關于林業(yè)單位財務內(nèi)控存在的問題及其對策

吳宗明 慶元縣實驗林場

引言

財務管理水平可以反映出林業(yè)單位整體經(jīng)營情況。為了減少林業(yè)單位運行風險，提升財務管理水平，需要做好財務內(nèi)控工作，對財務工作進行全過程的規(guī)范與約束，促使財務管理工作有序進行。那么如何解決財務內(nèi)控中存在的問題，發(fā)揮財務管理工作的價值呢？本文就此進行分析。

一、林業(yè)單位中財務內(nèi)控的意義

（一）控制財務成本

林業(yè)單位發(fā)展中，離不開資金的支持。在財務部門的管理下，可以將資金合理分配到不同部門，使單位中業(yè)務工作有序進行。為提升資源的利用率果，可以借助財務內(nèi)控工作，對資金的分配、使用等進行多方面的管理，保證財務資金應用的合理性，為林業(yè)單位發(fā)展提供良好的經(jīng)營環(huán)境。若財務管理人員過于注重工作效率或者質量，就會出現(xiàn)資源浪費的情況，不能為林業(yè)單位做全面發(fā)展提供支持。因此需要做好財務成本控制工作，以提升資源的利用價值，為林業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造更多的效益。財務內(nèi)控工作的開展，實現(xiàn)對林業(yè)單位財務工作的監(jiān)督管理，財務人員可以借助信息技術手段開展相關工作，使各項工作有秩序地進行，在規(guī)定的期限內(nèi)達成財務管理目標[1]。這樣一來，可以提升財務管理工作效率與質量，同時方減少財務資金浪費的問題，為林業(yè)單位更好運行打下堅實的基礎。

（二）維護國有資產(chǎn)完整

林業(yè)單位中運行資金大部分都來源于國家財政部門，財務內(nèi)控工作開展，不僅維護單位內(nèi)部資金穩(wěn)定，同時也維護國家資產(chǎn)的完整、安全。在內(nèi)部控制工作下，林業(yè)單位更好地管理財務部門人員，能夠在第一時間掌握財務工作情況，預防挪用公款、數(shù)據(jù)造價等問題出現(xiàn)，從而保證國家資金的完整。此外，林業(yè)單位可以借助財務內(nèi)部控制，對原有規(guī)章制度進行創(chuàng)新，并為財務管理工作開展提供建議，彌補財務工作中存在的不足，提升林業(yè)單位資金的管理水平，促使林業(yè)單位更好運行發(fā)展。

（三）提升財務管理工作效率

內(nèi)部控制工作，主要是以財務部門工作為基礎，通過對規(guī)章制度執(zhí)行情況、財務人員工作行為的監(jiān)管，促使財務管理工作規(guī)范化、標準化發(fā)展。財務內(nèi)控工作的開展，不僅規(guī)范財務工作模式，同時提升財務管理效率與質量，為林業(yè)單位進一步發(fā)展提供驅動力。財務管理工作作為林業(yè)單位重要組成部分，高質量的管理工作可以提升各項工作實施效果，能夠減少財務風險發(fā)生的概率，對林業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展具有很大的幫助。因此，需要做好內(nèi)部控制工作，解決財務管理中存在的問題，促使林業(yè)單位財務工作高效進行[2]。

二、林業(yè)單位財務內(nèi)控中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在林業(yè)單位財務內(nèi)部控制中，由于內(nèi)部控制環(huán)境的缺失，不能為財務部門工作開展提供制度保障，影響財務管理效果。部分林業(yè)單位的規(guī)模相對較大，各部門設置崗位較多，使單位內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)相對復雜的情況。部分單位會以公開招聘的方式，進行人才隊伍的建設工作，但是因為單位自身用人機制不完善，所以無法真正了解員工的價值與工作能力，不能為單位內(nèi)部環(huán)境建設及內(nèi)部控制工作開展提供支持，局限財務內(nèi)控工作發(fā)展。

