內(nèi)部審計(jì)在央企財(cái)務(wù)管理中的影響

倪立勇 內(nèi)蒙古大唐國際克什克騰煤制天然氣有限責(zé)任公司

引言

內(nèi)部審計(jì)工作本身具有客觀性，因此審計(jì)單位對(duì)于央企的財(cái)務(wù)管理方面能夠進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，審計(jì)單位在實(shí)際工作期間，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中出現(xiàn)的不足，同時(shí)也可以提出針對(duì)性的意見。現(xiàn)如今央企的管理模式已經(jīng)出現(xiàn)了全新的變化，內(nèi)部審計(jì)工作流程也要隨之做出改變。內(nèi)部審計(jì)工作需要從傳統(tǒng)的書面記錄轉(zhuǎn)換為電子數(shù)據(jù)信息模式，需要從查賬糾錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暺髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)抗能力有著重要的意義。

一、央企財(cái)務(wù)管理面臨的問題

（一）財(cái)務(wù)決策方面

大部分央企在財(cái)務(wù)管理方面都存在一個(gè)通病，那就是財(cái)務(wù)管理工作基本是管理層或者是領(lǐng)導(dǎo)層來決定，缺乏基本的民主決策，所以央企的財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性以及準(zhǔn)確度。部分央企在大項(xiàng)目當(dāng)中可能會(huì)出現(xiàn)決策偏差，這就導(dǎo)致央企的經(jīng)濟(jì)效益無法有效提升，而且部分央企的管理人員還會(huì)兼任其他崗位，在身兼數(shù)職的前提下無法深入基層，而基層崗位需要傳達(dá)的信息，首先需要調(diào)研人員報(bào)告，然后再緊接傳遞到職能部門，最終職能部門才會(huì)傳達(dá)到管理人員手上，在這期間可能會(huì)涉及很長(zhǎng)的時(shí)間，最終管理層在下達(dá)決策的時(shí)候，很有可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)際操作與規(guī)劃不相符的情況。

大部分央企在財(cái)務(wù)管理方面還欠缺靈活性，無法根據(jù)實(shí)際情況開展調(diào)查工作，主要原因在于央企的財(cái)務(wù)決策基本是由管理層或者是領(lǐng)導(dǎo)層制定的。若當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)市場(chǎng)產(chǎn)生突然的變化，子公司需要如實(shí)將問題匯報(bào)給總公司，然后領(lǐng)導(dǎo)人獲得信息以后需要和其他管理層人員進(jìn)行分析，確定現(xiàn)有的政策是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。但是在上報(bào)以及分析期間需要耗費(fèi)大量的時(shí)間，即使開展新的政策以后，也無法緊跟市場(chǎng)的需要，因?yàn)檎{(diào)整新的政策以后需要涉及其他環(huán)節(jié)的調(diào)整，中間也需要消耗不少的時(shí)間。新的政策投入市場(chǎng)以后，因?yàn)闀r(shí)間關(guān)系，子公司也不能順利將新政策運(yùn)用到實(shí)際的效益提升當(dāng)中，這就出現(xiàn)了浪費(fèi)財(cái)力以及物力的情況，而且也導(dǎo)致相關(guān)人員的工作效率被影響。

央企的財(cái)務(wù)政策一般是由最直接的領(lǐng)導(dǎo)所制定的，由最高層領(lǐng)導(dǎo)制定的目的是促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，只是在制定該政策的時(shí)候并沒有將基層員工的需求考慮其中，所以該政策開展以后無法調(diào)動(dòng)基層員工的工作積極性，所以說央企在實(shí)際運(yùn)作當(dāng)中缺乏一定的靈活性。

（二）財(cái)務(wù)控制方面

雖然說央企的財(cái)政權(quán)力都集中在領(lǐng)導(dǎo)層，但也出現(xiàn)了一定的漏洞，那就是沒有建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)?？偣緦⒆钚碌恼咧贫ㄒ院笮枰獋鬟_(dá)給子公司，子公司只是被動(dòng)接受，并沒有將統(tǒng)一的籌劃傳達(dá)給子公司，所以說在實(shí)際財(cái)務(wù)管理當(dāng)中處于零散的現(xiàn)象。

