論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的作用

郭志 山東臨朐聚豐村鎮(zhèn)銀行股份有限公司

引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國商業(yè)銀行遭受國內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)的概率不斷增加，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化背景下商業(yè)銀行的發(fā)展需求，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式能夠深入分析不同層面和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置，能夠有助于提高商業(yè)銀行對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、防控的效率和質(zhì)量，真正降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞性。近年來，我國很多商業(yè)銀行已經(jīng)將金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論融入風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中去，建立了比較完善的風(fēng)險(xiǎn)庫、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防體系，采取系統(tǒng)化和整合化的方法來對(duì)商業(yè)銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，并取得了一定成效。本文簡單分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵、特點(diǎn)以及在商業(yè)銀行中的具體應(yīng)用，并從風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估存在局限性、審計(jì)人員綜合素質(zhì)和審計(jì)成本三方面分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審應(yīng)用中存在的問題，針對(duì)這些問題提出改進(jìn)措施，來促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的普及與應(yīng)用。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員的審計(jì)內(nèi)容以企業(yè)面臨或潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向，通過量化風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞性的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類分級(jí)，確定好審計(jì)的范圍和關(guān)鍵點(diǎn)，并對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞和問題并提出整改完善建議，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論為基礎(chǔ)的，其作用是做好審計(jì)各階段的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來制定審計(jì)工作計(jì)劃，確保審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。與傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有以下優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)：

一是前瞻性。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多是對(duì)企業(yè)的歷史進(jìn)行評(píng)估，從中吸取教訓(xùn)來改進(jìn)當(dāng)前的各項(xiàng)工作。但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要審計(jì)人員對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)未來潛藏著的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，并制定科學(xué)合理的預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施來化解未來可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，這與傳統(tǒng)的審計(jì)模式根據(jù)以往的企業(yè)信息來進(jìn)行評(píng)估和做出審計(jì)結(jié)論和建議不同，具有較強(qiáng)的前瞻性和風(fēng)險(xiǎn)防控性。

二是增值性。傳統(tǒng)的審計(jì)目標(biāo)是檢查各類企業(yè)活動(dòng)的合規(guī)合法性，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，但沒有增值效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題并及時(shí)解決這些問題，這樣就能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有增值性。

三是綜合性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制等眾多內(nèi)容于一體，因此具有綜合性。與傳統(tǒng)的審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，也更加關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素及其防控工作，也更加注重企業(yè)各項(xiàng)重大決策的科學(xué)性和可行性，比傳統(tǒng)審計(jì)模式注重的內(nèi)容更加豐富。

四是廣泛性和全局性。首先，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在傳統(tǒng)的審計(jì)范圍基礎(chǔ)上將審計(jì)范圍擴(kuò)展至風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)管理等領(lǐng)域，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有廣泛性特點(diǎn)。其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)重點(diǎn)是各類風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，需要審計(jì)人員具有全局觀，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也具有全局性。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的作用

（一）風(fēng)險(xiǎn)因素分析

風(fēng)險(xiǎn)因素分析是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中應(yīng)用的第一步。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)包括全部能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的經(jīng)營和資產(chǎn)造成不利影響的因素。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中應(yīng)用時(shí)需要根據(jù)商業(yè)銀行的發(fā)展目標(biāo)與計(jì)劃、商業(yè)銀行外部環(huán)境（政治、經(jīng)濟(jì)、法律和市場(chǎng)等因素）以及商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)的開展情況對(duì)商業(yè)銀行的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面調(diào)查和了解，為接下來的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和預(yù)防奠定基礎(chǔ)?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的商業(yè)銀行審計(jì)人員需要按照《巴塞爾新資本協(xié)議》中對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的分類來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素分析。先確定第一支柱的內(nèi)容，即信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。然后確定第二支柱的內(nèi)容，即流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。商業(yè)銀行的審計(jì)人員也要積極與風(fēng)險(xiǎn)管理部門合作，確定好商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和偏好，進(jìn)一步完善和優(yōu)化商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)庫。審計(jì)人員可以借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理成果和數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)與各個(gè)部門的溝通交流，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)信息共享，能夠及時(shí)了解商業(yè)銀行各部門的風(fēng)險(xiǎn)因素，為接下來的業(yè)務(wù)流程梳理工作奠定基礎(chǔ)。

