基于內(nèi)控視閾下的行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理探究

周杏

近年來隨著行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式的不斷優(yōu)化和完善，以內(nèi)控視角為基礎(chǔ)進行財務(wù)風(fēng)險的防控，越來越受到重視，采用內(nèi)部控制的方式，科學(xué)合理預(yù)防財務(wù)風(fēng)險問題，能夠促使財務(wù)工作的高效化和可靠性發(fā)展?；诖耍疚耐ㄟ^對內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險的分析，研究內(nèi)控視閾下行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理問題，發(fā)現(xiàn)目前在行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，缺乏正確的風(fēng)險防范意識以及缺少完善的內(nèi)控制度和風(fēng)險管理機制，導(dǎo)致風(fēng)險防控的能力不足，因此，本文提出內(nèi)控視閾下的行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理對策，通過樹立正確的風(fēng)險防范意識，完善內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理機制，增強風(fēng)險防控能力，彰顯內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險方面的防范作用，進而增強行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控能力，通過內(nèi)部控制方式促使財務(wù)風(fēng)險的良好防范和控制，為行政事業(yè)單位財務(wù)工作的高效化和可靠性開展夯實基礎(chǔ)。

行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防控過程中，應(yīng)制定完善的內(nèi)控體系和機制，通過科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度來增強財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制能力，確保在新時期的環(huán)境下利用對財務(wù)風(fēng)險問題的有效防控，提升事業(yè)單位財務(wù)管理的安全性和可靠性，以達到預(yù)期的內(nèi)部控制目的。

內(nèi)控和財務(wù)風(fēng)險分析

內(nèi)控分析

內(nèi)部控制主要就是行政事業(yè)單位利用內(nèi)控制度的構(gòu)建，科學(xué)合理進行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的配置，形成各部門或是人員之間互相制約、監(jiān)督的形式。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，財務(wù)內(nèi)控是非常重要的部分，這主要是因為財務(wù)部門是行政事業(yè)單位的核心部門，很容易出現(xiàn)工作問題或是風(fēng)險問題，因此需要利用內(nèi)控制度的制定，提升財務(wù)工作的規(guī)范性，預(yù)防在財務(wù)管理期間發(fā)生風(fēng)險的問題。

財務(wù)風(fēng)險分析

通常情況下，財務(wù)管理的風(fēng)險主要涉及到以下幾點：其一，財務(wù)管理的工作存在諸多不確定性的因素，簡而言之，在行政事業(yè)單位的財務(wù)管理期間，雖然能夠通過資金的配置和資源的配置等提升行政事業(yè)單位的發(fā)展水平，但同時還可能會受人為因素、制度因素等影響而出現(xiàn)風(fēng)險問題，其二，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作現(xiàn)狀和預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)不符，存在一定偏差，加之受內(nèi)部或是外部因素的影響，可能會發(fā)生風(fēng)險問題，例如：國家相關(guān)的政策或是制度發(fā)生改變、財務(wù)管理工作中市場環(huán)境因素發(fā)生變化，受此類外界因素的影響，就可能會引發(fā)風(fēng)險問題。

內(nèi)控視閾下的行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理問題

風(fēng)險意識不強

目前，雖然行政事業(yè)單位已經(jīng)開始注重財務(wù)風(fēng)險的管理，但是由于財務(wù)內(nèi)控人員缺乏正確的觀念意識，很難積極投入相關(guān)的工作，導(dǎo)致不能對財務(wù)風(fēng)險進行良好的預(yù)防和規(guī)避。一方面，財務(wù)內(nèi)控人員缺乏正確觀念，不能通過對風(fēng)險的預(yù)防和控制來提升財務(wù)風(fēng)險的防控水平。另一方面，缺少完善的組織架構(gòu)模式，沒有按照風(fēng)險問題的預(yù)防和控制特點構(gòu)建出完善的財務(wù)內(nèi)控組織架構(gòu)，從而難以通過有效的組織方式提升風(fēng)險內(nèi)控的可靠性。

