跨境電商企業(yè)風(fēng)險分析及內(nèi)部審計優(yōu)化探析

蔣青秀

一、引言

隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速普及，跨境電商企業(yè)已成為我國對外貿(mào)易和市場拓展的重要形式。然而，跨境電商企業(yè)在面對國際市場的競爭和各種復(fù)雜的風(fēng)險時，也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。為了加強跨境電商企業(yè)的風(fēng)險控制和內(nèi)部審計，中國政府出臺了相關(guān)政策，如《關(guān)于鼓勵和規(guī)范跨境電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》和《公司法》等，旨在規(guī)范和促進跨境電商企業(yè)的健康發(fā)展。

二、跨境電商企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)部審計的特征

1.風(fēng)險特征

（1）市場風(fēng)險

跨境電商企業(yè)的風(fēng)險與內(nèi)部審計緊密相關(guān)。在跨境電商業(yè)務(wù)中，市場風(fēng)險是一種重要的風(fēng)險類型。市場風(fēng)險是指由于市場因素而導(dǎo)致的財務(wù)損失風(fēng)險。在跨境電商企業(yè)中，由于涉及到多個國家和地區(qū)的市場，市場環(huán)境和市場規(guī)則都可能不同，這就增加了企業(yè)的市場風(fēng)險。同時，跨境電商企業(yè)在面對國際市場時，也可能遭遇各種不確定因素，如政策風(fēng)險、法律風(fēng)險、競爭風(fēng)險等，這些因素也會增加企業(yè)的市場風(fēng)險。

（2）匯率風(fēng)險

隨著跨境電商企業(yè)的發(fā)展，匯率風(fēng)險也成為其面臨的重要風(fēng)險之一?？缇畴娚唐髽I(yè)通常需要進行跨國交易，這就涉及到不同國家的貨幣兌換。匯率的波動可能會影響企業(yè)的利潤和現(xiàn)金流。特別是在一些新興市場，匯率的波動可能非常劇烈，導(dǎo)致企業(yè)的利潤受到較大的影響。

（3）物流風(fēng)險

跨境電商企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著許多物流風(fēng)險，包括物流過程中的損失、延誤、誤發(fā)、漏發(fā)等問題。這些問題可能會導(dǎo)致客戶的投訴和退貨，進而影響企業(yè)的聲譽和經(jīng)濟利益?？缇澄锪黠L(fēng)險的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在國際貿(mào)易環(huán)節(jié)中，如清關(guān)、物流配送、最終交付等方面。

（4）信用風(fēng)險

跨境電商企業(yè)在開展業(yè)務(wù)過程中，可能會遇到各種風(fēng)險，其中信用風(fēng)險是比較常見的一種。信用風(fēng)險是指在跨境電商交易中，由于購買方或銷售方無法履行交易合同或存在資信狀況不佳的情況，導(dǎo)致跨境電商企業(yè)無法獲得應(yīng)有的利益或遭受損失的風(fēng)險。在跨境電商交易中，由于不同國家的法律制度和交易習(xí)慣的差異，以及不同國家經(jīng)濟發(fā)展水平的不同，存在交易中的合同履行難度大、欺詐行為多、維權(quán)難度大等問題，從而加大了跨境電商企業(yè)的信用風(fēng)險。

2.內(nèi)部審計的特點

（1）多語言

跨境電商企業(yè)在進行國際貿(mào)易時，需要處理各國之間的語言和文化差異，因此多語言能力成為了內(nèi)部審計中重要的特點之一。跨境電商企業(yè)需要擁有具備多語言能力的審計人員，以確保在不同語言環(huán)境下的審計工作能夠得到有效開展。同時，在進行內(nèi)部審計時，要求審計人員具備多語言交流和溝通的能力，能夠與跨境電商企業(yè)的合作伙伴、供應(yīng)商、客戶等進行溝通和協(xié)調(diào)，保證審計工作的順利開展。此外，跨境電商企業(yè)還需要建立多語言的內(nèi)部審計報告和制度，以便更好地向各國政府、監(jiān)管機構(gòu)和合作伙伴傳達信息。

（2）復(fù)雜交易

隨著跨境電商業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)的交易變得更加復(fù)雜，涉及到多種貨幣、稅收、關(guān)稅、物流、支付等方面的問題，因此需要內(nèi)部審計部門具備處理復(fù)雜交易的能力。復(fù)雜交易涉及到的問題非常多，例如跨境貨物的稅收與關(guān)稅問題、支付方式的選擇、合同條款的起草與審查、以及各種協(xié)議的簽署等。這些問題需要審計人員具備跨文化交流和協(xié)商的能力，了解國際貿(mào)易的相關(guān)法律和規(guī)定，具備對交易細節(jié)的敏感性和分析能力。

