與職責，始終將為人民服務作為工作的重心和原則，全心全意地向社會公眾提供更高水平的服務和幫助，為事業(yè)單位職能的順利發(fā)揮提供有效的支持，也為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供良好的環(huán)境。

事業(yè)單位內控制度的現狀分析

欠缺風險防范意識

在事業(yè)單位的日常工作中，風險是不可避免并客觀存在的事物，對事業(yè)單位的各項工作會產生一定的影響，導致事業(yè)單位的服務質量無法達到預期。因此，如果事業(yè)單位不能對潛在的風險因素進行準確的把握，就有可能增加風險出現的可能性，也可能讓風險帶來的后果更加嚴重。由于事業(yè)單位的構成相對比較復雜，因此內部的崗位存在不同的職責和任務，但無論是哪一個崗位出現了工作方面的問題，不僅可能導致事業(yè)單位的工作質量受到影響，很有可能導致事業(yè)單位的資金使用效率存在問題，最終會使得事業(yè)單位出現更為嚴重的財務風險，導致事業(yè)單位的正常資金鏈出現斷裂，對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。由此可見，如果沒有必要的風險防范意識，就會對整個事業(yè)單位的內部控制制度建立造成影響。

對內控理解不到位

目前，許多事業(yè)單位的工作人員并沒有正確認識內部控制的重要意義，將內部控制與事業(yè)單位的各項規(guī)章制度混為一談，認為內部控制制度就是為了杜絕事業(yè)單位內部的營私舞弊現象采取的一種管理方式，也認為內部控制制度是為了更好地應對上級部門檢查而產生的一種標準化的工作模式，因此在日常的工作中認為內部控制制度建設與自己沒有多大的關系，在外開展工作時也沒有嚴格按照內部控制制度的相關標準進行。實際上，內部控制制度不應該僅僅落實在事后，更應該從事前開始對各個業(yè)務和各項活動進行有效的管理。但由于事業(yè)單位工作人員對內部控制理解得不透徹，因此內部控制制度未能得到有效的落實，也就不能幫助工作人員更快地發(fā)現工作中存在的問題和不足，最終影響事業(yè)單位的健康長遠發(fā)展。

崗位的設置不獨立

目前，在相關體制建設的要求下，事業(yè)單位往往是根據編制的規(guī)定對工作人員進行定額分配，因此對在職人員人數有較為嚴格的限制，這在一定程度上會使得設置的崗位出現不合理的現象，例如存在崗位兼職或崗位不相容的問題，這不僅不利于提高事業(yè)單位的工作效率，也會對事業(yè)單位的工作質量造成不良影響。比如，一些事業(yè)單位的出納崗位工作人員還要負責記賬工作；一些記賬崗位的工作人員還要負責復核工作等等。這種不獨立的崗位方式導致崗位之間的職責更加模糊，也無法通過有效的內部控制制度對各工作崗位進行有效地監(jiān)督和制約，導致工作過程中存在更大的隨意性，影響了整體管理水平的提高。長此以往，不僅工作人員會出現懈怠和馬虎的現象，還容易滋生貪污腐敗等不良行為，最終影響整個事業(yè)單位的健康發(fā)展。

財務預算制度不全

在進行內控管理的過程中，事業(yè)單位需要建立起更加完善的財務預算制度，才能夠保證內控管理制度的有效落實。隨著我國新會計準則的頒布及實施，我國的財務管理制度也越發(fā)完善，對事業(yè)單位的預算管理也提出了更高的要求，需要事業(yè)單位進一步加強預算編制的科學性和完整性。但部分事業(yè)單位并沒有積極推動預算制度改革，完善預算制度，進而導致財務預算活動仍然存在許多不合理之處，這就給內部控制制度的建立和落實造成了一定的阻礙。例如，一些事業(yè)單位在執(zhí)行預算編制的過程中并沒有嚴格按照相關流程進行財務支出，同時也沒有建立起科學規(guī)范的監(jiān)督機制對財務支出進行有效地管理，或者存在財務信息嚴重失真等問題，這就容易導致事業(yè)單位的財務支出數額不斷增加，與預算編制的相關內容不相符，使事業(yè)單位發(fā)生嚴重超支的情況，進而影響事業(yè)單位的發(fā)展。