（二）業(yè)務(wù)流程梳理

業(yè)務(wù)流程梳理是商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)都是以業(yè)務(wù)流程為對(duì)象開展的。在對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，需要將風(fēng)險(xiǎn)控制作為出發(fā)點(diǎn)和終點(diǎn)。審計(jì)人員在對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理時(shí)，需要將各個(gè)流程和環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都聯(lián)系起來，為接下來的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定奠定基礎(chǔ)。在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)需要將商業(yè)銀行全部業(yè)務(wù)劃分為多個(gè)層次，在劃分過程中要充分考慮與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程有關(guān)聯(lián)的銀行組織架構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)和各部門的權(quán)責(zé)等內(nèi)容，而且要遵循適用性原則。一般先將業(yè)務(wù)流程分為資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)，然后再將其細(xì)分為信貸業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、資金交易業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)等內(nèi)容，最后再根據(jù)各業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)各業(yè)務(wù)中的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行細(xì)分，例如可以將信貸業(yè)務(wù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)期限劃分為中長期信貸業(yè)務(wù)和短期信貸業(yè)務(wù)，也可以從不同的角度和維度對(duì)同類業(yè)務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行細(xì)分。因?yàn)殂y行風(fēng)險(xiǎn)管理和IT業(yè)務(wù)具有一定的關(guān)聯(lián)性，因此要將風(fēng)險(xiǎn)管理和IT業(yè)務(wù)的審計(jì)工作貫穿風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過程，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和IT業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，也可以將其融入各個(gè)業(yè)務(wù)中進(jìn)行綜合審計(jì)。業(yè)務(wù)流程梳理越精細(xì)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)結(jié)果就越準(zhǔn)確，越有利于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，但也會(huì)增加內(nèi)審成本，所以流程梳理需要綜合考慮內(nèi)審目標(biāo)、內(nèi)審資源、內(nèi)審成本和內(nèi)審效率。

（三）固有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估

1.識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)

所謂的固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒有事先進(jìn)行預(yù)防和控制的前提下會(huì)對(duì)企業(yè)造成不良影響的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程中的固有風(fēng)險(xiǎn)存在于業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程中的某個(gè)工作目標(biāo)沒有達(dá)到預(yù)期要求就會(huì)成為固有風(fēng)險(xiǎn)。要想識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)，需要先梳理業(yè)務(wù)流程。審計(jì)人員應(yīng)該通過自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來識(shí)別和評(píng)估商業(yè)銀行不利影響風(fēng)險(xiǎn)因素。通過監(jiān)控和審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的定量指標(biāo)，例如本息回收率、不良貸款率等指標(biāo)，也可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的固有風(fēng)險(xiǎn)。一般商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程比較固定，這導(dǎo)致固有風(fēng)險(xiǎn)的種類和發(fā)生概率在一定期限內(nèi)變化較小。審計(jì)人員可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)流程建立不同的風(fēng)險(xiǎn)庫，將風(fēng)險(xiǎn)庫覆蓋到每一個(gè)固有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，這樣可以提高固有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效率。除此之外，審計(jì)人員需要定期對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行維護(hù)和更新，以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境或業(yè)務(wù)流程中的重大變化而產(chǎn)生的新的固有風(fēng)險(xiǎn)。

2.評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

做好固有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，審計(jì)人員需要對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，主要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和破壞性，然后利用風(fēng)險(xiǎn)熱圖或其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法來評(píng)價(jià)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)。為了更加全面、客觀和準(zhǔn)確地分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，審計(jì)人員需要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞性上設(shè)置等級(jí)，并為每個(gè)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員在設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)置要合理，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)數(shù)量要適中，如果風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)數(shù)量過少，則難以真正評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)大??；如果風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)置數(shù)量過多，則需要收集大量的數(shù)據(jù)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類，不僅增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人力成本和時(shí)間成本，也難以準(zhǔn)確描述每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的真實(shí)情況。二是審計(jì)人員要從定量和定性兩方面來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞性進(jìn)行評(píng)估。很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具有與其相關(guān)的數(shù)據(jù)以及與其適應(yīng)的量化指標(biāo)，這樣審計(jì)人員可以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行指標(biāo)量化。還有一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏數(shù)據(jù)支持和與之相適應(yīng)的量化指標(biāo)，則需要采用定性法來描述該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的等級(jí)。在對(duì)商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估時(shí)要遵循評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估原則，這樣才可以優(yōu)化不同業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)序列，將各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序。

（四）控制的識(shí)別與評(píng)估

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的控制工作是與業(yè)務(wù)流程梳理和固有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估同時(shí)進(jìn)行的，針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的固有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該制定相應(yīng)的控制內(nèi)容，一般情況下是一個(gè)控制活動(dòng)對(duì)應(yīng)某一環(huán)節(jié)和某一類型的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也可能存在好幾個(gè)控制活動(dòng)來對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)揮作用，因此審計(jì)人員應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)控制的識(shí)別與評(píng)估工作。審計(jì)人員識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)后，要對(duì)這些控制點(diǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也要評(píng)價(jià)控制措施的有效性。審計(jì)人員可以通過一些評(píng)價(jià)方法或自身經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以參考西方發(fā)達(dá)國家的成功案例或國家監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員也需要從各個(gè)業(yè)務(wù)流程中選擇樣本進(jìn)行測(cè)試，來確定各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)落實(shí)到位。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中應(yīng)用存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估有局限性