（3）多元化風(fēng)險

跨境電商企業(yè)在面對全球化市場競爭時，不可避免地面臨多元化的風(fēng)險。這些風(fēng)險可能來自于市場、匯率、物流、信用等方面，也可能來自企業(yè)自身的內(nèi)部運營和管理。對于內(nèi)部審計而言，多元化風(fēng)險主要表現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不同地區(qū)、不同公司實體之間的差異?？缇畴娚唐髽I(yè)通常具有多元化的業(yè)務(wù)模式和運營模式，如B2B、B2C、C2C等多種模式，同時還涉及到多種貨幣、稅收、法律等方面的問題，這些都為內(nèi)部審計帶來了挑戰(zhàn)。

（4）技術(shù)化

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，跨境電商企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和交易方式也變得越來越多樣化和復(fù)雜化。因此，內(nèi)部審計也需要借助先進的技術(shù)手段來應(yīng)對復(fù)雜的交易和多元化的風(fēng)險。具體來說，內(nèi)部審計需要掌握先進的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，如人工智能、大數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈等技術(shù)，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速整合和分析，進而提高審計的精度和效率。

三、跨境電商企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.風(fēng)險控制需要依靠內(nèi)部審計的支持與監(jiān)督

跨境電商企業(yè)在面對市場、匯率、物流和信用等各種風(fēng)險時，需要采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施來降低風(fēng)險。而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一項重要管理工作，也需要充分考慮和適應(yīng)跨境電商企業(yè)的特點，對風(fēng)險控制提供支持和監(jiān)督。具體而言，內(nèi)部審計可以通過對跨境電商企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理機制進行審計，發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，提高風(fēng)險控制的有效性和可持續(xù)性。

2.內(nèi)部審計需要依賴風(fēng)險控制的基礎(chǔ)

在跨境電商企業(yè)中，內(nèi)部審計和風(fēng)險控制是相輔相成的，它們之間的關(guān)系密不可分。內(nèi)部審計需要依賴風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，才能進行更有效的審計工作。一方面，如果企業(yè)沒有建立完善的風(fēng)險控制制度，內(nèi)部審計的發(fā)現(xiàn)和提出的問題將難以得到有效的解決和改善。另一方面，通過內(nèi)部審計的發(fā)現(xiàn)和提出的問題，也可以促進企業(yè)的風(fēng)險控制制度的改進和完善，從而更好地降低風(fēng)險。

3.風(fēng)險控制和內(nèi)部審計需要相互協(xié)調(diào)

在跨境電商企業(yè)中，風(fēng)險控制和內(nèi)部審計是相互依存、相互協(xié)調(diào)的關(guān)系。風(fēng)險控制是指通過有效的控制措施，識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的過程，而內(nèi)部審計則是通過獨立的審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性和可靠性進行評估。兩者的關(guān)系是相輔相成的。風(fēng)險控制需要內(nèi)部審計提供專業(yè)的支持和監(jiān)督，通過內(nèi)部審計的定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正風(fēng)險控制措施中存在的不足之處；而內(nèi)部審計則需要依賴風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，只有當風(fēng)險控制做到位時，內(nèi)部審計才能發(fā)揮作用。

四、跨境電商企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部審計優(yōu)化措施

1.建立完善的內(nèi)部控制制度

跨境電商企業(yè)面臨的風(fēng)險不可避免，內(nèi)部控制制度的建立對于風(fēng)險控制和內(nèi)部審計至關(guān)重要。完善的內(nèi)部控制制度需要確保企業(yè)的交易流程、決策過程和內(nèi)部流程符合法律、法規(guī)和公司規(guī)定，并能夠有效地預(yù)防和減少風(fēng)險。例如，一些跨境電商企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度來控制供應(yīng)商的資質(zhì)和信譽，限制了采購渠道，避免了一些采購活動中的潛在風(fēng)險。同時，企業(yè)還建立了采購合同管理制度，通過內(nèi)部審計監(jiān)督供應(yīng)商的交付、質(zhì)量、數(shù)量等方面的執(zhí)行情況，減少了不合規(guī)行為的發(fā)生。這些措施幫助企業(yè)減少了內(nèi)部和外部的風(fēng)險，并增強了企業(yè)的穩(wěn)定性和競爭力。

2.加強數(shù)據(jù)管理與信息技術(shù)應(yīng)用

跨境電商企業(yè)需要加強數(shù)據(jù)管理與信息技術(shù)應(yīng)用來提高風(fēng)險控制和內(nèi)部審計的效率。例如，企業(yè)可以建立跨境電商數(shù)據(jù)中心來集中管理數(shù)據(jù)，并利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對風(fēng)險進行預(yù)警和監(jiān)測。同時，企業(yè)也可以采用先進的信息技術(shù)手段，如人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)來加強內(nèi)部審計和風(fēng)險控制。以阿里巴巴集團為例，該公司的風(fēng)險控制和內(nèi)部審計部門不斷加強數(shù)據(jù)管理和信息技術(shù)應(yīng)用，建立了一套包括風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險控制和內(nèi)部審計在內(nèi)的跨境電商風(fēng)險管理體系，并引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)對跨境電商交易進行監(jiān)測和記錄，從而提高了風(fēng)險控制和內(nèi)部審計的效率和準確性。

