大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及突圍策略

隗和莉 北京市供銷(xiāo)合作總社

引言

審計(jì)工作是指對(duì)企業(yè)的重要事項(xiàng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)行為，審計(jì)工作的全過(guò)程都是獨(dú)立進(jìn)行的，保證了企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正確性、規(guī)范化，從而提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。大數(shù)據(jù)因其對(duì)數(shù)據(jù)和信息的處理能力而被廣泛地應(yīng)用于各行各業(yè)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的審計(jì)工作正處于一個(gè)新的階段，企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，把握時(shí)代發(fā)展的契機(jī)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)完善企業(yè)審計(jì)工作，不斷提升自身的整體實(shí)力，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作概述

（一）大數(shù)據(jù)的特征

第一，大容量。在資訊科技的發(fā)展下，一切人與物的動(dòng)態(tài)與變動(dòng)都會(huì)被記錄下來(lái)，并能透過(guò)資料呈現(xiàn)，使得數(shù)據(jù)集的規(guī)模不斷擴(kuò)大，產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)，并且擁有龐大的數(shù)據(jù)量。第二，速度快。在信息時(shí)代，海量的數(shù)據(jù)以互聯(lián)網(wǎng)為載體，其傳播速度和對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理的速度越來(lái)越迅速。第三，價(jià)值低。從以上內(nèi)容可以看出，目前的數(shù)據(jù)量非常龐大，并且正在快速增長(zhǎng)，每一個(gè)數(shù)據(jù)的價(jià)值密度都在不斷下降，而大數(shù)據(jù)的價(jià)值也在不斷提升。大數(shù)據(jù)可以從大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中提煉出有價(jià)值的信息，然后加以利用，從而達(dá)到更高的價(jià)值。

（二）大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用，新時(shí)代的企業(yè)審計(jì)工作將會(huì)更加具有技術(shù)性，使企業(yè)審計(jì)具有更加靈活的工具載體，如數(shù)據(jù)挖掘、關(guān)聯(lián)等，在傳統(tǒng)技術(shù)條件下很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的可行性。近幾年，有關(guān)部門(mén)越來(lái)越多地把大數(shù)據(jù)技術(shù)融入企業(yè)審計(jì)工作中，為新時(shí)期高質(zhì)量、高效率的企業(yè)審計(jì)工作注入了新的活力。與此同時(shí)，各大企業(yè)也在積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用路徑，優(yōu)化和整合海量審計(jì)數(shù)據(jù)資源，把大數(shù)據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)化為提高審計(jì)效率的一種重要手段，使企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)涵和外延得到了擴(kuò)展。然而，由于企業(yè)的組織和審計(jì)制度等因素的制約，目前的大數(shù)據(jù)技術(shù)仍有很多不足之處，其核心支撐載體的作用還有待加強(qiáng)，有關(guān)方法和整體效果還有待提高，因此，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，順應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行審計(jì)工作思路的創(chuàng)新，增強(qiáng)內(nèi)審的針對(duì)性[1]。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作的作用

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的可視化

在企業(yè)審計(jì)工作中，如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化和建模，一直是業(yè)界研究的熱點(diǎn)。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以將有關(guān)的數(shù)據(jù)信息以圖解的形式呈現(xiàn)出來(lái)，并形成一個(gè)可視化的數(shù)據(jù)信息模型。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以將企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)和外部的系統(tǒng)信息進(jìn)行有效的聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的分析和處理，從而達(dá)到數(shù)據(jù)的可視化和集中管理。

（二）促進(jìn)多專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)融合

從大數(shù)據(jù)產(chǎn)生到現(xiàn)在，經(jīng)歷了一個(gè)復(fù)雜的演化過(guò)程，該方法可以有效地調(diào)動(dòng)審計(jì)工作的內(nèi)在動(dòng)力，使審計(jì)評(píng)估模式更為清晰，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容更有條理，同時(shí)也為跨行業(yè)的多學(xué)科數(shù)據(jù)融合提供了一個(gè)很好的平臺(tái)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，企業(yè)審計(jì)可以將多維度數(shù)據(jù)相互聯(lián)系起來(lái)，在特定部門(mén)、特定環(huán)節(jié)和特定領(lǐng)域中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和共享，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息在企業(yè)審計(jì)工作中的作用。

