國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的措施研究

陳瑩 南京文創(chuàng)實業(yè)投資有限公司

引言

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要一環(huán)，但隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的問題與挑戰(zhàn)也在不斷增多，尤其在國有企業(yè)運營發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題，嚴重制約著國有企業(yè)的發(fā)展。需要國有企業(yè)不斷強化內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范措施，實現(xiàn)國有企業(yè)資源的優(yōu)化利用，最大程度地保障國有企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)系

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理和財務(wù)風(fēng)險防范是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)運營的重要方式。國有企業(yè)在進行內(nèi)控管理的過程中，需要采取科學(xué)、有效的手段對企業(yè)內(nèi)的人力資源、運營狀況等進行管理，從而達到促進企業(yè)發(fā)展的目標。而國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范是指企業(yè)在日常的經(jīng)營生產(chǎn)活動中所遇到以及可能面臨的財務(wù)活動風(fēng)險。國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范注重的方向不一樣，但兩者卻存在著十分密切的聯(lián)系。第一，兩者具有相同的目標。國有企業(yè)內(nèi)控管理的一個重要方向就是實現(xiàn)對財務(wù)管理的優(yōu)化，從而有效降低財務(wù)管理風(fēng)險，這與財務(wù)風(fēng)險防范的目標具有一致性；第二，兩者具有相似的工作內(nèi)容。國有企業(yè)內(nèi)控管理涉及的事情較多，包含企業(yè)中各個部門的工作內(nèi)容，其中就包含財務(wù)風(fēng)險防范；第三，兩者的工作能夠?qū)崿F(xiàn)同步落實。國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作的開展都需要進行較長的時間，而且國有企業(yè)內(nèi)控管理開展的同時，財務(wù)風(fēng)險防范工作也會相應(yīng)落實。對此，需要不斷優(yōu)化國有企業(yè)管理理念，體現(xiàn)統(tǒng)籌思想，積極推動國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作的融合，從而不斷提升國有企業(yè)的管理水平。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的認識不足

現(xiàn)在仍有一部分國有企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有在內(nèi)控制度方面形成正確認知，仍處于最基礎(chǔ)的認知狀態(tài)，使得國有企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中受到很大程度的制約。第一，國有企業(yè)受到傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的影響，仍習(xí)慣于采取簡單的管理制度來完成規(guī)范化的操作，而沒有給予先進的管理模式足夠的重視；第二，國有企業(yè)管理者已經(jīng)認識到改革的必要性，并陸續(xù)開展各項改革措施，但缺乏對國有企業(yè)整體組織結(jié)構(gòu)的全面認識，從而無法有效開展內(nèi)控管理工作，無法實現(xiàn)國有企業(yè)實際狀況與改革的融合。

（二）管理制度不完善

現(xiàn)階段，管理制度不完善也是亟須解決的主要問題。第一，許多國有企業(yè)在發(fā)展過程中，將企業(yè)經(jīng)濟效益的提升看作是企業(yè)運營的全部，而沒有注重對企業(yè)內(nèi)控方面的管理。另外，現(xiàn)階段新興行業(yè)在信息技術(shù)的加持下不斷崛起，這些行業(yè)自身并沒有較大的運營風(fēng)險，從而在一定程度上降低了管理者對內(nèi)控管理的重視，以至于忽視了管理制度的優(yōu)化與完善，使企業(yè)內(nèi)控管理缺乏科學(xué)、合理的制度支撐，嚴重影響企業(yè)的管理效率，而且還會造成企業(yè)資源的浪費；第二，由于缺乏完善的管理制度，企業(yè)的運營結(jié)構(gòu)也缺乏合理性，并隨著企業(yè)的發(fā)展，其運營成本也會隨之增加，進而提升企業(yè)實際運營過程中的風(fēng)險，降低企業(yè)在激烈市場中的競爭實力，這種現(xiàn)象如果不能及時地做出優(yōu)化與調(diào)整，企業(yè)的整體運營效率將會不斷降低，直至破產(chǎn)；第三，由于企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善，企業(yè)內(nèi)各個部門也無法及時獲得數(shù)據(jù)信息，嚴重影響企業(yè)的整體工作效率，并且還會影響企業(yè)的崗位劃分，無法將責(zé)任與權(quán)利落實到每一名員工身上，員工的責(zé)任意識不足，在一定程度上降低企業(yè)的工作效率。

