國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

岳勇智

（遵義紅城市政集團有限公司，貴州 遵義 563300）

一、國有企業(yè)全面預(yù)算的重要性

（一）有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，企業(yè)通過全面預(yù)算將戰(zhàn)略目標(biāo)在不同時期進行分解，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的各類指標(biāo)進行量化，在企業(yè)內(nèi)部各部門進行分解，通過對相關(guān)指標(biāo)進行比對分析、考核，同時對公司各部門預(yù)算的實現(xiàn)情況監(jiān)督和指導(dǎo)，使其預(yù)算指標(biāo)能夠達到預(yù)期，確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，從而有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率、降低成本費用

企業(yè)通過對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行適時的分析、監(jiān)督、評價，從中發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的不足，針對存在的不足，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時查找原因并制定應(yīng)對措施進行整改，對于存在的問題相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任加強協(xié)調(diào)和溝通，減少工作中推諉扯皮，權(quán)責(zé)不明等情況，并及時采取措施，從而提高員工的工作效率，使企業(yè)的整體效率得到提高。企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，通過對預(yù)算數(shù)與實際數(shù)及時進行對比分析，查找差異的成因，及時采取應(yīng)對措施，以提高預(yù)算執(zhí)行過程中不斷解決問題的能力，不斷總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，創(chuàng)新生產(chǎn)管理思維，嚴(yán)格按照預(yù)算審批費用支出，減少不必要的費用開支，這樣有利于控制成本，從而達到降低成本費用增強企業(yè)資產(chǎn)利用效率的目的。

（三）有利于分解落實各項經(jīng)營指標(biāo)

國有企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，需要對企業(yè)經(jīng)營活動的各個重要環(huán)節(jié)進行分析，充分了解各個環(huán)節(jié)預(yù)算管理的重點，并制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對全面預(yù)算管理的執(zhí)行、監(jiān)督、分析，層層分解預(yù)算指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，并制定應(yīng)對措施，確保經(jīng)營指標(biāo)能夠達到企業(yè)的預(yù)期，以便更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算編制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要組成部分，預(yù)算編制的質(zhì)量一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的整體管理水平，對公司具有重要的意義，公司總部、各部門、各級子公司應(yīng)當(dāng)高度重視，統(tǒng)一思想堅定信心為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（四）有利于資源的合理配置

企業(yè)制定全面預(yù)算管理需要配合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實施，為了實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)如何將有限的資源合理配置到企業(yè)經(jīng)營活動中顯得特別重要。企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算過程中，可根據(jù)各單位、各部門之間的業(yè)務(wù)特點和相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)，對資源進行優(yōu)化配置，從而有助于更好的協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷提高資源的利用效率，使其發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益，促使管理層依據(jù)企業(yè)有限的資源更加合理地做出經(jīng)濟決策，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)的營收和經(jīng)營利潤，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及產(chǎn)生的原因

（一）對全面預(yù)算管理不夠重視、意識不強

企業(yè)管理層、各部門對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，認(rèn)為有無預(yù)算都一樣，沒有充分了解預(yù)算的重要性。很多國有企業(yè)甚至認(rèn)為編制預(yù)算是財務(wù)部門的事情，公司各部門不需要配合，認(rèn)為預(yù)算編制與其他部門關(guān)系不大，沒有做到真正的全員參與，導(dǎo)致編制的預(yù)算脫離了企業(yè)實際，出現(xiàn)了較大的差異，因此編制出來的預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性、可靠性。多數(shù)國有企業(yè)編制預(yù)算的初衷都是應(yīng)監(jiān)管部門的要求，被動編制預(yù)算，所以預(yù)算編制僅流于形式，只有預(yù)算執(zhí)行，沒有預(yù)算分析和預(yù)算考核，因此難以發(fā)揮國有企業(yè)預(yù)算管理中的作用。