（三）形成新型審計(jì)工作理念

大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心思想就是對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部功能進(jìn)行分析和掌握，企業(yè)要從自身的經(jīng)營(yíng)模式和市場(chǎng)定位入手，構(gòu)建起一套完整、系統(tǒng)的新審計(jì)工作觀念，為市場(chǎng)提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)，建立和完善以市場(chǎng)為導(dǎo)向的審計(jì)框架，提升市場(chǎng)運(yùn)作的能力和水平。同時(shí)，要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)變革和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需求，適應(yīng)時(shí)代的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，使企業(yè)的審計(jì)制度更加高效。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)工作理念不能與時(shí)俱進(jìn)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)工作的工作內(nèi)容、工作需求發(fā)生了改變，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，將會(huì)對(duì)審計(jì)工作的成效產(chǎn)生不利影響，造成審計(jì)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問(wèn)題。就當(dāng)前的企業(yè)審計(jì)工作來(lái)看，審計(jì)工作人員缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知，仍然沿用以往的審計(jì)觀念，對(duì)審計(jì)工作的相關(guān)操作掌握不夠[2]。利用大數(shù)據(jù)可以更好地理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的信息化，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)，但是一些審計(jì)工作人員并不注重對(duì)企業(yè)的各類(lèi)數(shù)據(jù)的使用，使企業(yè)審計(jì)觀念面臨著很大的挑戰(zhàn)。

（二）審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化

如今，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展從宏觀層面上表現(xiàn)為市場(chǎng)的變遷，而在微觀層面上，則表現(xiàn)在企業(yè)層面。首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益多元化，逐步向綠色、智能化方向發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改變不僅表現(xiàn)在業(yè)務(wù)的類(lèi)型上，還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)的數(shù)量上。其次，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來(lái)臨，使得企業(yè)的很多工作和金融活動(dòng)都需要借助網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作提出了越來(lái)越高的要求，它要求企業(yè)的審計(jì)工作逐步網(wǎng)絡(luò)化，同時(shí)也要求企業(yè)的審計(jì)人員掌握企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息。

（三）審計(jì)人員能力有更高的要求

利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，一方面可以使審計(jì)工作更加高效，另一方面對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)和能力也有了更高的要求。首先，目前我國(guó)大部分企業(yè)的審計(jì)人員技術(shù)水平尚不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力還需進(jìn)一步提升，對(duì)大數(shù)據(jù)的檢索與分析也缺乏專(zhuān)業(yè)性。其次，由于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)模式相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)模式有了很大的變化，而且審計(jì)人員對(duì)傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和處理方法也比較熟悉，短期內(nèi)很難適應(yīng)新的格局。同時(shí)，我國(guó)目前的審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)水平不高，并且存在著高水平審計(jì)人才的缺口，這些給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)了巨大的困難，增加了企業(yè)審計(jì)的復(fù)雜性。

（四）企業(yè)內(nèi)控審計(jì)流程不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一種規(guī)范的工作，需要遵循良好的審計(jì)程序，才能使審計(jì)工作更有效地進(jìn)行，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。然而，目前一些企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，仍有一些程序不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴(yán)重地影響了審計(jì)工作的成效。另外，一些企業(yè)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，也遇到了一些復(fù)雜的審計(jì)程序。在實(shí)際審計(jì)中，由于企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，會(huì)造成審計(jì)工作中的失誤，重復(fù)的審計(jì)執(zhí)行會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的復(fù)雜性，進(jìn)而影響到審計(jì)工作的執(zhí)行效果。

（五）審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，審計(jì)工作的工作量越來(lái)越大，要提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性，就需要從大量的數(shù)據(jù)中發(fā)掘出最有價(jià)值的信息，并進(jìn)行有效的審計(jì)和取證。傳統(tǒng)的證據(jù)收集方式主要是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)源的分析，對(duì)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進(jìn)行判定，尋找相關(guān)的證據(jù)，這就要求審計(jì)人員具備對(duì)數(shù)據(jù)的判斷能力和對(duì)數(shù)據(jù)判斷的豐富經(jīng)驗(yàn)，能夠從大量的數(shù)據(jù)中找到自己想要的信息，從而達(dá)到對(duì)證據(jù)的要求。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)工作者需要運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析工具，從大量的數(shù)據(jù)中查找相關(guān)數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到一定的改善。不過(guò)，通過(guò)海量的數(shù)據(jù)，得到的都是電子數(shù)據(jù)，很難找到這些數(shù)據(jù)的來(lái)源，因而，在大數(shù)據(jù)中或多或少都會(huì)有一些模糊的信息，這些信息會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性產(chǎn)生一定的影響，影響到數(shù)據(jù)的參考價(jià)值[3]。

（六）缺乏具有導(dǎo)向性的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

企業(yè)審計(jì)中大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用效果分析，需要通過(guò)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行。目前，一些企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作中，沒(méi)有形成一個(gè)有針對(duì)性的績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，很難全面、客觀地反映出信息化技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的不足，導(dǎo)致單一的潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患逐步演變?yōu)橄到y(tǒng)性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在一些企業(yè)審計(jì)工作中，績(jī)效考核的過(guò)程中，由于存在著人為主觀因素的干擾，導(dǎo)致績(jī)效考核的可信度下降。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作的突圍策略