（三）缺乏有效監(jiān)督

由于企業(yè)在發(fā)展的過程中過于關(guān)注經(jīng)濟效益，而忽視了對企業(yè)運營環(huán)節(jié)以及工作人員的監(jiān)督。盡管一部分國有企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部構(gòu)建了監(jiān)督制度，但由于受到各種因素的影響，監(jiān)督制度一直無法有效落實到實際工作之中，從而無法實現(xiàn)對國有企業(yè)運營管理的有效監(jiān)督。而出現(xiàn)這種情況主要在于兩個方面，第一，國有企業(yè)內(nèi)控管理人員素質(zhì)不足；第二，企業(yè)缺乏規(guī)范化的管理機制，企業(yè)工作人員工作態(tài)度懈怠，未能在監(jiān)督過程中發(fā)揮自身職責(zé)。此外，企業(yè)在構(gòu)建監(jiān)督制度的時候，沒有對企業(yè)的實際情況進行調(diào)研，使企業(yè)制定的監(jiān)督制度脫離企業(yè)的實際發(fā)展，從而在具體的落實與執(zhí)行過程中具有較大的難度，使得監(jiān)督制度無法真正發(fā)揮監(jiān)督效能，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）風(fēng)險防范意識不足

許多國有企業(yè)在實際的發(fā)展過程中，并沒有明確自身的定位以及發(fā)展方向，而且一部分企業(yè)管理人員輕視企業(yè)存在的各種風(fēng)險因素，認為發(fā)生風(fēng)險的概率較低，從而沒有建立有效的風(fēng)險防范措施來應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險，使企業(yè)發(fā)展的不確定因素增多。尤其在現(xiàn)代經(jīng)濟市場中，市場變化較快，企業(yè)每天也面對著大量的不確定因素，這些都會在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)不具備良好的風(fēng)險防范意識以及應(yīng)對措施，且企業(yè)管理者缺乏對風(fēng)險防范管理的重視，從而進一步加劇企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，可能會給企業(yè)帶去較大的經(jīng)濟損失，并且降低企業(yè)的市場競爭力。

（五）投、融資缺乏合理性

國有企業(yè)想要實現(xiàn)進一步發(fā)展，往往會采取盲目擴大企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模的做法，而為了能夠達到這一目標，投、融資則是必須采取的一種手段，盡管部分國有企業(yè)通過投、融資，提升了自身的經(jīng)濟效益，但這種盲目擴大經(jīng)營規(guī)模的方式只能夠發(fā)揮短期的作用，而盲目開展投、融資活動則會為國有企業(yè)的發(fā)展帶來長期的潛在風(fēng)險。第一，投、融資活動過度開展，會使國有企業(yè)的負債比重提升，如果之前投入的資金沒有及時地收回，則會使國有企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不開的問題；第二，投、融資活動缺乏科學(xué)性與合理性，使國有企業(yè)會耗費大量的資金，并且會造成內(nèi)部財務(wù)管理的混亂，盡管能夠使國有企業(yè)在短期內(nèi)獲得一定程度的發(fā)展，但會對國有企業(yè)的后期發(fā)展造成不可挽回的負面影響，甚至?xí)斐蓢衅髽I(yè)的發(fā)展成果付之東流。

三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題

（一）較高的債務(wù)比例

國有企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險防范時，也面臨著債務(wù)比例較高的問題?，F(xiàn)在許多國有企業(yè)都存在著較高的債務(wù)，而且隨著國有企業(yè)的發(fā)展，債務(wù)比重也在不斷加大，國有企業(yè)面臨越來越高的債務(wù)，也無法在短時間內(nèi)還清，從而增加國有企業(yè)的借債頻率與借債總量，從而形成惡性循環(huán)，使國有企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)危機。一旦國有企業(yè)完成融資活動，其則需要對已經(jīng)到期的債務(wù)及其利息進行歸還，對此，需要國有企業(yè)能夠具有充足的流動資金，但從當前國有企業(yè)發(fā)展狀況來看，國有企業(yè)的變現(xiàn)能力較弱，從而無法達到這一要求。

