關(guān)于企業(yè)集團(tuán)有效實(shí)施全面預(yù)算管理的探討

鄭加超 中鐵資源集團(tuán)有限公司

引言

全面預(yù)算管理作為企業(yè)集團(tuán)中較為重要的工作內(nèi)容之一，其對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)相關(guān)工作的正常開(kāi)展也有著極其重要的作用，這主要是因?yàn)樵谄髽I(yè)集團(tuán)工作開(kāi)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理工作所涉及的內(nèi)容比較多，其能夠有效地將集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的把控和分配?？梢哉f(shuō)集團(tuán)想要推動(dòng)自身經(jīng)濟(jì)更加快速發(fā)展，最關(guān)鍵的便是需要利用全面預(yù)算管理工作促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)資源配置的合理優(yōu)化。而且全面預(yù)算管理工作是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益水平快速提升的重要渠道，因此在我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)中，對(duì)于全面預(yù)算管理工作也都較為看重，只有保證了全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)性和可靠性，才能夠保證集團(tuán)其他相關(guān)業(yè)務(wù)順利有效地開(kāi)展。

一、企業(yè)集團(tuán)有效實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理指的是利用預(yù)算對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)想要保證自身各方面工作的順利進(jìn)行，那么首先便需要開(kāi)展好全面預(yù)算管理工作，而開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的主要目標(biāo)便是使集團(tuán)自身能夠通過(guò)運(yùn)行的實(shí)際情況制定合理的發(fā)展方案和預(yù)算費(fèi)用支出計(jì)劃，全面系統(tǒng)地推進(jìn)及落實(shí)集團(tuán)預(yù)算管理頂層決策，從而形成一種精細(xì)化經(jīng)營(yíng)與管理的集團(tuán)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理思維模式。

二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)集團(tuán)的認(rèn)識(shí)不深

隨著全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中的不斷應(yīng)用，其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)也是被不斷地顯現(xiàn)出來(lái)，但是在一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)卻仍然存在著集團(tuán)高層對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不深的問(wèn)題。一方面，體現(xiàn)為集團(tuán)雖然在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用了全面預(yù)算管理，但是在具體操作方面卻仍然存在著較大的問(wèn)題，工作人員對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)程度不夠，無(wú)法將全面預(yù)算管理的作用與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展走向規(guī)劃結(jié)合到一起，而這也就會(huì)使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)人員不能夠以全面預(yù)算管理指標(biāo)為根本開(kāi)展相關(guān)工作，最終造成企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面，則是體現(xiàn)為集團(tuán)不能夠依靠全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的，企業(yè)集團(tuán)如若想要不斷地?cái)U(kuò)大自身的規(guī)模，那么最關(guān)鍵的便是需要針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)面臨的境況進(jìn)行籌資投資處理，通過(guò)籌資投資來(lái)幫助企業(yè)集團(tuán)建立新的項(xiàng)目，但是新的項(xiàng)目也存在著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)是瞬息萬(wàn)變的，企業(yè)集團(tuán)新項(xiàng)目在市場(chǎng)中所能夠占據(jù)的比重與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著緊密的聯(lián)系，如若不能夠通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算，那么則可能會(huì)使得項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，甚至還可能因此影響到企業(yè)集團(tuán)自身的發(fā)展。很多企業(yè)集團(tuán)在應(yīng)用全面預(yù)算管理的時(shí)候便沒(méi)有注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，缺乏集團(tuán)全局觀念和意識(shí)，這種情況最終也會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理作用大打折扣，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展計(jì)劃受到嚴(yán)重影響，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不嚴(yán)格的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)管理指標(biāo)制定不科學(xué)

