國企財務(wù)風險管理現(xiàn)狀分析及風險應(yīng)對措施

陳紅燕

（中國航天科技集團有限公司中國空間技術(shù)研究院，北京 100120）

國有企業(yè)的財務(wù)風險防范工作，不僅關(guān)系著自身的穩(wěn)定發(fā)展，同時也影響著我國國民經(jīng)濟的長遠發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了吸引投資資本，風險更高的資產(chǎn)需要提供更好的收益前景、更高的收益承諾或預期收益。如何在高收益與低風險之間獲得平衡，如何在市場競爭常態(tài)化、風險形勢復雜化、資金往來頻繁、管理難度增大的現(xiàn)實情況下識別和防范財務(wù)風險，探索切實可行的財務(wù)風險應(yīng)對措施，成為國有企業(yè)管理層應(yīng)重點關(guān)注并深入思考的問題。

一、國有企業(yè)財務(wù)風險概述

企業(yè)財務(wù)風險是指企業(yè)在生產(chǎn)、運營、投資、籌資及利益分配過程中，因存在著難以事先預料或提前防范的因素，致使企業(yè)財務(wù)狀況偏離預期目標，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響或遭受各種損失的可能性?；诖耍髽I(yè)有必要對財務(wù)風險提前做好防范和應(yīng)對措施，科學并全面地進行財務(wù)風險預防管控[1]。

企業(yè)進行財務(wù)風險應(yīng)對，有以下兩方面目的：一是風險發(fā)生前，防止?jié)撛陲L險發(fā)生，提升自我防范能力；二是風險有發(fā)生趨勢時，提前預測并采取有效措施將風險損失降至最低。從整體上看，根據(jù)企業(yè)自身實際情況分析財務(wù)風險管理，可以將出現(xiàn)的風險控制在企業(yè)能承受的范圍內(nèi)，通過制定風險應(yīng)對預案，提高風險管理水平，維持企業(yè)穩(wěn)定運行。

本文研究國有企業(yè)財務(wù)風險應(yīng)對，涵蓋了風險發(fā)生前的事前預測、風險發(fā)生時的事中處置，以及風險發(fā)生后的總結(jié)判斷。

二、開展財務(wù)風險應(yīng)對的必要性

（一）有利于提升企業(yè)抗風險能力

“人無遠慮，必有近憂”，風險意識是最能激勵企業(yè)前行的動力。部分企業(yè)管理層風險意識淡薄，例如，盲目擴大規(guī)模提高產(chǎn)能，盲目拓展經(jīng)營范圍，或未經(jīng)充分驗證就投資其他經(jīng)濟領(lǐng)域，致使攤子鋪得過寬、資金過于分散，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

因此，有必要開展財務(wù)風險應(yīng)對，提升企業(yè)風險意識，增強抗風險能力?？癸L險能力是企業(yè)面臨風險危機時的應(yīng)變和處置能力，能反映企業(yè)的營運狀況、行業(yè)狀況和健康程度。通過月度、季度和年度財務(wù)報表等財務(wù)數(shù)據(jù)，分析資金流動率、收益率、負債率等指標，預判企業(yè)可能存在的危機，提升企業(yè)抗風險能力。

（二）有利于保證企業(yè)資金安全

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)要在市場競爭中立足站穩(wěn)，需要以資金安全管理為中心，深入研究資金運作及投資融資之道；采取有效的管理措施，暢通資金流轉(zhuǎn)渠道，防范資金風險。資金風險是財務(wù)風險的體現(xiàn)形式之一，加強資金的風險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的命脈，控制企業(yè)資金風險在現(xiàn)代企業(yè)管理中，發(fā)揮著越來越重要的作用。

因此，有必要開展財務(wù)風險應(yīng)對，對資金流動、投資回報率、應(yīng)收賬款回款等財務(wù)活動進行全程跟蹤，監(jiān)控資金安全，守護好企業(yè)的“錢袋子”。同時，及時準確地向企業(yè)管理層提供財務(wù)風險防范報告，保障企業(yè)科學使用資金，形成“錢流到哪里，風險監(jiān)控就跟到哪里”的閉環(huán)式管理模式。

（三）有利于為管理層提供決策依據(jù)

經(jīng)營決策是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，其正確與否同樣關(guān)系著企業(yè)命脈。市場競爭日益激烈，經(jīng)濟環(huán)境越顯復雜，財務(wù)風險系數(shù)就越高，企業(yè)經(jīng)營決策的難度就越大。由此可見，財務(wù)風險事關(guān)企業(yè)前景，影響企業(yè)決策判斷，做好企業(yè)財務(wù)風險防范尤為關(guān)鍵。