（二）沒有建立健全預(yù)算管理制度

很多國有企業(yè)沒有制定符合自身業(yè)務(wù)特點的預(yù)算管理制度，不同業(yè)務(wù)特點的國有企業(yè)套用同一地方統(tǒng)一的預(yù)算管理制度模板屢見不鮮，雖然制定了預(yù)算編制的內(nèi)容，但其內(nèi)容較為宏觀，沒有制定符合自身業(yè)務(wù)特點的內(nèi)容，其實操性不強，對預(yù)算管理沒有實際的指導(dǎo)意義，有些甚至沒有在制度中規(guī)定預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考核的內(nèi)容或雖制定監(jiān)督或考核的內(nèi)容，但其監(jiān)督考核的內(nèi)容存在遺漏，不夠全面等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理中存在重大缺陷，最終難以實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

（三）預(yù)算編制方法不當(dāng)

預(yù)算編制方法的選擇需要根據(jù)企業(yè)的資源進行選擇，選擇不當(dāng)會導(dǎo)致企業(yè)資源浪費，甚至出現(xiàn)較大的偏差，失去了預(yù)算的意義，不利于企業(yè)發(fā)展。部分國有企業(yè)預(yù)算編制方法不合理，每年預(yù)算編制均采用固定的莫版，這樣不利于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，企業(yè)長期采用固定模板，沒有根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)變動情況進行調(diào)整，長此以往，企業(yè)發(fā)展過程中將面臨眾多的問題，可能阻礙企業(yè)的發(fā)展。目前，多數(shù)企業(yè)采用單一的固定預(yù)算編制方法編制預(yù)算，沒有根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)變動情況對預(yù)算編制方法進行及時調(diào)整，沒有從企業(yè)的實際經(jīng)營情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和資源情況，運用不同的預(yù)算編制方法編制預(yù)算，使預(yù)算編制方法與公司業(yè)務(wù)緊密配合，從實際出發(fā)找到更適用于公司的預(yù)算編制方法。

（四）執(zhí)行不到位，考評機制不健全

一方面，多數(shù)國有企業(yè)雖然每年編制預(yù)算，但執(zhí)行比較隨意，甚至有相當(dāng)一部分國有企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對沒有預(yù)算或超預(yù)算的支出沒有經(jīng)過審批等現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算流于形式等，因此大大降低了預(yù)算管理的有效性。

另一方面，國有企業(yè)的考核考評制度不夠完善，考核重心重點是放在財務(wù)指標(biāo)而對非財務(wù)指標(biāo)不夠重視，考核方式也較為單一，沒有形成綜合考核體系，考核注重形式而沒有從實際出發(fā)，有的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行沒有與個人績效掛鉤，可能導(dǎo)致企業(yè)員工只注重與考核相關(guān)的工作，忽視其他重要工作，從而無法提高員工對預(yù)算管理的積極性，預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督和評價，因此急需企業(yè)進一步完善和優(yōu)化企業(yè)的考評機制。

（五）預(yù)算管理專業(yè)化人才欠缺

預(yù)算管理工作是一項專業(yè)性很強的工作，對相關(guān)人員的要求較高，多數(shù)國有企業(yè)的預(yù)算工作都由財務(wù)部門負責(zé)，財務(wù)部門工作人員大多從事財務(wù)事后核算工作，對公司的發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)執(zhí)行了解不夠全面，而預(yù)算管理要求相關(guān)人員對企業(yè)的整體情況非常熟悉，這就需要財務(wù)人員由單一的財務(wù)核算向業(yè)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，目前國有企業(yè)的財務(wù)人員要達到相關(guān)要求還需要較長時間的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。由于預(yù)算管理工作要求相關(guān)人員對公司業(yè)務(wù)和財務(wù)都很在行，因此有相當(dāng)一部分財務(wù)工作人員不能適應(yīng)預(yù)算管理工作，加之預(yù)算管理專業(yè)知識欠缺，理論功底不夠，對預(yù)算的理解不夠透徹，實際操作經(jīng)驗不足，對企業(yè)的運作方式和管理體系缺少深入理解，因此多數(shù)國有企業(yè)預(yù)算管理流于形式，難以在企業(yè)中有效運用。

