軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策探討

徐美霞

（南京大橋機(jī)器有限公司，江蘇 南京 211101）

一、軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理概述

（一）軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的原則

1.先行性原則

科研單位啟動(dòng)研發(fā)項(xiàng)目既要得到技術(shù)支持、人員支持，也要保證科研經(jīng)費(fèi)的充足性，在科研項(xiàng)目研發(fā)之前，就需要做好科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作。軍工科研項(xiàng)目需要經(jīng)過較長(zhǎng)的研發(fā)周期，因此，需要事先做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作，為科研項(xiàng)目研發(fā)保駕護(hù)航。

2.政策相關(guān)性原則

軍工科研經(jīng)費(fèi)支出必須與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)政策相符合，也要符合不同科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目的具體管理制度要求，保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的合法性、合規(guī)性。

3.目標(biāo)相關(guān)性原則

軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作要以預(yù)算目標(biāo)為主要依據(jù)，將預(yù)算結(jié)構(gòu)、預(yù)算總量作為基準(zhǔn)，科研經(jīng)費(fèi)支出要與科研項(xiàng)目研究密切相關(guān)。

（二）軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的特征

1.管理經(jīng)費(fèi)復(fù)雜性較強(qiáng)

軍工科研事業(yè)部門經(jīng)費(fèi)來源比較廣泛，不同部門主管的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理政策也各不相同，這就給經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作帶來較大難度，軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理人員需要明確不同項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理要求，以此做好預(yù)算工作。

2.管控經(jīng)費(fèi)要求較高

軍工科研項(xiàng)目研發(fā)是一個(gè)系統(tǒng)化的工程，涉及的學(xué)科和行業(yè)也較多，不能僅僅依靠一個(gè)部門單獨(dú)完成，而是需要各個(gè)部門、工廠相互協(xié)作才能夠完成研發(fā)任務(wù)。在協(xié)作過程中往往采用外協(xié)和分包的方式，在對(duì)軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作中要對(duì)外協(xié)還是分包進(jìn)行區(qū)分，這就給管控軍工經(jīng)費(fèi)提出較高的要求。

3.經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理時(shí)間較長(zhǎng)

軍工科研項(xiàng)目一般要經(jīng)過較長(zhǎng)的研發(fā)周期，投資項(xiàng)目的額度也較大，因此，經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、持續(xù)性的工作，需要較長(zhǎng)時(shí)間來完成預(yù)算管理工作。

二、軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制流于形式

1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制粗放

部分科研部門對(duì)業(yè)務(wù)工作量和費(fèi)用預(yù)算依據(jù)并沒有進(jìn)行詳細(xì)的說明，例如，在研發(fā)軍用機(jī)場(chǎng)過程中，具體工作內(nèi)容包括實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地、試驗(yàn)用飛機(jī)租賃、實(shí)驗(yàn)車輛保障、實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品等，主要涉及的經(jīng)費(fèi)有材料費(fèi)、差旅費(fèi)、外協(xié)費(fèi)用等，在編制科研經(jīng)費(fèi)的時(shí)候卻籠統(tǒng)地申報(bào)預(yù)算總支出，并沒有明確相關(guān)費(fèi)用的具體使用情況。

2.預(yù)算編制缺乏參照物

一些軍工科研項(xiàng)目屬于對(duì)未知領(lǐng)域的探索，因此，沒有可以參照的成熟產(chǎn)品，在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，也就缺少歷史數(shù)據(jù)作為參考，采用彈性預(yù)算或零基預(yù)算方法并不能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。

3.預(yù)算編制時(shí)間較晚

部分軍工單位財(cái)務(wù)部門的預(yù)算時(shí)間安排為：通常情況下會(huì)在三月下達(dá)編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的通知，在四月上報(bào)相關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)據(jù)，五月經(jīng)過院務(wù)會(huì)審核后，確定最終的經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)。這樣的時(shí)間安排，會(huì)導(dǎo)致幾個(gè)月科研經(jīng)費(fèi)沒有預(yù)算的狀態(tài)，很多經(jīng)費(fèi)是參照上一年度的支出水平進(jìn)行控制，嚴(yán)重影響了經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的合理性。同時(shí)，由于編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的時(shí)間較短，一些軍工單位的財(cái)務(wù)部門是參照上年經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況來編制本年經(jīng)費(fèi)預(yù)算，缺乏詳細(xì)的規(guī)劃，會(huì)出現(xiàn)本年度頻繁追加科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，給軍工科研項(xiàng)目帶來了較大的資金壓力。

（二）缺乏完善的績(jī)效評(píng)價(jià)

1.績(jī)效評(píng)價(jià)不完善

首先，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)和考核的比重偏低，并沒有充分發(fā)揮出經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的重要作用；其次，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)只是針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的年度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)項(xiàng)目超預(yù)算情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；此外，在同一項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會(huì)發(fā)生反復(fù)評(píng)價(jià)的問題。