雖然說央企有很多的職能部門，但并不是所有的職能部門都可以參與到企業(yè)的整體運(yùn)行環(huán)節(jié)，而且總公司對(duì)于子公司的基本情況不能夠全然知曉，基本是通過報(bào)表了解表面的財(cái)務(wù)工作，而且子公司的財(cái)務(wù)工作并不是直接傳達(dá)給總公司的領(lǐng)導(dǎo)層，而是層層傳遞，在層層傳遞之間不能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)表的精準(zhǔn)度。如果在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)不小的漏洞，但是領(lǐng)導(dǎo)層又沒有及時(shí)地覺察，很有可能導(dǎo)致央企在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)隱患。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制方面

央企在向子公司傳達(dá)財(cái)務(wù)政策只是戰(zhàn)略性的，并沒有提供詳細(xì)的政策，在預(yù)算方面更沒有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行全程追蹤以及監(jiān)督。這就導(dǎo)致子公司和總公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏有效溝通，不能夠及時(shí)將最新的信息互相傳遞。

子公司在實(shí)際運(yùn)作階段有些許的財(cái)務(wù)權(quán)利，總公司在沒有要求的前提下，子公司基本不會(huì)和總公司就財(cái)務(wù)方面產(chǎn)生交流，甚至有些時(shí)候?yàn)榱俗陨淼慕?jīng)濟(jì)利益，而不顧總公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度?？偣驹趯徲?jì)期間也缺乏有效的機(jī)制，不能全程監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)狀況。

（四）審計(jì)管理方面

隨著現(xiàn)代央企管理機(jī)制的建立，需要專業(yè)審計(jì)人員對(duì)子公司的財(cái)務(wù)工作展開有關(guān)審計(jì)方面的工作，但是下屬部分子公司沒有上市，所以具體的財(cái)務(wù)信息無法做到公開透明。即使年底對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，總公司也是為了匯報(bào)而匯報(bào)，失去了原有的目的。社會(huì)上有的審計(jì)機(jī)構(gòu)為了能夠提高自身的利益，可能會(huì)對(duì)某些央企放寬審計(jì)條件，從而會(huì)發(fā)生不少違法違規(guī)的事情，導(dǎo)致央企的財(cái)務(wù)管理方面存在明顯的漏洞，而領(lǐng)導(dǎo)層也沒有覺察到隱患，在后期會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)人員綜合素質(zhì)方面

審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員需要有專業(yè)的審計(jì)水平，以及豐富的知識(shí)儲(chǔ)備，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的綜合素養(yǎng)，同時(shí)也要了解每一個(gè)行業(yè)的基本知識(shí)，才是一名合格的審計(jì)工作人員。不過我國無論是央企還是其他企業(yè)，開始審計(jì)的工作時(shí)間并不長(zhǎng)，不少從業(yè)人員并沒有積累豐富的專業(yè)知識(shí)，即使部分審計(jì)人員掌握了審計(jì)的技能，但并不能適應(yīng)現(xiàn)代大型企業(yè)發(fā)展的需要。還有一個(gè)原因是大部分企業(yè)都需要往辦公自動(dòng)化方向發(fā)展，這就需要審計(jì)人員需要具備一定的計(jì)算機(jī)操作能力。但通過實(shí)際狀況能夠了解到以下現(xiàn)象：具備計(jì)算機(jī)操作能力的人員并沒有大量的知識(shí)儲(chǔ)備，而儲(chǔ)備大量專業(yè)知識(shí)的人員則因?yàn)槟挲g過大，并不具備較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作能力，所以審計(jì)人員的專業(yè)水平并不能適應(yīng)央企財(cái)務(wù)管理工作的需要，部分工作人員雖然具備計(jì)算機(jī)操作技能和理論知識(shí)，但是因?yàn)閷?shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，在對(duì)央企的財(cái)務(wù)管理工作，出現(xiàn)能力不足的情況，導(dǎo)致無法勝任內(nèi)部審計(jì)的全部工作。

二、簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)