三、加強國有企業(yè)預(yù)算管理的對策探討

（一）提高認(rèn)識、加強預(yù)算管理意識

近年來，很多國有企業(yè)開始意識到預(yù)算管理的重要性，但受到各種因素的影響，很多國有企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識還不夠重視，尤其在國有中小企業(yè)中較為常見，因此如何提高中小型國有企業(yè)對全面預(yù)算的認(rèn)識及加強預(yù)算管理意識是當(dāng)下急需解決的問題。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識全面預(yù)算管理在指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)具有指導(dǎo)性作用，是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，因此國有企業(yè)在預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，需將預(yù)算管理落到實處，將業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制結(jié)合，不斷提高企業(yè)的管理水平。

企業(yè)實施全面預(yù)算需要企業(yè)負責(zé)人、高、中層管理人員及企業(yè)全體員工的參與，通過在企業(yè)內(nèi)部開展各種形式的宣傳、培訓(xùn)等形式講明全面預(yù)算的意義，使企業(yè)員工了解全面預(yù)算的作用，營造一個全員參與預(yù)算管理的氛圍，從而不斷提高企業(yè)員工對預(yù)算管理的認(rèn)識，為預(yù)算管理的實施提供強有力的保障。

（二）制定全面預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，為了確保全面預(yù)算管理的順利實施，企業(yè)需建立健全科學(xué)完善的全面預(yù)算管理制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，制定具體實施細則，便于分解預(yù)算在編制、執(zhí)行、分析、考核過程中的各項業(yè)務(wù)指標(biāo)，確保預(yù)算的可操作性，企業(yè)通過實施預(yù)算管理從中發(fā)現(xiàn)存在的問題與不足，不斷查缺補漏，進一步完善全面預(yù)算管理中預(yù)算編制依據(jù)、流程審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、報告等制度。

（三）采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，預(yù)算編制方法非常重要，當(dāng)前許多國有企業(yè)編制預(yù)算時采用比較簡單的固定預(yù)算，在企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行編制，沒有依據(jù)市場變化情況和具體業(yè)務(wù)在不同時期的變化情況進行編制，導(dǎo)致企業(yè)編制的預(yù)算與實際數(shù)據(jù)相差較大，準(zhǔn)確性難以保證。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同部門、不同業(yè)務(wù)及發(fā)生成本費用的特點，結(jié)合企業(yè)的實際情況，采用不同的預(yù)算編制方法，例如對不經(jīng)常發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)采用零基預(yù)算、對于連續(xù)穩(wěn)定發(fā)生的成本費用可以采用增量預(yù)算，單位成本不變，業(yè)務(wù)量在一定范圍的可以采用彈性預(yù)算，為了使企業(yè)始終保持一定的預(yù)算期間，避免企業(yè)經(jīng)營決策短期化，企業(yè)還可采用滾動預(yù)算等方法。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)、建立健全考評機制

國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行動態(tài)的監(jiān)督，定期收集信息，并加以匯總后，查找實際執(zhí)行情況與預(yù)算的差異，并查找差異的原因，及時進行調(diào)整。一方面對于超支差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定具體應(yīng)對措施，并進行動態(tài)監(jiān)督，確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行，以此確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；另一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，對差異進行分析并形成書面報告視情況向適當(dāng)層級的管理層進行定期或不定期報告。

隨著預(yù)算管理在國有企業(yè)的運用，許多國有企業(yè)意識到預(yù)算管理的重要性，但由于預(yù)算管理在我國企業(yè)中運用相比西方國家較晚，預(yù)算管理在我國雖然起到了一定的成效，但還處于起步階段，缺乏經(jīng)驗和專業(yè)人才，預(yù)算管理能力普遍較低，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算考核評價管理制度，明確預(yù)算考核的主體、考核的范圍、考核的內(nèi)容及考核的形式等，根據(jù)企業(yè)特點合理設(shè)置考核指標(biāo)，加強對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的評價，并建立健全獎懲制度，定期評價關(guān)鍵績效指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況，這樣能夠使企業(yè)的獎懲機制在企業(yè)預(yù)算管理中發(fā)揮積極作用，進一步促進員工參與預(yù)算管理，從而有助于實現(xiàn)全員參與預(yù)算。企業(yè)建立考評制度時，應(yīng)結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點綜合考慮，以實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，從不同角度使用不同的績效指標(biāo)進行評價，同時將考核結(jié)果與職工薪酬掛鉤，做到獎懲有依據(jù)，增強預(yù)算的執(zhí)行力度。