內(nèi)控制度不完善

目前行政事業(yè)單位在進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的過程中，沒有制定較為完善且健全的制度，不能通過制度進行人員行為的規(guī)范約束，首先，缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控流程制度，由于相關(guān)的工作流程不完善、不優(yōu)化，很難確保各項風(fēng)險內(nèi)控工作的高質(zhì)量和可靠性落實。其次，缺少相應(yīng)的責(zé)任制度，沒有明確工作人員的職責(zé)要求和工作規(guī)范要求，不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任問題，難以有效進行問題的應(yīng)對和處理。

風(fēng)險管理機制不健全

行政事業(yè)單位在進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制過程中，風(fēng)險管理機制的構(gòu)建非常重要，完善的風(fēng)險管理機制能夠為風(fēng)險的預(yù)防控制提供準(zhǔn)確依據(jù)，但是，目前相關(guān)部門沒有根據(jù)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的特點和需求等構(gòu)建完善的工作機制，一方面，缺乏健全的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法；另一方面，缺少量化的風(fēng)險管理模式導(dǎo)致因為相關(guān)的風(fēng)險防控機制不良，從而出現(xiàn)風(fēng)險的預(yù)防和控制問題，以至于不能精準(zhǔn)和量化進行風(fēng)險問題的評價識別，難以利用科學(xué)化和有效性的方式，增強管理工作的效果。

風(fēng)險防控能力不足

目前，雖然行政事業(yè)單位已經(jīng)開始重視內(nèi)控人才隊伍的建設(shè)，但由于缺乏對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重視，沒有培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)和能力符合要求的優(yōu)秀人才，一方面，由于財務(wù)內(nèi)控人員缺乏對財務(wù)風(fēng)險的識別和評估能力，很難有效進行風(fēng)險問題的防控；另一方面，在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的過程中，不能科學(xué)合理進行風(fēng)險問題的研究和評價也會導(dǎo)致風(fēng)險的防控能力不足。

內(nèi)控視閾下行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理對策

樹立風(fēng)險防范意識

1.強化宣傳教育力度

為進一步提升財務(wù)內(nèi)控人員工作的積極性和責(zé)任感，加強其樹立正確的觀念意識，以便能夠科學(xué)合理地完成財務(wù)風(fēng)險的防范工作，行政事業(yè)單位需要強化宣傳教育的力度。其一，定期對財務(wù)內(nèi)控工作人員進行財務(wù)風(fēng)險防范的重要意義宣傳，使所有內(nèi)控人員都能充分意識到科學(xué)合理預(yù)防和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要性，形成積極參與財務(wù)風(fēng)險防控等工作的觀念，合理完成相應(yīng)的任務(wù)。其二，在對財務(wù)內(nèi)控人員進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制宣傳教育期間，應(yīng)重點組織所有內(nèi)控人員進行財務(wù)風(fēng)險的分析和研究，以提升各項風(fēng)險預(yù)防和控制的工作水平為基礎(chǔ)，通過采用科學(xué)有效的措施進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制，確保所有財務(wù)內(nèi)控人員能夠形成正確觀念，積極參與財務(wù)風(fēng)險防控工作。

2.完善風(fēng)險防控組織架構(gòu)

為進一步提升財務(wù)內(nèi)控人員對財務(wù)風(fēng)險的防控積極性，改善工作的觀念意識，需重點完善風(fēng)險防控的組織架構(gòu)，通過組織架構(gòu)的構(gòu)建和優(yōu)化，使所有人員都能形成準(zhǔn)確的觀念。首先，組織行政事業(yè)單位管理層的人員，作為財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的管理者，要帶領(lǐng)所有財務(wù)內(nèi)控人員進行風(fēng)險的分析和研究，充分發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，提升財務(wù)內(nèi)控人員的工作積極性。其次，組織架構(gòu)中的財務(wù)內(nèi)控成員，需掌握豐富的工作經(jīng)驗，且具有專業(yè)化的能力，這樣才能夠游刃有余地完成財務(wù)風(fēng)險的防控任務(wù)，同時，管理層還需定期進行內(nèi)控人員工作情況的檢查和評價，提出能夠提升財務(wù)風(fēng)險防控效果的建議措施，提高財務(wù)風(fēng)險防控的有效性。