2.存在責(zé)任追究問題

首先，科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任追究的針對(duì)性較差，考核缺乏強(qiáng)度，形式化比較嚴(yán)重；其次，科研人員缺乏對(duì)項(xiàng)目研發(fā)戰(zhàn)略、獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)條件的正確認(rèn)識(shí)，績(jī)效考核評(píng)價(jià)并不能起到激勵(lì)的作用。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理信息化程度不足

預(yù)算管理屬于一種管理方式，需要得到數(shù)據(jù)分析的支持，如果信息化水平不足，預(yù)算管理就不能充分發(fā)揮出其重要的職能和作用?，F(xiàn)階段，部分軍工部門的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理思路主要還是控制經(jīng)費(fèi)上限，并沒有重視對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的信息化管理，并沒有實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理科研經(jīng)費(fèi)。雖然很多軍工單位在內(nèi)部建立了信息化的管理系統(tǒng)，在很大程度上促進(jìn)了科研項(xiàng)目的研發(fā)進(jìn)度，但是，研發(fā)項(xiàng)目信息系統(tǒng)并不包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模塊，除了費(fèi)用報(bào)銷和財(cái)務(wù)核算方面實(shí)現(xiàn)了信息化外，很多軍工單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作還處于手工操作的模式，這樣就會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目人員不能通過信息化技術(shù)來獲取經(jīng)費(fèi)預(yù)算相關(guān)信息，不能合理地控制好科研經(jīng)費(fèi)。

三、加強(qiáng)軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）保證編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性

1.轉(zhuǎn)變編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算觀念

軍工科研項(xiàng)目單位的研究人員要重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的重要性，在開展編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的工程中，要滿足預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)合理性、相關(guān)性要求。首先，軍工部門道德管理者要正視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的重要性，制定經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理規(guī)劃模板，下設(shè)分管軍工科研領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作；其次，質(zhì)量保障部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門等部門要積極配合預(yù)算編制人員完成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作；再次，軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理人員也要認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，嚴(yán)肅、認(rèn)真地編制科研經(jīng)費(fèi)，提高軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

2.規(guī)范預(yù)算編制內(nèi)容

軍工部門要對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制條款進(jìn)行精簡(jiǎn)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況來完善有關(guān)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制方法，著重說明外撥資金、合作單位資質(zhì)等情況?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理部門需要明確允許支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，制定相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目細(xì)則，例如，在細(xì)則中明確預(yù)算編制科目中允許編制的范圍與項(xiàng)目相關(guān)的原材料、輔助材料等與項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用，不能包括大宗原材料、生產(chǎn)性原材料以及基建材料。

3.優(yōu)化預(yù)算編制調(diào)整機(jī)制

軍工科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算在確認(rèn)批準(zhǔn)下達(dá)后，必須嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，通常情況下不予以調(diào)整。然而，軍工研究工作大部分帶有研究性質(zhì)，很多科研項(xiàng)目具有風(fēng)險(xiǎn)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，在研發(fā)過程中會(huì)遇到一些不確定性的因素，一方面是內(nèi)部因素，具體包括科研項(xiàng)目的技術(shù)路線、研究目標(biāo)、研究方法和科研人員變化所引發(fā)的不確定性；另一方面是外部因素，主要包括國(guó)家政策、國(guó)際大環(huán)境、國(guó)家宏觀調(diào)控等。因此，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算并非一成不變，而是需要進(jìn)行調(diào)整的，軍工科研單位需要優(yōu)化經(jīng)費(fèi)調(diào)整變更機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算的變更權(quán)限、變更范圍、變更程序和日常控制。在變更經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過程中，預(yù)算執(zhí)行部門需要逐級(jí)向經(jīng)費(fèi)預(yù)算委員會(huì)遞交書面報(bào)告，經(jīng)費(fèi)主管部門要結(jié)合預(yù)算中的不確定因素和未規(guī)定的事項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理委員會(huì)要審核分析提交的主管部門遞交的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)過最高層管理者審批后再下達(dá)執(zhí)行。

（二）做好科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)工作

1.構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系

第一，根據(jù)軍工科研項(xiàng)目單位發(fā)展戰(zhàn)略，規(guī)范總結(jié)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程，及時(shí)找出經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行過程中存在的差距，不斷總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)。

第二，擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的評(píng)價(jià)內(nèi)容，將重點(diǎn)項(xiàng)目、自籌項(xiàng)目、競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算納入考評(píng)范圍之內(nèi)，同時(shí)也要延伸科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)，例如，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)品的市場(chǎng)化效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三，創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)的模式，軍工單位需要打破傳統(tǒng)的思維模式，將預(yù)算管理戰(zhàn)略形成內(nèi)部員工的一個(gè)共識(shí)，加大考核和獎(jiǎng)勵(lì)的力度，引導(dǎo)科研人員成本意識(shí)的提升。