財(cái)務(wù)指標(biāo)作為一個(gè)關(guān)鍵性財(cái)務(wù)管理工具，其生成、分解、下放、監(jiān)督以及考核等過(guò)程都應(yīng)當(dāng)是較為嚴(yán)肅的，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候需要做好財(cái)務(wù)指標(biāo)的把控工作，而全面預(yù)算管理則能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)指標(biāo)提供必要的數(shù)據(jù)支持。但是很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)于全面預(yù)算管理給出的財(cái)務(wù)指標(biāo)不夠重視，其單純依靠財(cái)務(wù)管理來(lái)對(duì)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展方向進(jìn)行明確，而這也就會(huì)使得所確定的財(cái)務(wù)指標(biāo)精準(zhǔn)性受到影響。如若企業(yè)集團(tuán)指標(biāo)過(guò)高，則容易導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)為了達(dá)到指標(biāo)要求而不按照企業(yè)集團(tuán)的規(guī)章制度辦事等現(xiàn)象發(fā)生；而如若企業(yè)集團(tuán)指標(biāo)過(guò)低，則又有可能發(fā)生相關(guān)部門(mén)渾水摸魚(yú)的現(xiàn)象，可以說(shuō)只有保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)制定的精準(zhǔn)性，才能夠?qū)⑵髽I(yè)集團(tuán)開(kāi)展各項(xiàng)工作帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（三）預(yù)算管理機(jī)制不夠合理

全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中應(yīng)用還存在著預(yù)算管理機(jī)制不夠合理的問(wèn)題，這一方面體現(xiàn)在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的不健全，很多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的全面預(yù)算管理小組都是新成立的，既沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)工作規(guī)章制度，又沒(méi)有合理的工作計(jì)劃，甚至還有一些企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上直接執(zhí)行全面預(yù)算管理，這種情況的發(fā)生會(huì)直接影響到全面預(yù)算管理所能夠起到的功能作用，不管是工作人員的專(zhuān)業(yè)性不夠，還是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的不重視，都會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展造成較大的阻礙，從根本上不利于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管控。另一方面則是體現(xiàn)在預(yù)算管理制度的缺失，很多企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的時(shí)候不能夠按照集團(tuán)或者行業(yè)內(nèi)的相關(guān)規(guī)章制度去執(zhí)行，全面預(yù)算管理人員進(jìn)行工作的時(shí)候也會(huì)更加隨意一些，這種情況下開(kāi)展的企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作將更加地依賴(lài)于工作人員的主觀意識(shí)，同時(shí)這樣也容易造成人為因素影響集團(tuán)未來(lái)決策的問(wèn)題發(fā)生。同時(shí)還可能會(huì)在集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)部門(mén)之間溝通不緊密的問(wèn)題，全面預(yù)算管理部門(mén)的工作人員在與其他部門(mén)溝通不到位的情況下便開(kāi)始財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，那么將會(huì)有很大的可能性無(wú)法保證預(yù)算管理工作符合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展情況，最終甚至還會(huì)影響到集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定。

（四）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核

在企業(yè)集團(tuán)中還存在著全面預(yù)算管理考核制度不嚴(yán)格的問(wèn)題，很多企業(yè)集團(tuán)只是比較看重前期進(jìn)行的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算，而在后期落實(shí)預(yù)算工作上的檢查力度卻存在著問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)想要穩(wěn)定地向前發(fā)展，首先，便需要根據(jù)全面預(yù)算管理來(lái)對(duì)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行明確。其次，在日常工作開(kāi)展過(guò)程中也需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行力度的監(jiān)督，避免發(fā)生部門(mén)不按照預(yù)算規(guī)劃開(kāi)展工作的問(wèn)題，以此來(lái)把控企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都不能夠保證全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行，工作人員即使能夠通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)向進(jìn)行規(guī)劃，但是很多工作人員在實(shí)際工作中都不能夠?qū)⑺?fù)責(zé)工作完全按照預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行，企業(yè)集團(tuán)也缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，這也就導(dǎo)致全面預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮出其自身的作用，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理仍然存在著較大的盲區(qū)，不能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)的合理分配利用。因此在進(jìn)行集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行考核的時(shí)候，一定要注意公平公正性，同時(shí)也要注意靈活調(diào)整，這樣才能夠最大程度上發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。