因此，有必要開展財務(wù)風險應(yīng)對，向企業(yè)管理層提供真實、準確、全面、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，安全、實用、合理、可行的財務(wù)方案。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，財務(wù)部門制定經(jīng)營計劃、生產(chǎn)方案；財務(wù)匯總業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)，計算企業(yè)收支狀況、產(chǎn)品收益率、應(yīng)收賬款回籠速度、投資回報率、凈利潤率、現(xiàn)金流、投資項目收益、原材料采購率等財務(wù)指標[2]；以財務(wù)報表為載體向企業(yè)決策層提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流等財務(wù)信息，實現(xiàn)風險全過程控制。

三、企業(yè)財務(wù)風險管理現(xiàn)狀分析

（一）財務(wù)風險意識淡薄

結(jié)合當前實際，一方面，企業(yè)管理層未注重從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度開展財務(wù)風險控制，側(cè)重于近期目標的快速實現(xiàn)，對企業(yè)長期的戰(zhàn)略規(guī)劃重視度不夠，在思想上存在麻痹大意、僥幸的心理；另一方面，財務(wù)會計人員普遍存在風險防范意識不足，對客觀風險認識不到位，風險識別能力較差，對風險預警的重視度不夠，事前的風險預案準備不充分。致使企業(yè)在應(yīng)對突發(fā)風險事件時，應(yīng)急能力不足，錯過最佳的風險處置時間，導致企業(yè)承受風險的概率增大。

（二）財務(wù)管理職能后置

傳統(tǒng)的財務(wù)管理職能，主要作為一個資金收支、記賬管理的保障部門，僅停留在核算和記賬層面，仍采取“記賬憑證-財務(wù)賬簿-財務(wù)報表”傳統(tǒng)的會計核算模式。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中參與度較低，導致財務(wù)部門在企業(yè)的經(jīng)營決策中話語權(quán)較小，工作形式大于實質(zhì)。財務(wù)不靠前與業(yè)務(wù)流程相融合，僅就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，無法洞悉數(shù)據(jù)背后隱藏的業(yè)務(wù)內(nèi)容，不利于真實反映企業(yè)運營情況，起不到職能支撐和決策分析的作用，也未能真正落實好監(jiān)督控制財務(wù)風險的作用。

（三）財務(wù)風險管理機制不健全

企業(yè)要做好財務(wù)風險應(yīng)對工作，關(guān)鍵在于應(yīng)具備健全的風險管理機制。目前，企業(yè)雖設(shè)立風險管理部門，但是職能不清晰，機制不順暢，僅依靠管理層的經(jīng)驗進行決策，并且往往只是事后彌補整改多，事前預警不足，事中識別不到位，判斷不準確，事后補救不及時。同時，缺乏科學的管控方法，沒有建立風險管理數(shù)據(jù)庫，再加上企業(yè)對財務(wù)風險判斷不足，影響了風險防范的效果[3]。

（四）財務(wù)風險內(nèi)控制度不完善

財務(wù)風險內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層和全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)財務(wù)控制目標的過程，其目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。據(jù)調(diào)研分析得知，目前，企業(yè)的財務(wù)風險內(nèi)控制度不完善，日常經(jīng)營活動存在較大的不確定性，對財務(wù)成果易產(chǎn)生消極影響，很容易造成財務(wù)漏洞，給企業(yè)帶來財務(wù)風險的可能性增大。

主要表現(xiàn)在：

1.企業(yè)存貨占比較大。存貨流動性差，占用企業(yè)資金時間過長，且不能及時變現(xiàn)，同時，企業(yè)為維持存貨的原始狀態(tài)，需投入維修維護經(jīng)費，導致成本費用上升。此外，企業(yè)還需要負擔因市場環(huán)境變化引起的存貨跌價損失，影響企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。

2.應(yīng)收賬款管理失控。一方面，企業(yè)為擴大市場占有率，采用賒銷、代墊資金等非實時結(jié)清屬性的形式銷售產(chǎn)品，形成應(yīng)收賬款；另一方面，企業(yè)缺乏對客戶信用等級的評定，盲目賒銷，導致應(yīng)收賬款的收回不及時，影響企業(yè)資金使用，容易形成壞賬呆賬。

3.資產(chǎn)管理失衡。國有資產(chǎn)屬于國家財產(chǎn)，部分企業(yè)存在“重投入，輕管理”的思想，國有資產(chǎn)流失嚴重。具體表現(xiàn)在內(nèi)部資產(chǎn)管理制度不規(guī)范，對資產(chǎn)沒有明確的管理目標，實物登記賬或臺賬不完整或者缺失，資產(chǎn)領(lǐng)用或保管手續(xù)不清晰，缺少甚至沒有對應(yīng)記錄。