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及定量分析，而定量分析又需要充足的數(shù)據(jù)支持，而且是以歷史數(shù)據(jù)為主，但是最新的存在經(jīng)濟(jì)變量的歷史數(shù)據(jù)數(shù)量較少也難以收集，審計(jì)人員收集到的大多是時(shí)間較長的歷史數(shù)據(jù)，難以反映當(dāng)前各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)情況。而且目前很多風(fēng)險(xiǎn)量化模型對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不深入和全面，因?yàn)楫?dāng)商業(yè)銀行受到外界各類因素的重大干擾時(shí)，會(huì)使得業(yè)務(wù)流程中的很多數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化，而風(fēng)險(xiǎn)量化模型難以對(duì)這些異常數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。

（二）審計(jì)人員能力有限

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于新型審計(jì)模式，目前商業(yè)銀行內(nèi)審人員無論是在審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)與能力方面都難以勝任風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，大部分審計(jì)人員還是采用傳統(tǒng)的審計(jì)模式來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這就與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念大相徑庭，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)難以落到實(shí)處。

（三）審計(jì)成本較大

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)商業(yè)銀行人力資源和審計(jì)流程都會(huì)提出新要求，需要通過引入專業(yè)人才、培訓(xùn)專業(yè)人才、優(yōu)化更新審計(jì)體系等方法來實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型，僅僅在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)初期就需要消耗大量資金。而且在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估時(shí)，需要收集大量的數(shù)據(jù)信息，也要建立數(shù)學(xué)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化，這些都需要耗費(fèi)大量時(shí)間和人力，無形中增加了人力成本。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的應(yīng)用對(duì)策

（一）風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估與定性分析相結(jié)合

商業(yè)銀行的審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估時(shí)應(yīng)該先對(duì)各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)定性，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)量化過程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果都存在一定的誤差，因此在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中需要采用定性分析法與定量分析法結(jié)合的模式來彌補(bǔ)定量分析法的不足以及量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的局限性，而且定性分析法也不需要收集大量的數(shù)據(jù)信息，可以節(jié)省大量的人力成本和時(shí)間成本，這樣也可以有效提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和效率。

（二）提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的應(yīng)用對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出新要求，審計(jì)人員不僅要具備內(nèi)部控制、企業(yè)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)等多專業(yè)的知識(shí)與技能，還要熟悉商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，要有獨(dú)立收集、整理和分析各類數(shù)據(jù)信息的能力，而且要有敏銳的職業(yè)判斷力。因?yàn)槲覈L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式剛剛起步，在商業(yè)銀行中剛剛應(yīng)用，商業(yè)銀行中的審計(jì)人員尚缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素質(zhì)，因此商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，來提高審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的專業(yè)知識(shí)與能力。

（三）多種審計(jì)模式互補(bǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的審計(jì)模式，但任何審計(jì)模式都有優(yōu)缺點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的缺點(diǎn)就是成本大，對(duì)審計(jì)人員要求高，收集的數(shù)據(jù)信息多。為了彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的這些缺點(diǎn)和不足，需要采用多種審計(jì)模式來互補(bǔ)，遵循實(shí)事求是原則，根據(jù)實(shí)際審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)層次和應(yīng)用場(chǎng)景來選擇不同的審計(jì)模式和方法，這樣可以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估中的局限性。商業(yè)銀行審計(jì)工作其實(shí)是可以多種審計(jì)理念和審計(jì)模式共存的，并非新型審計(jì)模式取代傳統(tǒng)審計(jì)模式，而是發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，來提高商業(yè)銀行內(nèi)審效率和質(zhì)量。在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程中也要兼顧審計(jì)的成本和效率，只有這樣才能找到審計(jì)成本和審計(jì)質(zhì)量的平衡點(diǎn)，從而兼顧風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量和審計(jì)成本。

結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)理念與審計(jì)模式，相比于傳統(tǒng)的審計(jì)理念和模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更具有前瞻性、增值性、綜合性、廣泛性和全局性，能夠預(yù)防商業(yè)銀行的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的作用主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)因素分析、業(yè)務(wù)流程梳理、固有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制的識(shí)別與評(píng)估等方面。商業(yè)銀行在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，也要兼顧其他審計(jì)模式和方法，來彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的成本高、人力資源短缺和風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估不準(zhǔn)確等不足之處，并且要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的專業(yè)知識(shí)與能力，確保審計(jì)人員能夠做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效用。