事業(yè)單位內控制度建設的實施路徑

建立風險防控體系和內控制度體系

事業(yè)單位應該對發(fā)展的狀態(tài)進行科學的分析，研究目前的內部環(huán)境和外部環(huán)境，從而建立起更加全面的風險防范體系，為建設內控制度體系提供強有力的支持及幫助，促進單位的各項業(yè)務能夠順利開展，同時能夠有效地降低事業(yè)單位運行過程中存在的風險。事業(yè)單位還需要針對內控制度體系建設過程中存在的各種問題進行仔細地分析和探討，結合事業(yè)單位現階段的發(fā)展需求和運營情況采取有效的措施優(yōu)化和解決，同時建立起更加完善的風險評估體系，對事業(yè)單位運營過程中的各種風險因素進行有效地識別和研究，以便及時監(jiān)控各類風險的發(fā)展趨勢，在風險出現更大的危害之前有效地扼殺，幫助事業(yè)單位順利實現業(yè)務的拓展和效益的提升。

加強內控意識并設置獨立內控部門

事業(yè)單位想要進一步促進內部控制質量和水平的有效提升，應該建立起更加獨立的內部控制部門，這樣才能夠為內部控制制度的有效落實提供保障，同時也才能夠對事業(yè)單位的各項業(yè)務活動和財務活動進行更加全面地監(jiān)督和管理，有利于提高內部控制的有效性。同時，事業(yè)單位的管理人員和工作人員還要加強對內部控制的了解與認知，以便促進內部控制制度的高效落實。事業(yè)單位可通過內部培訓的方式講解內部控制的重要意義和有效方式，讓內部控制的理念能夠進入到每一個工作人員的心中，讓工作人員能夠在日常的工作中遵循內部控制的相關要求促進工作質量的不斷完善和提升，讓內部控制制度的執(zhí)行成為每一個工作人員的良好習慣。

建立完善的預算管理體系

事業(yè)單位想要進一步促進內部控制制度的有效落實，還需要推動預算管理體系的不斷完善，這樣才能夠為內部控制制度創(chuàng)造良好的環(huán)境。事業(yè)單位需要認真分析實際運營情況，了解市場對公共服務的具體需求和發(fā)展趨勢，并在此基礎上進行科學的預算編制，并對預算編制進行嚴格的審查和分析，確保每一項業(yè)務項目的預算都在合理的范圍之內。在進行預算執(zhí)行的過程中，事業(yè)單位應該提供更加科學有效的預算執(zhí)行方案，要求每一個業(yè)務部門嚴格遵循預算執(zhí)行方案落實相關工作計劃，在非必要的情況下不得對預算執(zhí)行方案進行修改，也不得擅自更改預算方案中的相關數額。這樣才能夠讓內部控制制度更加有效地對各項財務支出進行科學的管理和規(guī)范，也才能夠進一步提高事業(yè)單位內部控制的效率，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

建立科學的內控考核體系

想要提高事業(yè)單位內部控制制度的建設質量，就必須建立起更加科學的內控考核體系，這樣才能夠落實內部控制制度。所以，事業(yè)單位應根據內部控制制度建設的相關要求，制定科學的內部控制考核指標，通過定性指標與定量指標相結合的方式對內部控制的執(zhí)行情況進行有效地評價，并將評價的結果與工作人員的績效考核相結合，進而加強對事業(yè)單位工作人員工作行為進行有效的約束。此外，通過獎懲機制對內部控制制度的執(zhí)行情況進行科學的管理，對認真落實內部控制制度的工作人員進行嘉獎，對違反內部控制制度的工作人員進行懲處，不僅可以加強內部控制制度的權威性，也能夠極大地調動工作人員的熱情，提高內部控制制度落實的積極性，確保內部控制制度的順利執(zhí)行。

提高內控管理人員的素質

內部控制制度建立的過程中，管理人員的專業(yè)水平會影響制度的建設效率及質量。因此，事業(yè)單位應對管理人員進行專業(yè)培訓，讓內部控制的相關管理人員不僅能夠提高對內部控制的認識，還能夠把握內部控制的科學方式，了解內部控制建立的有效措施，從而為內部控制制度的順利建立奠定良好的基礎。同時，事業(yè)單位還應該進一步提高招聘的門檻，為內部控制管理部門吸納更多優(yōu)秀的高素質人才，這樣才能夠打造一支更專業(yè)化的內部控制管理團隊，為內部控制制度的不斷完善提供支持與幫助。

綜上所述，作為事業(yè)單位管理制度的重要組成部分之一，內部控制制度不僅可以提高事業(yè)單位的管理水平，還有利于預算管理的規(guī)范化、財務信息的真實性、財務風險的有效規(guī)避，為事業(yè)單位的科學決策奠定良好的基礎?；诖?，本文對事業(yè)單位內部控制制度建立和執(zhí)行過程中存在的不足進行分析，并找到針對性的方式優(yōu)化內部控制制度，為事業(yè)單位的健康長遠發(fā)展奠定良好的基礎，促進事業(yè)單位公共服務能力的不斷提升。

（作者單位：焦作市殯儀館）