此外，部分單位比較注重業(yè)務發(fā)展，沒有意識到內(nèi)部控制對財務風險管理、單位運行風險防范的作用，忽略了對內(nèi)部控制工作的投入與關注，致使財務管理工作受到一些影響。內(nèi)部控制環(huán)境的建設，提升管理層人員內(nèi)部控制意識，促使規(guī)章制度落地，是財務內(nèi)控工作的重點。由于林業(yè)單位自身的問題，所以影響內(nèi)部控制工作實施效果，無法保證財務管理工作水平。

（二）缺乏監(jiān)督管理意識

財務內(nèi)控的應用，實現(xiàn)對林業(yè)單位財務管理情況、實施情況進行檢查與監(jiān)管，以保證財務工作實施的有效性。內(nèi)部控制工作的職能非常強大，不僅可以規(guī)范工作人員的行為，同時能夠防止規(guī)章制度應用不合理現(xiàn)象出現(xiàn)，對提升財務管理工作效果具有促進作用[3]。通過對實際工作情況分析，發(fā)現(xiàn)林業(yè)單位內(nèi)部審計機制不完善，無法實現(xiàn)對財務工作權力、責任、利益的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營中存在的問題。部分內(nèi)部審計工作是由財務部門人員兼職擔任的，由于這一工作與財務部門工作的重復性較強，所以無法實現(xiàn)對財務工作的監(jiān)管，不能展示出財務內(nèi)控工作的價值。監(jiān)督管理工作，是促使林業(yè)單位經(jīng)營管理工作實施的前提，也是提升各項工作效果與質量的關鍵。因為監(jiān)督管理不到位，所以影響了財務內(nèi)控工作實施效果，無法為林業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供更多的支持。

（三）財務內(nèi)部控制制度有待完善

在林業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作中，并沒有針對此建立完善的規(guī)章制度，由于缺乏規(guī)章制度的約束，所以財務內(nèi)控工作出現(xiàn)形式化、表面化的情況。致使這一問題出現(xiàn)的主要原因，有以下幾點：第一，部分單位對財務內(nèi)控的理解不全面，沒有發(fā)揮出內(nèi)控工作的作用。部分單位認為財務內(nèi)部控制管理工作對單位發(fā)展并沒有實質性的作用，不需要對此投入過多的精力、注意力，所以使財務內(nèi)控制度出現(xiàn)落后的情況。第二，部分財務內(nèi)控人員的職責不明確。內(nèi)部控制人員不僅要進行內(nèi)部控制工作，同時還要進行財務內(nèi)控系信息系統(tǒng)的操作工作，沒有做到責任到人，增加內(nèi)部控制人員工作內(nèi)容，影響了內(nèi)控人員工作的積極性。若這一問題得不到解決，會影響林業(yè)單位財務管理效果，不能保證林業(yè)單位經(jīng)濟效益。

（四）內(nèi)控人員素質有待提升

在財務內(nèi)控管理工作中，為了提升財務管理效果，促使財務創(chuàng)新發(fā)展，需要做好人才隊伍的建設。以保證內(nèi)控工作實施效果。通過對林業(yè)單位內(nèi)控人員隊伍的分析，發(fā)現(xiàn)以下問題：第一，缺乏與內(nèi)控人員管理對有關的培訓制度、考核制度與激勵制度，無法使內(nèi)控人員產(chǎn)生積極的工作熱情，影響內(nèi)控人員隊伍的穩(wěn)定性。第二，部分內(nèi)控人員的專業(yè)能力薄弱，無法運用內(nèi)控相關的知識開展工作，不能為財務創(chuàng)新發(fā)展提供支持。第三，財務內(nèi)控人員不了解企業(yè)財務管理工作流程、重點，不能為內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)，使財務內(nèi)控出現(xiàn)流于形式的情況。由于內(nèi)部控制人員業(yè)務能力上存在較大的差異，無法為高效率工作開展提供支持。