完善內(nèi)控制度

1.制定內(nèi)控流程制度

應(yīng)制定關(guān)于內(nèi)控工作的流程制度，其一，財務(wù)內(nèi)控工作的最初階段，要深入分析和研究風(fēng)險問題發(fā)生的規(guī)律和特點，通過對財務(wù)工作的內(nèi)部審查和檢查分析，預(yù)測是否存在風(fēng)險隱患，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)資金管理或是核算管理、固定資產(chǎn)管理等方面存在風(fēng)險隱患，就應(yīng)及時分析風(fēng)險問題的發(fā)生原因和情況，進而提出能夠科學(xué)合理預(yù)防和控制風(fēng)險的對策，從而保證事前進行風(fēng)險的預(yù)防；其二，在正式進行財務(wù)管理內(nèi)控的過程中，以事前的風(fēng)險預(yù)防和預(yù)測為基礎(chǔ)，進行事中的控制，深入分析財務(wù)管理期間的各類數(shù)據(jù)和報表信息，快速準(zhǔn)確識別和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患問題，以便科學(xué)的進行風(fēng)險的防控，進而發(fā)揮內(nèi)部控制的價值；其三，做好事后的總結(jié)和分析工作，在事后進行財務(wù)風(fēng)險問題的歸納和分析，總結(jié)風(fēng)險的發(fā)生規(guī)律并研究具體的情況，同時按照實際情況，科學(xué)進行風(fēng)險問題的防控管理，從而滿足當(dāng)前的風(fēng)險預(yù)防控制需求。

2.制定相應(yīng)的責(zé)任制度

內(nèi)控視域下的行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理過程中，應(yīng)重點制定相應(yīng)的責(zé)任制度，通過責(zé)任管理的方式，提高內(nèi)控人員對財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制的積極性。首先，明確每位內(nèi)控人員在財務(wù)風(fēng)險預(yù)測和防控方面的職責(zé)要求，細化分解相應(yīng)的責(zé)任，使所有工作人員都能明確自身的職責(zé)，并按照具體的責(zé)任要求執(zhí)行任務(wù)。其次，定期進行財務(wù)風(fēng)險管理方面內(nèi)控人員工作效果的考察評價分析，并按照考核評價的結(jié)果進行人員的獎懲，以此增強所有人員工作的責(zé)任感和積極性，從而提高內(nèi)控人員對財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制的責(zé)任感。

健全風(fēng)險管理機制

1.完善內(nèi)控體系

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的過程中，應(yīng)構(gòu)建閉環(huán)類型的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控的層次性。首先，以行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，構(gòu)建風(fēng)險內(nèi)控和管理的體系，將財務(wù)內(nèi)部控制作為核心部分，采用財務(wù)稽核的方式和風(fēng)險評估評價的方式，完善優(yōu)化內(nèi)控體系。其次，以財務(wù)風(fēng)險的識別為內(nèi)控工作的切入點，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險識別模式、分析模式和評價模式，整理分析有關(guān)的風(fēng)險數(shù)據(jù)信息，采集行政事業(yè)單位財務(wù)工作有關(guān)的內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)，構(gòu)建風(fēng)險信息庫系統(tǒng)，以便及時準(zhǔn)確掌握財務(wù)風(fēng)險情況，同時按照行政事業(yè)單位的要求，編制風(fēng)險防控方案，對于風(fēng)險內(nèi)控過程中的遺漏點和質(zhì)量變動都必須要及時歸納總結(jié)具體的問題，將內(nèi)控評價工作、稽核工作有機整合，以完善和改進財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控方法，進而提升工作的效果。最后，按照行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控實踐操作情況，合理進行預(yù)警指標(biāo)體系的設(shè)置，完善財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控模塊，通過對風(fēng)險的預(yù)警和識別監(jiān)控，達到閉環(huán)管理的目的。