三、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)有效實(shí)施全面預(yù)算管理的具體路徑

（一）提高集團(tuán)全員對(duì)全面預(yù)算管理的重視

企業(yè)集團(tuán)在日常運(yùn)行中需要進(jìn)行籌資、投資、融資等，通過(guò)對(duì)資金動(dòng)向進(jìn)行調(diào)整來(lái)取得盈利的目的，而全面預(yù)算管理工作便是將資金分配合理化、制度化，相關(guān)工作人員根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)需求對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行合理的分配利用，確保企業(yè)內(nèi)部每個(gè)項(xiàng)目所分配的資金均能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化，同時(shí)在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中也能夠?qū)①Y金變動(dòng)與全面預(yù)算結(jié)果相匹配，根據(jù)資金變動(dòng)情況及時(shí)對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，這樣不僅能夠使得企業(yè)內(nèi)部所有資金全部處于流動(dòng)的狀態(tài)，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也比較低，企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)盈利的可能性將更大一些。企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的實(shí)際情況對(duì)集團(tuán)內(nèi)部全部工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中講明全面預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的重要性，這樣便能夠最大程度上提高集團(tuán)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視。只有保證全體員工思想上的重視，才能夠在后期開(kāi)展財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的時(shí)候讓企業(yè)內(nèi)部的所有員工全部進(jìn)行配合，避免企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)分配不均勻?qū)е绿潛p的現(xiàn)象發(fā)生，將經(jīng)濟(jì)盈利最大化，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)更加快速地發(fā)展進(jìn)步。

（二）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的時(shí)候還需要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，這主要是因?yàn)槿骖A(yù)算管理對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有著較大的影響，如若沒(méi)有完善的管理制度體系，那么將可能會(huì)使得全面預(yù)算管理的作用無(wú)法完全發(fā)揮出來(lái)，而且企業(yè)集團(tuán)下級(jí)在落實(shí)相關(guān)工作的時(shí)候也可能不夠重視。企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，并不斷加強(qiáng)相關(guān)人才隊(duì)伍的建設(shè)，這樣工作人員在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的時(shí)候也能夠做到有據(jù)可依，從企業(yè)結(jié)構(gòu)分析到經(jīng)濟(jì)分配全部均能夠通過(guò)體系來(lái)開(kāi)展，全面預(yù)算管理工作一環(huán)接著一環(huán)，既能夠保證全面預(yù)算管理工作效果的最大化，又能夠降低企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從根本上有利于幫助企業(yè)集團(tuán)制定更加具體的發(fā)展計(jì)劃。在完善的全面預(yù)算管理體系下，財(cái)務(wù)管理各個(gè)部門(mén)之間的配合工作開(kāi)展也將更加順利，全體員工在落實(shí)工作時(shí)也可以與全面預(yù)算管理規(guī)劃進(jìn)行對(duì)比，而如若沒(méi)有完善體系，全面預(yù)算管理工作開(kāi)展則不會(huì)受到人們的重視，那么將可能使得這項(xiàng)工作落到空處，最終影響的還是企業(yè)集團(tuán)自身的發(fā)展。

（三）注重全面預(yù)算管理指標(biāo)的適應(yīng)性?xún)?yōu)化

全面預(yù)算管理能夠根據(jù)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r對(duì)其經(jīng)濟(jì)利用進(jìn)行合理分配，最大程度上降低現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)所存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)利用率。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行全面預(yù)算管理指標(biāo)規(guī)劃的時(shí)候也需要充分結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展情況和企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)等因素，工作人員既要保證全面預(yù)算管理能夠滿(mǎn)足企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展需求，又要確保預(yù)算指標(biāo)的精準(zhǔn)性和可靠性。一方面，企業(yè)集團(tuán)能夠通過(guò)不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理指標(biāo)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的投入資金數(shù)量進(jìn)行調(diào)整，促使企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益有所提高；另一方面，企業(yè)集團(tuán)則需要結(jié)合市場(chǎng)對(duì)虧損的項(xiàng)目進(jìn)行處理，對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行改革或者直接摒棄掉。全面預(yù)算管理工作的目的便是為了使得企業(yè)集團(tuán)的所有經(jīng)濟(jì)能夠合理分配到重要的地方，并且在預(yù)算管理計(jì)劃下開(kāi)展相關(guān)工作，以此來(lái)達(dá)到對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)收益虧損情況進(jìn)行合理把控的目的。企業(yè)集團(tuán)注重全面預(yù)算管理指標(biāo)，也能夠保證自身的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有所下降，對(duì)于社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性也有著較為重要的影響。