（五）財務信息系統(tǒng)建設需完善

財務內(nèi)控工作的開展需要信息技術手段的支持，要求林業(yè)單位建立信息化管理系統(tǒng)，以推動財務管理工作順利實施。當前，林業(yè)單位雖然已經(jīng)意識到信息技術應用的價值，但僅僅是將信息技術手段應用業(yè)務部門，沒有將信息手段與財務管理有機融合[4]。這個問題主要體現(xiàn)在以下兩個方面，第一，部分林業(yè)單位沒有建立完善的財務管理信息化機制，仍以傳統(tǒng)人工的方式開展工作，無法保證財務工作效率與質量，影響內(nèi)部控制工作實施效果。第二，部分單位雖建立財務信息化管理系統(tǒng)，但是缺乏風險防范與控制意識，不能及時發(fā)現(xiàn)財務信息系統(tǒng)運行中存在的風險，無法展示出財務內(nèi)部控制實施效果。

三、林業(yè)單位財務內(nèi)控開展對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，提升管理層人員對內(nèi)部控制工作的認識。林業(yè)單位的管理層是推動財務內(nèi)控工作實施的重要媒介，當管理層人員意識到內(nèi)控工作對單位發(fā)展的積極作用后，就會主動參與這一工作，為財務內(nèi)部控制工作實施提供內(nèi)在支持。因此，單位可以針對管理者的特點組織相關的培訓學習活動，鼓勵單位領導參與其中，了解內(nèi)部控制工作的重要性，為內(nèi)控工作順利實施做好鋪墊。

其次，提升基層人員對內(nèi)部控制工作的重視?；鶎訂T工是落實財務內(nèi)部控制工作的載體，若基層人員對此存在抵觸情緒，會影響財務內(nèi)部控制實施效果[5]。因此，林業(yè)單位可以組織宣傳活動，利用單位的宣傳欄、互聯(lián)網(wǎng)平臺，將內(nèi)部控制工作的作用、價值等呈現(xiàn)出來，提升基層員工對這一工作的重視，為接下來財務內(nèi)部控制開展營造良好的氛圍。

（二）提升內(nèi)部審計監(jiān)督效果

首先，成立專門的內(nèi)部審計小組，為審計監(jiān)督工作開展提供組織機構保障。內(nèi)部審計工作的實施，能夠強化內(nèi)部控制效果，可以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，能夠防止出現(xiàn)內(nèi)部控制流于形式的問題。獨立的內(nèi)部審計小組，提升審計人員獨立工作意識，使內(nèi)部審計工作以公開、公平、客觀的方式進行。

其次，確定審計小組的責任，使審計小組成員認識到財務內(nèi)控工作的價值，并根據(jù)相關的規(guī)章制度、要求進行工作，提升自身責任意識，強化監(jiān)督管理效果，為接下來的工作開展奠定基礎。

最后，建立考核評價制度，對內(nèi)部審計人員工作完成情況、工作成效等進行考核，激發(fā)審計人員積極參與工作的熱情，為內(nèi)部為財務內(nèi)部審計工作開展奠定基礎。通過多種有效的措施，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)管作用，促使內(nèi)控人員落實財務內(nèi)控工作要求，為林業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展打下堅實牢固的基礎。

（三）完善內(nèi)部控制規(guī)章制度

林業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的開展，應以單位實際情況為基礎，結合財務工作的需求，建立內(nèi)部控制規(guī)章制度，基于此開展內(nèi)控工作，為林業(yè)單位財務工作開展保駕護航[6]。首先，明確內(nèi)部控制工作人員的主要責任、工作范圍與權力，并將此編制成相關的文件，要求財務內(nèi)控人員對該文件進行深入學習，使其對自身的責任使命形成清晰的認識，為內(nèi)控工作開展提供制度保障。這一制度的建設十分重要，是防止內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的情況發(fā)生，對提升內(nèi)控人員責任意識與內(nèi)控意識具有很大的幫助。其次，對財務內(nèi)控人員進行考核評價，并將此與員工的薪酬有機結合。通過考核評價的方式，可以了解內(nèi)部控制工作的實施情況、實施效果、工作人員的業(yè)務能力，對內(nèi)控工作的完善創(chuàng)新具有參考意義。當考核評價結束后，則需要對員工進行獎勵與懲罰。為提升獎懲的有效性，可以將獎懲結果在員工的薪酬方面體現(xiàn)出來，滿足員工自身物質需求的同時，提升其自我約束與規(guī)范意識。