四、國有企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風險的措施

財務(wù)風險應(yīng)對是企業(yè)站在決策層的高度，在風險預警情況下，充分識別、評估，選擇將財務(wù)風險可能導致的不利影響降低到最低程度的處置方案，確保企業(yè)財務(wù)風險始終處于安全可控的狀態(tài)?；陲L險戰(zhàn)略思維，企業(yè)要創(chuàng)新思路，塑造企業(yè)風險文化，提升財務(wù)管理職能，持續(xù)優(yōu)化風險管理機制和內(nèi)部控制制度，提高風險應(yīng)對效果和效率，驅(qū)動企業(yè)高效運轉(zhuǎn)，避免風險防范滯后導致企業(yè)錯失發(fā)展機遇。

（一）培育企業(yè)風險管理文化

風險意識即為責任意識。企業(yè)的責任意識從培育企業(yè)風險文化開始，財務(wù)風險伴隨企業(yè)生存發(fā)展，既是能力挑戰(zhàn)也是發(fā)展動力。風險管理的任務(wù)是找尋業(yè)務(wù)過程的風險點，評估風險級別，探索風險防范措施，幫助企業(yè)克服風險困境。風險應(yīng)對的過程也是助力企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟效益的過程。

1.重視財務(wù)風險意識的培養(yǎng)。從思想上引導全員重視風險應(yīng)對，明確風險危害，面對風險隱患保持高度的警惕，切實提高防風險意識，形成全員參與、全員共同認識和自覺行動的風險管理理念。

2.強化部門之間的協(xié)同配合。根據(jù)職能和業(yè)務(wù)分工不同，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強溝通交流，通過風險例會匯報各業(yè)務(wù)風險點，匯總形成企業(yè)的全面財務(wù)風險。

3.規(guī)范財務(wù)工作流程。嚴格按規(guī)定執(zhí)行管理制度，按流程開展業(yè)務(wù)活動，保證各項工作的開展有章可循，有據(jù)可依。

4.重視人員道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。宣講法律法規(guī)，避免貪污受賄現(xiàn)象發(fā)生；深刻剖析風險防范案例，汲取教訓積累經(jīng)驗。

（二）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理職能

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理理念對新型財務(wù)管理職能的定位是以優(yōu)質(zhì)服務(wù)保業(yè)務(wù)生產(chǎn)、促經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)在戰(zhàn)略決策的選擇中，無論是擴大生存規(guī)模、適應(yīng)市場的發(fā)展變化、提升市場競爭力，還是順應(yīng)社會發(fā)展、抓住發(fā)展機遇、調(diào)整發(fā)展決策、提升企業(yè)知名度，打造品牌產(chǎn)品等，都與財務(wù)管理緊密關(guān)聯(lián)，需要依據(jù)財務(wù)狀況做出科學、準確的判斷。財務(wù)部門要落實好風險應(yīng)對工作，應(yīng)注重企業(yè)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)管理的深度融合和高效協(xié)同，主動參與企業(yè)內(nèi)部的物資采購、生產(chǎn)經(jīng)營、資源配置和資金運轉(zhuǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作；實時了解企業(yè)經(jīng)營狀況，關(guān)注風險頻發(fā)點和易發(fā)點，向企業(yè)管理層提供及時、有效的風險數(shù)據(jù)，引導企業(yè)做出正確決策，積極應(yīng)對多變的市場環(huán)境及風險挑戰(zhàn)。

加強業(yè)財融合力度，一方面，財務(wù)部門職能前伸至業(yè)務(wù)端，發(fā)揮財務(wù)專業(yè)的支撐能力。從預算管理、成本分析、經(jīng)營決策等方面，了解業(yè)務(wù)需求，通過與業(yè)務(wù)部門的及時溝通和交流，對企業(yè)資源進行合理配置與經(jīng)營分析。監(jiān)控資金流向和使用情況，多方位吸收資金，減輕資金壓力，合理管控負債結(jié)構(gòu)。另一方面，財會人員向業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)型。主動融入業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)，熟知企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，將過程流中的研發(fā)、設(shè)計、采購、銷售和人力成本等數(shù)據(jù)流，通過財務(wù)語言反映到財務(wù)賬面上。透過數(shù)據(jù)識別業(yè)務(wù)層面的財務(wù)風險點，為決策層提供全過程、全要素的風險報告，保證數(shù)據(jù)可溯源，風險可循跡。

（三）建立科學有效的財務(wù)風險管理機制

財務(wù)風險管理機制是財務(wù)風險應(yīng)對措施的核心內(nèi)容，包括財務(wù)風險的預警、識別、評估及處置?？茖W有效的財務(wù)風險管理機制，主要是預防和規(guī)避可預測的風險，對既存的風險進行控制和降低。