（四）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行的剛性考核

企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作之后，能夠?qū)⑵髽I(yè)集團(tuán)未來(lái)的整體走向和不同階段資金的投入都進(jìn)行具體的規(guī)劃，但是只有規(guī)劃的話，也不能很好地達(dá)到全面預(yù)算管理的預(yù)期效果，因此在進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候也需要設(shè)置剛性考核，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部不同部門(mén)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)對(duì)其日常工作進(jìn)行管控，同時(shí)每過(guò)一段時(shí)期也需要對(duì)各個(gè)部門(mén)以及整個(gè)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行一次全方面預(yù)算執(zhí)行的考核，對(duì)考核優(yōu)秀的部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于考核較差、全面預(yù)算執(zhí)行不徹底的部門(mén)或者人員則需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的懲罰，同時(shí)也要了解該部門(mén)、人員出現(xiàn)這種情況的具體原因，最終通過(guò)原因來(lái)對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行更改等，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所有工作人員的積極性，甚至還能夠以此來(lái)達(dá)到從根本上提升企業(yè)集團(tuán)資源利用率的目的。總之可以說(shuō)全面預(yù)算執(zhí)行的剛性考核，能夠有效地提升員工對(duì)于全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的重視程度，同時(shí)也能夠在落實(shí)全面預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候更好地促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的溝通交流，有利于進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（五）加強(qiáng)信息技術(shù)手段在企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用

隨著現(xiàn)階段各種先進(jìn)技術(shù)的愈加成熟，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)的應(yīng)用范圍也是越來(lái)越廣，企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展的同時(shí)也需要將信息技術(shù)手段應(yīng)用到全面預(yù)算管理工作中，這樣一方面因?yàn)橥ㄟ^(guò)信息技術(shù)手段可以降低工作人員的工作強(qiáng)度，工作人員只需要利用信息技術(shù)便能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)收集，而且也可以根據(jù)信息技術(shù)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，更有利于推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)下一步工作的進(jìn)行。另一方面則是因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)手段的應(yīng)用能夠在保證全面預(yù)算管理工作開(kāi)展質(zhì)量的前提大幅度提升財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)性和可靠性，從根本上有利于避免出現(xiàn)人為因素導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)工作出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象?？梢哉f(shuō)將信息技術(shù)手段應(yīng)用到全面預(yù)算管理工作中，便相當(dāng)于是將全面預(yù)算管理工作信息智能化，技術(shù)的應(yīng)用在結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作人員的配合，有利于進(jìn)一步促進(jìn)全面預(yù)算管理功能作用的發(fā)揮，從根本上能夠推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)更加快速發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作所涉及的范圍比較廣泛，而且內(nèi)容相對(duì)來(lái)說(shuō)也是較為復(fù)雜的，這對(duì)于預(yù)算管理工作人員來(lái)說(shuō)也有著不小的難度。企業(yè)集團(tuán)想要保證自身相關(guān)業(yè)務(wù)工作順利進(jìn)行，那么便需要通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)加強(qiáng)相關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中的全方位把控，進(jìn)一步保證每一筆費(fèi)用支出的合理性?？梢哉f(shuō)通過(guò)全面預(yù)算管理便能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中形成的所有費(fèi)用支出全部進(jìn)行合理的把控，能夠最大程度上避免工作人員貪污的現(xiàn)象發(fā)生，從而以此來(lái)達(dá)到為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更多盈利的目的，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)更加快速發(fā)展，甚至還能夠以此來(lái)快速推動(dòng)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。