（二）資金流動性不足

國有企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險防范時，還面臨著資金流動性不足的問題。國有企業(yè)想要保持運營活力，需要具備較充足的流動資金，而充足的流動資金能夠幫助企業(yè)有效應(yīng)對各種類型的財務(wù)風(fēng)險。但現(xiàn)在大多數(shù)國有企業(yè)都存在著貨物流動不及時的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)賬戶上可利用的流動資金不足，使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢通，在一定程度上增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，造成國有企業(yè)的經(jīng)濟損失，甚至?xí)绊憞衅髽I(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

（三）投資風(fēng)險較大

國有企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險防范的過程中，還存在著投資風(fēng)險較大的問題。由于任何的投資行為都存在著一定的風(fēng)險，對此，保持謹慎的投資態(tài)度。國有企業(yè)通常采取的是粗放型管理模式，在開展投資時對風(fēng)險分析不足，從而導(dǎo)致投資失誤率較高，為國有企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。同時，國有企業(yè)還存在著不合理的囤貨行為，使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大量的貨物滯留情況，而這些長期的貨物也是國有企業(yè)的重要資產(chǎn)，一旦出現(xiàn)問題，則會為國有企業(yè)帶去較大的經(jīng)濟損失，因為企業(yè)存貨的過程中，不僅需要支付大量的貨款，而且還需要耗費較多的人力、物力，這些損耗都是國有企業(yè)的成本。國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，還會受到股市的影響，企業(yè)管理者需要充分地考慮到投資者可能在其中遭受的損失，如果沒有合理、科學(xué)的投資風(fēng)險評估，則會造成企業(yè)出現(xiàn)較大的財務(wù)風(fēng)險。

四、國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的措施

（一）營造良好的財務(wù)工作環(huán)境

國有企業(yè)需要不斷在內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境。第一，加強宣傳工作的開展。國有企業(yè)需要積極開展宣傳工作，將企業(yè)內(nèi)控管理理念以及財務(wù)風(fēng)險防范意識傳遞到每一位員工心中，使他們能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范形成一個明確的認知，從而充分發(fā)揮出這兩者在企業(yè)管理者的價值，保障國有企業(yè)財務(wù)管理工作的有序開展；第二，落實具體工作。國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門需要對內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險管理的具體工作進行落實。企業(yè)內(nèi)部中可以通過定期開展會議的方式，對近階段企業(yè)各個部門在落實內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險管理過程中的工作進行總結(jié)，并從中分析可能出現(xiàn)的內(nèi)控問題與財務(wù)風(fēng)險，進而提前做好防范措施。國有企業(yè)中的負責(zé)人需要及時了解內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險管理工作的具體落實情況，并分析和指出其存在的問題，給出對應(yīng)的解決措施，并保持對后續(xù)工作有效監(jiān)督，保障國有企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)工作的有序開展；第三，提升對內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險管理意識。國有企業(yè)管理層需要不斷提升對內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險管理地認識，并向下傳遞內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，實現(xiàn)由上到下都認識到內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，從整體上提升工作積極性，使各項措施都能夠得到有效落實，推動國有企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）關(guān)注內(nèi)部控制管理