第四，健全項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度。軍工科研單位需要從提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平等方面出發(fā)，設(shè)計(jì)出一套與實(shí)際情況相符合的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)方法。可以選取一個(gè)或兩個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)，采用從局部在整體、由易到難的方式，先對(duì)科研項(xiàng)目的一個(gè)階段的績(jī)效進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)，然后在擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，在設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)的時(shí)候，注重對(duì)效益指標(biāo)和產(chǎn)出指標(biāo)的設(shè)定。

2.構(gòu)建完善的預(yù)算考核體系

一方面，完善經(jīng)費(fèi)預(yù)算考核內(nèi)容。主要包括對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率和預(yù)算質(zhì)量的考核，其中預(yù)算執(zhí)行率是指完成預(yù)算目標(biāo)的情況，這部分考核主要應(yīng)該以定量考核為主，具體包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算的差異率和執(zhí)行率；預(yù)算質(zhì)量考核，主要是評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的相關(guān)工作質(zhì)量，具體包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、準(zhǔn)確性，以及調(diào)整、控制預(yù)算是否符合規(guī)定程序，主要以定性考核為主。

另一方面，改進(jìn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算考核方法。軍工單位要堅(jiān)持采用兩級(jí)考核，經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制堅(jiān)持“誰主管，誰控制”，經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理辦公室要做好匯總平衡協(xié)調(diào)工作，轉(zhuǎn)變?cè)瓉斫?jīng)費(fèi)預(yù)算考評(píng)全部依靠預(yù)算數(shù)據(jù)的情況，要兼顧經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與完成任務(wù)相統(tǒng)一。經(jīng)費(fèi)預(yù)算考核要采用多維護(hù)的方式，即專項(xiàng)考核和部門考核結(jié)合、分項(xiàng)考核和總量考核相結(jié)合、定性考核和定量考核相結(jié)合。

（三）提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理信息化水平

首先，構(gòu)建數(shù)據(jù)集成的科研項(xiàng)目預(yù)算管理信息系統(tǒng)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理信息化水平對(duì)提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平可以發(fā)揮重要性的作用，因此，軍工單位需要在內(nèi)部建立數(shù)據(jù)集成的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，具體包括生產(chǎn)管控系統(tǒng)、科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、財(cái)務(wù)價(jià)格系統(tǒng)和網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)等。一方面，在內(nèi)部需要構(gòu)建與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息系統(tǒng)的相互銜接，避免出現(xiàn)低效重復(fù)建設(shè)的問題；另一方面，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算系統(tǒng)需要實(shí)時(shí)反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的閉環(huán)管理。

其次，設(shè)置信息反饋系統(tǒng)。構(gòu)建有效、合理的重點(diǎn)監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算系統(tǒng)，將監(jiān)控的重點(diǎn)放在資金和業(yè)務(wù)方面，對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行及時(shí)的分析和反饋。

再次，為了保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理系統(tǒng)的安全性，軍工單位要設(shè)置系統(tǒng)登錄權(quán)限，定期更換系統(tǒng)登錄密碼，設(shè)置系統(tǒng)安全防火墻，并派專業(yè)人員來維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理系統(tǒng)，這樣才能保證經(jīng)預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性，降低軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制實(shí)際上是一種控制風(fēng)險(xiǎn)體系，要求對(duì)與科研項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，并及時(shí)作出科學(xué)、合理的防控方案。軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體分為兩方面，一方面是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，包括支付、核算、管理風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有采購(gòu)大型設(shè)備、大額資金支付、管理在途資金風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度與執(zhí)行的匹配程度等；另一方面是外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括項(xiàng)目成果向成本核算轉(zhuǎn)化、外協(xié)經(jīng)費(fèi)流出、知識(shí)成本對(duì)外投資等風(fēng)險(xiǎn)。

軍工科研部門為了識(shí)別上述風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建完善的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制，在設(shè)計(jì)預(yù)警機(jī)制的過程中要嚴(yán)格堅(jiān)持以下原則：首先，要堅(jiān)持相關(guān)性原則，結(jié)合軍工科研部門結(jié)構(gòu)和發(fā)展特點(diǎn)，選擇出能夠準(zhǔn)確客觀反映出軍工科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，設(shè)置科學(xué)、合理的警戒值；其次，堅(jiān)持預(yù)測(cè)性原則，科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要能夠?qū)蒲胁块T財(cái)務(wù)情況的變化趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算中的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控可能發(fā)生的經(jīng)費(fèi)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)；最后，堅(jiān)持獨(dú)特性原則，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)警系統(tǒng)需要結(jié)合不同類型科研項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，這樣才能充分發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要作用。

四、結(jié)語

綜上所述，軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理對(duì)軍工發(fā)展具有重要的作用，因此，軍工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作中存在的問題，并積極采取對(duì)策，提高軍工科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平，保證軍工科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安全性、完整性，推進(jìn)軍工科研項(xiàng)目的順利開展。