（四）加強人員隊伍建設

首先，對財務人員進行培訓教育。在財務內(nèi)控實施的過程中。財務人員發(fā)揮著重要作用，是財務內(nèi)控工作效果的保證。部分財務人員在崗位工作中并沒有按照財務管理制度要求開展工作，而是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗進行財務管理，忽略了對規(guī)章制度的遵守，增加財務內(nèi)控工作難度。為防止這一問題發(fā)生，提升財務內(nèi)部控制工作效果，需要做好財務人員隊伍的建設，將財務管理制度、管理手段等作為教育內(nèi)容，使工作人員認識到遵守規(guī)章制度的重要性，并自覺遵守相關的制度，根據(jù)制度要求開展工作，以規(guī)范財務管理工作流程與模式，為財務內(nèi)控工作的開展做好鋪墊。此外，林業(yè)單位在財務人員招聘時，應選擇具備豐富工作經(jīng)驗與專業(yè)財務能力的人員，提升財務管理人員隊伍的綜合素質，推動內(nèi)部控制工作有序進行。

其次，對內(nèi)部控制人員進行教育。林業(yè)單位對內(nèi)部控制人員進行培訓教育時，應以財務工作流程、規(guī)章制度為基礎，將內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)的問題或者不足作為培訓的重點，利用案例教育的方式提升內(nèi)控人員的工作水平與解決問題能力，使其在實踐中掌握更多內(nèi)部控制方法，為高質量工作開展奠定基礎。通過對內(nèi)部人員的培訓與教育，可以提升內(nèi)控工作效果，能夠避免在財務內(nèi)部控制中出現(xiàn)監(jiān)督管理不到位、工作效果不理想的問題。

（五）構建信息化財務管理系統(tǒng)

在財務信息化系統(tǒng)的支持下，優(yōu)化內(nèi)部控制工作模式，使內(nèi)部控制人員可以第一時間發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題。為提升林業(yè)單位財務工作水平與質量，單位應做好信息化管理系統(tǒng)的建設工作，改變以人工為主的財務管理模式，對財務管理手段進行創(chuàng)新，借助信息技術手段提升財務管理有效性[7]。信息技術手段的運用，改變財務管理模式，財務人員與內(nèi)部控制人員只需要操作系統(tǒng)即可了解業(yè)務、財務工作情況，降低工作壓力，提升內(nèi)部管理工作水平。

首先，立足林業(yè)單位信息化發(fā)展需求，成立一支技術研發(fā)小組，由該小組人員自主研發(fā)財務管理信息化系統(tǒng)，將此用于財務管理中，為財務內(nèi)部控制與財務管理創(chuàng)新提供在信息技術手段支持。其次，與第三方公司建立合作關系，引進市面上應用相對比較成熟的財務信息系統(tǒng)，如業(yè)財一體化系統(tǒng)、財務共享系統(tǒng)等，借此提升財務管理水平，為內(nèi)控工作開展提供便利。在多種舉措的支持下，促使林業(yè)單位財務管理信息化發(fā)展，優(yōu)化財林業(yè)單位財務管理水平，提升該單位經(jīng)濟效益，為林業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供技術手段支持。

結語

總而言之，內(nèi)部控制工作的貫徹落實，規(guī)范財務管理工作流程、降低林業(yè)單位財務成本，維護國有資產(chǎn)完整，為林業(yè)單位業(yè)務工作開展提供穩(wěn)定的環(huán)境。受內(nèi)部控制環(huán)境、管理制度、人員素質等因素的影響，財務內(nèi)控工作實施效果并不理想，沒有發(fā)揮內(nèi)控的作用。實際工作中，應為財務內(nèi)控工作開展創(chuàng)建良好的環(huán)境，建立完善的規(guī)章制度，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，對財務內(nèi)控的執(zhí)行情況進行監(jiān)管。同時，做好人員隊伍與財務信息系統(tǒng)的建設，利用此推動林業(yè)單位財務工作開展，為林業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供動力。