2.完善內(nèi)控的方法

首先，以風(fēng)險內(nèi)控為基礎(chǔ)編制完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控模式，采用財務(wù)預(yù)算分析的方式、核算分析和固定資產(chǎn)管理分析的方式等，預(yù)測可能會發(fā)生的風(fēng)險問題。其次，以過程性風(fēng)險的內(nèi)控為基礎(chǔ)，建立相應(yīng)的風(fēng)險信息庫系統(tǒng)和發(fā)票風(fēng)險分析系統(tǒng)、行政事業(yè)單位付款業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)等，以各類系統(tǒng)為切入點，監(jiān)控和識別風(fēng)險問題，然后再按照風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的內(nèi)容，準(zhǔn)確和全面評價財務(wù)風(fēng)險。最后，重點采用行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)薄弱之處預(yù)控的方式，進行財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控，例如：行政事業(yè)單位存在資金管理的薄弱之處，需要提前進行預(yù)控，通過分析資金預(yù)算的內(nèi)容、資金使用的情況等，要求相關(guān)內(nèi)控人員全面準(zhǔn)確分析行政事業(yè)單位的經(jīng)濟安全風(fēng)險點，提前做好控制和監(jiān)督工作，同時定期進行資金管理的風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)檢查，通過開展相應(yīng)的管理工作預(yù)防出現(xiàn)資金風(fēng)險問題。

3.完善風(fēng)險量化管理模式

首先，按照行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系內(nèi)容，開發(fā)預(yù)警指標(biāo)庫系統(tǒng)，在其中設(shè)置財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控關(guān)鍵指標(biāo)和績效考核指標(biāo)，并按照行政事業(yè)單位的營業(yè)績效考核和財務(wù)風(fēng)險等管理需求，配置財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)，明確各類指標(biāo)的名稱和公式、信號和范圍，進一步細化相應(yīng)的量化管理內(nèi)容。其次，按照財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的需求科學(xué)設(shè)置監(jiān)督管理的模式，研究風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)，分析財務(wù)風(fēng)險的影響因素，根據(jù)年份、季度和月度的時間段采集計算財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測數(shù)據(jù)，然后再結(jié)合數(shù)據(jù)的計算結(jié)果分析財務(wù)風(fēng)險預(yù)警區(qū)間，以便提前進行風(fēng)險點的預(yù)警。最后，采用風(fēng)險的量化管理方式，可通過各類指標(biāo)的量化處理來提升風(fēng)險預(yù)測和評估的精確性，快速尋找財務(wù)風(fēng)險點，預(yù)測風(fēng)險的發(fā)生規(guī)律，使風(fēng)險問題能夠控制在可控的范圍內(nèi)。

4.提升風(fēng)險防控水平

行政事業(yè)單位根據(jù)財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生特點和內(nèi)控工作能力的要求，重點提升內(nèi)控的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平，以確保工作的良好開展。例如：定期進行財務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)知識和技術(shù)技能的培訓(xùn)，通過專業(yè)化和系統(tǒng)化的培訓(xùn)方式，使所有內(nèi)控人員都能全面掌握相關(guān)的工作技術(shù)和技能，游刃有余地完成各項工作任務(wù)，提升對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制效果和水平，以達到預(yù)期的風(fēng)險防控和管理目的。同時在財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控過程中，還需按照風(fēng)險問題的發(fā)生規(guī)律和特點制定出相應(yīng)的風(fēng)險防范和規(guī)避體系，利用科學(xué)有效的風(fēng)險預(yù)防和控制措施，提升財務(wù)風(fēng)險管理的水平，確保在新時期的環(huán)境下，企業(yè)的風(fēng)險問題能夠得到良好的規(guī)避和防控，進一步滿足當(dāng)前的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制需求。

綜上所述，行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的生存和發(fā)展，但是目前相關(guān)工作中存在觀念意識問題、制度問題和工作體系問題、能力問題，不能確保風(fēng)險的內(nèi)控效果，因此，建議行政事業(yè)單位在進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的過程中，樹立正確的風(fēng)險防范觀念認(rèn)知，健全相應(yīng)的內(nèi)控流程制度和責(zé)任制度，通過完善有關(guān)的風(fēng)險管理內(nèi)控體系和方法來提升風(fēng)險防控的水平，進而達到預(yù)期的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制目的。

（作者單位：湖南省永州市生態(tài)環(huán)境局）