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)要在財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合上進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展，就要從發(fā)展的角度審視當(dāng)前的審計(jì)工作，改變審計(jì)思路，讓其融入工作中，使審計(jì)業(yè)務(wù)從根本上進(jìn)行創(chuàng)新，因此，在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)的審計(jì)工作者要擺脫以往的工作思路，既要注重財(cái)務(wù)審計(jì)，又要考慮到怎樣才能更好地進(jìn)行審計(jì)工作。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，從源頭上加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的創(chuàng)新。同時(shí)，審計(jì)人員也要不斷提升自己，學(xué)習(xí)新的審計(jì)技術(shù)、新的知識(shí)，使自己的整體素質(zhì)和審計(jì)能力得到提升，從而更好地適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展。

（二）統(tǒng)一內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中，需要建立健全的審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的全面監(jiān)控和全過(guò)程的制約，可以有效地促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展。企業(yè)審計(jì)工作需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立一套適合于企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制審計(jì)制度，改進(jìn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，切實(shí)監(jiān)督審計(jì)工作的質(zhì)量，使其更好地體現(xiàn)審計(jì)工作的成效。同時(shí)，要結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況提出相應(yīng)的對(duì)策，以建立合理、科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)工作的程序和過(guò)程，降低個(gè)人因素對(duì)審計(jì)工作的影響，使審計(jì)工作的質(zhì)量和水平得到進(jìn)一步的提升。

（三）構(gòu)建審計(jì)工作模式

要使企業(yè)的審計(jì)工作不斷創(chuàng)新，就需要建立在大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的審計(jì)工作模式。一方面，要加強(qiáng)與各相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)能夠得到及時(shí)的反饋，在保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和保密性的前提下，加強(qiáng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)、安全、有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。另一方面，要建立一個(gè)高層次的審計(jì)工作隊(duì)伍，明確各部門(mén)的工作職責(zé)，對(duì)其進(jìn)行匯總、整理，以提高數(shù)據(jù)采集的效率，并將特定的審計(jì)任務(wù)落實(shí)到相關(guān)人員的身上，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了可靠的數(shù)據(jù)支撐。

（四）多樣化應(yīng)用審計(jì)報(bào)告結(jié)果

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，為了使審計(jì)報(bào)告的結(jié)果更加多元化，需要大力運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。首先，要改變對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)識(shí)，突破現(xiàn)有的限制，充實(shí)和完善審計(jì)成果，使其更好地運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部，使企業(yè)的決策更加科學(xué)和合理[4]。其次，要運(yùn)用大數(shù)據(jù)，不斷充實(shí)審計(jì)報(bào)表的存儲(chǔ)手段，通過(guò)各種途徑把審計(jì)報(bào)表保存到審計(jì)系統(tǒng)中，使審計(jì)結(jié)果和審計(jì)工作緊密結(jié)合，從而使審計(jì)報(bào)告的使用更加多元化。

（五）加強(qiáng)審計(jì)平臺(tái)的安全管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)在運(yùn)用大數(shù)據(jù)的過(guò)程中，需要注重?cái)?shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建，以增強(qiáng)數(shù)據(jù)平臺(tái)的安全性，使其更好地發(fā)揮其功能。此外，為了使大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心價(jià)值得以充分發(fā)揮和挖掘，預(yù)防和化解其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)工作環(huán)境。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中，可以實(shí)現(xiàn)模塊化的管理，將整個(gè)審計(jì)過(guò)程分解成多個(gè)子模型，通過(guò)對(duì)各子模塊的審核效果進(jìn)行控制，使得整個(gè)系統(tǒng)更加穩(wěn)定。同時(shí)，可以將市場(chǎng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等因素結(jié)合在一起，建立健全的內(nèi)審和分析體系，嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)、發(fā)展能力、財(cái)務(wù)預(yù)警、采購(gòu)和供應(yīng)。

（六）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)工作人員需要積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，增強(qiáng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)的能力，同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的崗位培訓(xùn)，提升其信息化水平，全面提升其整體素質(zhì)。另外，為了有效地推進(jìn)審計(jì)工作的實(shí)施，需要建立一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，為審計(jì)隊(duì)伍提供有效的人力支持，因此，要優(yōu)化審計(jì)工作隊(duì)伍，合理地增加專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，使審計(jì)工作的質(zhì)量得到進(jìn)一步的改善。

（七）做好企業(yè)審計(jì)工作的績(jī)效評(píng)價(jià)工作

企業(yè)應(yīng)該選取具有代表性的指標(biāo)，建立分層和系統(tǒng)化的綜合績(jī)效評(píng)估體系，綜合評(píng)估大數(shù)據(jù)技術(shù)在實(shí)際中的應(yīng)用效果，將專(zhuān)業(yè)評(píng)估和綜合評(píng)估有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，準(zhǔn)確地反映出大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計(jì)中的重要作用[5]。在審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)規(guī)范的制約下，制定具體、切實(shí)可行的工作計(jì)劃，為審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和步驟提供基礎(chǔ)和保證，推動(dòng)績(jī)效評(píng)估工作流程化、規(guī)范化。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。為滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的需求，企業(yè)需要不斷改進(jìn)自身的審計(jì)制度，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，并能有效地預(yù)防和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作更加高效，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。