（五）加強預(yù)算管理專業(yè)人才隊伍的建設(shè)

國有企業(yè)預(yù)算管理需要專業(yè)化的人才，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強全面預(yù)算管理專業(yè)人才隊伍的建設(shè)，如何加強專業(yè)人才隊伍的建設(shè)將成為國有企業(yè)增強競爭力的重要手段。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場瞬息萬變，預(yù)算管理活動的復(fù)雜性和綜合性愈發(fā)明顯，為了應(yīng)對復(fù)雜多變的市場，提高國有企業(yè)預(yù)算管理的綜合能力，企業(yè)急需一批具有較高專業(yè)知識，高素質(zhì)的人才隊伍，因此，企業(yè)一方面需要制定與專業(yè)化高端人才相適應(yīng)的人力資源政策，不斷完善專業(yè)人才的招聘流程，優(yōu)化招聘方式，通過多種渠道引進人才，確保企業(yè)能夠招聘到相關(guān)高素質(zhì)人才。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定針對高端人才的薪酬制度，制定吸引人才的薪酬激勵措施，吸納更多的專業(yè)人才加入企業(yè)。另一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，企業(yè)可以通過與高校合作定期合作不斷更新預(yù)算管理知識同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期加強對財務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷提高預(yù)算管理人員的綜合管理能力。針對高層次的預(yù)算管理人員，企業(yè)的薪酬制度應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重，獎勵對預(yù)算管理有重要貢獻的人員，這些人員在企業(yè)預(yù)算管理過程中往往是企業(yè)的榜樣、是關(guān)鍵個體能夠帶好頭，起好步，能夠激勵更多的財務(wù)人員找準(zhǔn)自身的差距，不斷提高預(yù)算管理專業(yè)知識，從而提高企業(yè)整體的預(yù)算管理水平。

近年來，隨著信息技術(shù)在國有企業(yè)中的運用，對企業(yè)的預(yù)算管理提出了更高的要求，國有企業(yè)要想獲得競爭優(yōu)勢，就必須加強信息技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用，加強信息技術(shù)與預(yù)算管理復(fù)合型人才隊伍的建設(shè)，利用信息技術(shù)優(yōu)化預(yù)算管理流程，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理方式，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，降低經(jīng)營成本等，不斷推動企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。隨著我國經(jīng)濟下行趨勢不斷顯現(xiàn)，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境面臨諸多的不確定性因素，加強國有企業(yè)預(yù)算管理，正確看待國有企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，有利于國有企業(yè)強化競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，企業(yè)管理中預(yù)算管理在國有企業(yè)中顯得尤其重要，隨著我國經(jīng)濟放緩，市場競爭不斷加劇，預(yù)算管理在市場競爭中顯得越來越重要，企業(yè)通過預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算評價參與企業(yè)管理的全過程，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，針對問題及時對預(yù)算進行調(diào)整，通過對企業(yè)有限的資源優(yōu)化重組，從而提高國有企業(yè)對市場的應(yīng)變能力和快速反應(yīng)能力，不斷增強市場競爭力。任何管理都應(yīng)隨著企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，企業(yè)需要根據(jù)本企業(yè)的實際情況不斷探索適合自身的預(yù)算管理方法，從而能夠更好地應(yīng)對市場經(jīng)濟帶來的機會與威脅，對于機會企業(yè)應(yīng)當(dāng)迅速響應(yīng)搶占市場先機，從而獲得競爭優(yōu)勢，對于威脅企業(yè)應(yīng)通過加強預(yù)算管理，根據(jù)市場變化及時分析預(yù)算管理中的問題，并針對相關(guān)預(yù)算及時進行調(diào)整，從而降低市場帶來的威脅，這樣有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。