（一）內(nèi)部審計(jì)的意義

內(nèi)部審計(jì)的重要作用是評(píng)估央企財(cái)政方面的運(yùn)行狀況，通過有效數(shù)據(jù)評(píng)估企業(yè)的績(jī)效，方便國家或者是企業(yè)的管理人員了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

真正意義上的審計(jì)工作包含很多方面，如財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)事件調(diào)查以及偵查等。不過目前審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要工作是績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)型審計(jì)以及實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)型審計(jì)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作流程包括了解央企的內(nèi)部財(cái)政狀況，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理工作是否科學(xué)規(guī)范，監(jiān)管機(jī)制是否完善，總而言之，內(nèi)部審計(jì)是為了促進(jìn)央企的可持續(xù)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)央企財(cái)務(wù)管理的影響

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)抗能力

央企定時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠把控精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以及時(shí)掌握央企的重要資料，根據(jù)審計(jì)提供的可靠數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，預(yù)估未來央企發(fā)展道路上可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)或者是制定抵抗風(fēng)險(xiǎn)的策略。央企的管理層也可以根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見，制定詳細(xì)、科學(xué)的預(yù)警方案，最終促進(jìn)央企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)能夠幫助管理層更好地從央企內(nèi)部建立有效的監(jiān)管機(jī)制，通過監(jiān)管機(jī)制能夠相互制衡，央企通過內(nèi)部審計(jì)能夠就業(yè)務(wù)流程，以及職能劃分方面進(jìn)行有效的監(jiān)督以及制約。通過監(jiān)管機(jī)制能夠防止權(quán)力過度集中以及權(quán)力濫用的現(xiàn)象，而且在財(cái)務(wù)管理方面能夠防止央企的財(cái)產(chǎn)被流失，并在財(cái)務(wù)管理方面設(shè)置不相容職務(wù)人員分離。就上述事件，我國財(cái)政部就有明確規(guī)定，在《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》，要求各單位“出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作”。

（三）提高財(cái)務(wù)管理水平

央企的內(nèi)部審計(jì)部門需要全面了解內(nèi)部管理制度，同時(shí)也需要掌握業(yè)務(wù)流程，要熟悉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。首先，在日常工作當(dāng)中需要關(guān)注業(yè)務(wù)操作是否會(huì)出現(xiàn)漏洞，如果出現(xiàn)漏洞需要分析是因?yàn)樵O(shè)計(jì)方面出現(xiàn)的漏洞，還是操作運(yùn)行方面出現(xiàn)的漏洞。其次，要根據(jù)市場(chǎng)的變化及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)流程，需要讓業(yè)務(wù)更加科學(xué)規(guī)范地操作，這就需要審計(jì)部門根據(jù)客觀情況制定比較全面的業(yè)務(wù)操作流程。最后，內(nèi)部審計(jì)部門需要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的工作，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)流程不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理方面的工作效率，還能有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）優(yōu)化工作方式

現(xiàn)如今，隨著信息技術(shù)水平的提高，內(nèi)部審計(jì)的工作方式也出現(xiàn)了不小的改變。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是通過書寫進(jìn)行，雖然說傳統(tǒng)的審計(jì)方式可以方便相關(guān)審計(jì)工作人員學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，但隨著計(jì)算機(jī)水平的不斷更新，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也通過紙質(zhì)變成電子表格。根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作流程能夠了解到，利用電子表格更能高效率地完成內(nèi)部審計(jì)工作流程，這就需要督促內(nèi)部審計(jì)工作向現(xiàn)代化審計(jì)轉(zhuǎn)型。審計(jì)部門的工作人員也需要利用信息技術(shù)，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，根據(jù)信息系統(tǒng)的不斷升級(jí)，也要定時(shí)優(yōu)化審計(jì)數(shù)據(jù)，促使審計(jì)工作與央企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)工作能夠順利進(jìn)行。

（五）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理變革

現(xiàn)如今，央企審計(jì)部門已經(jīng)利用計(jì)算機(jī)操作代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計(jì)方式，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的儲(chǔ)存以及分析。但是將數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)在電腦可能會(huì)出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果有外部風(fēng)險(xiǎn)侵入到內(nèi)部審計(jì)部門，很有可能會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象，會(huì)給央企財(cái)務(wù)管理工作帶來不可預(yù)估的損失。