國有企業(yè)還需要加強對內(nèi)部控制管理的關(guān)注。首先，構(gòu)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境。國有企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部制度建設(shè)，構(gòu)建良好的企業(yè)管理模式，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)形成良好的發(fā)展氛圍，同時保障企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠嚴格落實規(guī)章制度，完善企業(yè)管理工作。同時，還需要加強國有企業(yè)各個部門之間的合作，合理分配工作任務(wù)；其次，加強員工管理，提升員工業(yè)務(wù)能力。國有企業(yè)需要不斷提升員工的風(fēng)險防控能力與風(fēng)險防范意識，從而不斷提升企業(yè)內(nèi)部的控制管理水平，最大程度地降低企業(yè)在實際運行過程中出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險問題；最后，完善獎懲機制。國有企業(yè)需要積極開展調(diào)研工作，了解當前員工的實際情況，并以員工實際情況為基礎(chǔ)對當前的薪酬制度進行優(yōu)化，并且根據(jù)員工的實際任職情況完善內(nèi)控考核工作，從而進一步優(yōu)化國有企業(yè)員工的不良行為，同時也能夠激發(fā)員工的工作積極性，使其能夠更加高效地完成企業(yè)內(nèi)部控制工作。

（三）建立完善的監(jiān)督機制

國有企業(yè)還需要建立完善的監(jiān)督機制。通過在國有企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督機制，能夠在企業(yè)內(nèi)部開展和落實有效的監(jiān)督工作，使國有企業(yè)內(nèi)控管理工作能夠更加規(guī)范。在實際落實監(jiān)督工作時，需要盡可能地避免讓企業(yè)財務(wù)部門工作人員參與到監(jiān)督工作之中，通過這種方式，既能夠降低財務(wù)工作人員的整體工作量，又能夠防止財務(wù)工作人員在監(jiān)督過程中出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，從而有效提升監(jiān)督的客觀性。對此，國有企業(yè)需要建立一個相對獨立且完善的監(jiān)督機構(gòu)，使其能夠獨立于國有企業(yè)內(nèi)部各個部門，從而能夠客觀、公正地開展監(jiān)督、考核工作。另外，為了有效提升國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范措施的實效性，需要充分分析內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的最終結(jié)果，并從中找到真正的價值。需要注意的是，在開展監(jiān)督、考核的過程中，需要從國有企業(yè)現(xiàn)階段的實際情況出發(fā)，并且要因時而動、因時而變，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，推動國有企業(yè)的發(fā)展。

（四）優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險評估技能

優(yōu)化國有企業(yè)風(fēng)險評估技能也是重要的措施之一。國有企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)控管理的具體要求對企業(yè)內(nèi)各個部門、各個環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險因素開展評估，從而能夠快速地發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險形式以及風(fēng)險誘因，提高風(fēng)險防范工作的針對性與有效性。在開展財務(wù)風(fēng)險評估的過程中，需要對財務(wù)管理工作人員進行培訓(xùn)，提高他們的風(fēng)險評估技能，使其能夠快速加入財務(wù)風(fēng)險防范工作之中，從而提高解決企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的效率。

（五）提高投、融資的合理性

為了進一步優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范，還需要不斷提高投、融資的合理性。國有企業(yè)在發(fā)展的過程中會開展較多的投、融資活動，而在開展投、融資活動之前，需要提前制定完善、科學(xué)的規(guī)劃方案，如果缺少這一環(huán)節(jié)，則會造成國有企業(yè)較大的經(jīng)濟損失。國有企業(yè)需要將投、融資規(guī)劃方案的制定交給專業(yè)的人員負責(zé)，由他們依據(jù)企業(yè)的實際運營狀況、財務(wù)狀況以及市場環(huán)境，制定出符合國有企業(yè)發(fā)展需求的投、融資方案。在投、融資規(guī)劃方案設(shè)計完成之后，需要組織專業(yè)人員對期間涉及的投、融資項目開展評估、審核活動，并根據(jù)國有企業(yè)的實際運行狀況，對投、融資項目進行稽查、審計、評價等動態(tài)監(jiān)督管理。同時，國有企業(yè)還需要在投、融資活動中不斷優(yōu)化投、融資程序，提高國有企業(yè)投、融資活動的規(guī)范性，避免由于投、融資行為不規(guī)范、不合理而造成國有企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失。

結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)在激烈的市場競爭下，需要給予內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范足夠的重視，并從實際的問題出發(fā)，采取針對性的措施對其完善和改進，從而有效應(yīng)對國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進國有企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。