1.財務(wù)風險的預警

首先，設(shè)置財務(wù)風險指標，建立風險預警相關(guān)模型。以財務(wù)報表、財務(wù)指標為風險預警載體，通過對財務(wù)報表、財務(wù)指標等數(shù)據(jù)的定期分析，提前預測風險走勢。其次，設(shè)定風險臨界點，繪制風險基線圖。當風險走勢接近基線或趨于臨界點的某一百分比（例如5%），系統(tǒng)自動發(fā)出預警信號，提示企業(yè)管理層予以注意。

2.財務(wù)風險的識別

首先，要在充分了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上將財務(wù)風險分類，確定是資金風險，還是投融資風險，抑或是利益分配風險；其次，設(shè)置風險級別，對應(yīng)級別編制相應(yīng)的風險預案，為企業(yè)管理層在第一時間處理風險提供決策支撐。

3.財務(wù)風險的評估

全面、準確的財務(wù)風險評估是提高企業(yè)財務(wù)風險應(yīng)對效率和效果的關(guān)鍵。風險預案的選擇關(guān)系著評估質(zhì)量的高低，繼而事關(guān)企業(yè)前途命運。風險評估需借助風險預警及風險評估的數(shù)據(jù)，并利用歷史信息，同時需要評估者具備豐富的實踐經(jīng)驗以及分析判斷能力，能對各種信息取舍甄別，形成可行性和實用性的風險評估意見，供決策層參考。

4.財務(wù)風險的處置

建立財務(wù)風險應(yīng)對基金。類似于提取的壞賬準備金，每年年終，在企業(yè)稅收利潤分配之前，提取財務(wù)風險應(yīng)對基金，用來應(yīng)對企業(yè)運營過程中遇到的突發(fā)情況，作為發(fā)生風險損失的補救。同時，在資料庫中記錄已發(fā)生財務(wù)風險應(yīng)對過程，總結(jié)評價風險防范對策的適當性，對財務(wù)風險的管理機制進行動態(tài)調(diào)整。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部風險控制制度

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險控制，其本質(zhì)是一種風險防范方法，是企業(yè)按照其統(tǒng)一的經(jīng)營思想和經(jīng)營原則，結(jié)合短期和長期戰(zhàn)略目標，對業(yè)務(wù)活動進行風險控制。制度是企業(yè)實施相應(yīng)措施的依據(jù)，通過強化內(nèi)部風險控制制度，識別財務(wù)管理中存在的問題，將內(nèi)部控制結(jié)果報告給企業(yè)，指導管理層彌補制度缺陷。通過強化內(nèi)部風險控制制度，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，為風險識別和財務(wù)決策創(chuàng)造良好條件。

1.優(yōu)化庫存管理制度

資產(chǎn)管理部門利用財務(wù)信息系統(tǒng)進行賬目核算，查看各個產(chǎn)品、原材料庫存情況，合理調(diào)度企業(yè)庫存。財務(wù)部門詳細核對生產(chǎn)部門提交的原材料采購單，對比以往原材料價格，避免過度采購，配合采購部門做好原材料采購工作，合理控制原材料采購開支。采購計劃與銷售計劃相掛鉤，建立動態(tài)原材料采購計劃。

2.建立健全客戶信用評價機制

建立黑白名單庫，定期對客戶的償債能力進行評價。對信譽良好的客戶可適度讓利并延長回款期；對貨款支付不及時、存在不良信用記錄的企業(yè)拉至黑名單，并在一定時間期內(nèi)不再合作。從而縮短資金的回流速度，保證資金運轉(zhuǎn)安全，降低財務(wù)風險。

3.規(guī)范資產(chǎn)管理

首先，建立資產(chǎn)檔案。為企業(yè)資產(chǎn)設(shè)置一套統(tǒng)一編碼的資產(chǎn)卡和資產(chǎn)賬簿。及時更新新購資產(chǎn)信息，定期核查資產(chǎn)檔案，確保資產(chǎn)賬卡一致、賬物一致和賬證一致。其次，加大對資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度。規(guī)范采購、驗收、出入庫及領(lǐng)用流程，落實審批責任，保證采購公開透明、驗收有據(jù)可查。最后，建設(shè)資產(chǎn)共享平臺，保證國有資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部能夠得到高效使用，提高資產(chǎn)使用效率，杜絕重復采購。

五、結(jié)語

財務(wù)風險應(yīng)對應(yīng)貫穿于企業(yè)管理的始終。在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)管理已經(jīng)進入了全風險管理時代。企業(yè)要正確認識財務(wù)風險，把握風險特征，樹立企業(yè)風險文化，完善財務(wù)風險管理機制，加強業(yè)財融合，優(yōu)化財務(wù)風險管理環(huán)境，增強企業(yè)財務(wù)風險管控能力，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。