這就要求安全監(jiān)管部門需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的管理工作，不僅要安排工作人員管理相關(guān)數(shù)據(jù)，而且也要定時(shí)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行更新和維護(hù)，需要利用監(jiān)控系統(tǒng)檢查是否存在外部風(fēng)險(xiǎn)，也要全程監(jiān)督數(shù)據(jù)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。審計(jì)數(shù)據(jù)雖然已經(jīng)保存到計(jì)算機(jī)當(dāng)中，也要做好備份工作，即使出現(xiàn)外部風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過備份的數(shù)據(jù)，保證央企財(cái)務(wù)管理工作不受外部風(fēng)險(xiǎn)的影響，可以有條不紊地進(jìn)行。

四、提升央企內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效策略

（一）規(guī)范審計(jì)流程

在信息技術(shù)水平不斷提高的前提下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依然會(huì)出現(xiàn)漏洞，這就需要央企管理層制定內(nèi)審計(jì)劃，對(duì)審計(jì)部門的工作進(jìn)行約束，進(jìn)而提高央企內(nèi)審計(jì)劃的實(shí)用性，也可以提高整體審計(jì)部門的工作效率。

大部分央企的審計(jì)計(jì)劃包含三方面，分別是年審、項(xiàng)目審以及項(xiàng)目實(shí)施方案。在開展審計(jì)計(jì)劃之前需要對(duì)相關(guān)職責(zé)部門的工作進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于可能會(huì)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，在審計(jì)進(jìn)行期間若出現(xiàn)外部因素，也需要將其考慮其中并進(jìn)行有效分析，然后進(jìn)行綜合評(píng)估，最終可以加強(qiáng)央企的財(cái)務(wù)管理。

（二）提升審計(jì)人員工作水平

內(nèi)部審計(jì)人員的工作水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系，所以說央企的管理層需要重視審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)水準(zhǔn)，從內(nèi)部培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，也可以從外部引進(jìn)擁有專業(yè)素養(yǎng)的人才。

首先，審計(jì)人員要具備基本的計(jì)算機(jī)操作水平，在掌握理論知識(shí)的同時(shí)，也要多為自身提供實(shí)踐的機(jī)會(huì)，從而提高自身的專業(yè)技能；其次，要了解基本的企業(yè)運(yùn)營機(jī)制以及應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，具備以上知識(shí)能夠提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)；再次，央企管理層需要定時(shí)安排內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，即使引進(jìn)的高素質(zhì)人才符合工作需要，也要加強(qiáng)后續(xù)工作教育，促使審計(jì)人員能夠定時(shí)更新專業(yè)知識(shí)以及專業(yè)技能；最終可以讓審計(jì)人員掌握多方面技能和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，在熟悉財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，也需要兼具經(jīng)營能力，同時(shí)也要掌握一定的法律知識(shí)和工程專業(yè)技術(shù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，督促審計(jì)部門能夠適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。

（三）定義內(nèi)部審計(jì)的職能

現(xiàn)如今，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，這就需要央企制定符合現(xiàn)代化發(fā)展需要的制度。目前央企的管理水平需要根據(jù)市場(chǎng)的需要而不斷更新，所以內(nèi)部審計(jì)工作也不能長(zhǎng)時(shí)間受到傳統(tǒng)審計(jì)制度的制約，審計(jì)部門的職責(zé)不僅要負(fù)責(zé)央企財(cái)務(wù)管理方面，更需要擴(kuò)大到企業(yè)經(jīng)營以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面。

內(nèi)部審計(jì)部門需要根據(jù)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的前提之下，促進(jìn)企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，最終為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)語

現(xiàn)如今，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷發(fā)展與完善，這就促使我國企業(yè)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而需要不斷創(chuàng)新。目前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中占主導(dǎo)地位的依然是國企和央企，他們對(duì)提升我國的經(jīng)濟(jì)效益占據(jù)了舉足輕重的地位。所以央企需要加大財(cái)務(wù)管理方面的治理力度，在保證經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。