3.優(yōu)化風(fēng)險評估和監(jiān)測機制

一是制定完善的風(fēng)險管理制度。企業(yè)可以制定一系列的規(guī)章制度，明確各個部門的職責和權(quán)限，并嚴格執(zhí)行。例如，制定采購風(fēng)險管理制度，明確采購流程、供應(yīng)商選擇和管理、庫存控制等細節(jié)問題。制定銷售風(fēng)險管理制度，包括銷售流程、客戶選擇和信用評估、售后服務(wù)等方面的規(guī)定。二是建立完善的風(fēng)險評估和監(jiān)測機制。企業(yè)可以通過建立風(fēng)險評估和監(jiān)測機制，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)警和管理。例如，建立供應(yīng)商風(fēng)險評估機制，對供應(yīng)商進行評估和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險；建立庫存監(jiān)控機制，對庫存進行實時監(jiān)控，避免過度庫存或缺貨情況。三是引入信息技術(shù)應(yīng)用。企業(yè)可以利用信息技術(shù)來提高風(fēng)險評估和監(jiān)測的效率和準確性。

4.加強內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)同作用

一是精細化風(fēng)險管理流程：建立全面、科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險管理流程，通過明確風(fēng)險管理的目標、策略、責任、程序、控制措施等，來規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理的流程和實施。在這個過程中，內(nèi)部審計可以通過審計手段和方法，對風(fēng)險管理流程進行全面的檢查和評估，找出存在的問題并提出改進建議。二是加強內(nèi)控制度的建設(shè)：內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，通過建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理流程，提高管理效率，降低經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計可以通過審計評價和監(jiān)督，對內(nèi)控制度的設(shè)計和實施進行評估，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，提出改善建議。三是加強信息技術(shù)應(yīng)用：隨著信息化時代的到來，企業(yè)風(fēng)險控制和內(nèi)部審計也需要更多地依賴信息技術(shù)。內(nèi)部審計可以通過建立信息化審計系統(tǒng)、完善審計工具和技術(shù)等方式，提高審計效率和準確性，提供更好的審計服務(wù)。同時，通過信息技術(shù)的應(yīng)用，可以更好地監(jiān)測和預(yù)警風(fēng)險事件，提高風(fēng)險管理的及時性和準確性。四是協(xié)調(diào)溝通和合作：風(fēng)險管理和內(nèi)部審計部門需要加強溝通和協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮彼此的作用，形成合力。風(fēng)險管理部門可以向內(nèi)部審計提供風(fēng)險管理信息和數(shù)據(jù)，供審計人員參考和使用；內(nèi)部審計可以及時反饋審計結(jié)果，提供改進建議，幫助風(fēng)險管理部門更好地了解和控制風(fēng)險。

5.提高員工風(fēng)險意識和內(nèi)部審計能力

一是提供定期的培訓(xùn)和教育：跨境電商企業(yè)可以定期為員工提供相關(guān)的風(fēng)險管理培訓(xùn)和教育，讓員工了解企業(yè)的風(fēng)險管理政策和流程，掌握風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的技能。二是建立有效的溝通機制：企業(yè)應(yīng)該建立有效的溝通機制，讓員工能夠及時向上級匯報風(fēng)險問題和提出改進建議，同時也需要確保員工接收到重要的風(fēng)險管理信息。三是制定明確的內(nèi)部審計標準和流程：內(nèi)部審計部門應(yīng)該制定明確的審計標準和流程，確保審計工作的有效性和準確性。四是加強技術(shù)支持：跨境電商企業(yè)可以借助先進的技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)分析工具和智能風(fēng)險管理系統(tǒng)等，提高內(nèi)部審計和員工風(fēng)險管理的能力。五是激勵措施：企業(yè)可以通過激勵措施，如獎勵和晉升等，來提高員工對風(fēng)險管理的重視程度和內(nèi)部審計部門的工作積極性。

五、結(jié)語

綜上所述，本次研究以跨境電商企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部審計為主題，分析了跨境電商企業(yè)面臨的多種風(fēng)險，以及內(nèi)部審計在風(fēng)險控制中的關(guān)鍵作用。同時，本次研究提出了一系列優(yōu)化措施，如建立完善的內(nèi)部控制制度、加強數(shù)據(jù)管理與信息技術(shù)應(yīng)用、優(yōu)化風(fēng)險評估和監(jiān)測機制、加強內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)同作用、提高員工風(fēng)險意識和內(nèi)部審計能力等，以幫助企業(yè)更好地進行風(fēng)險管理和內(nèi)部審計工作。